第六章 财政收入概论

第六章财政收入概述财政收入形式与分类财政收入的规模分析财政收入的结构分析本章小结本章主要讲授内容第一，它是指政府为满足财政支出的资金需要而必须进行的筹资活动。第二，指筹资的结果形成的归政府占有和支配的财政资金。第一节财政收入的形式与分类一、财政收入的含义•理解：•从动态上看，它是一个过程，是财政活动的第一阶段，即组织收入、筹集资金阶段。•从静态上看，在市场经济条件下，财政收入是以货币来度量的，又表现为一定的货币资金。•财政收入问题是现代财政理论与实践的重要组成部分。收入作用调节作用财政收入的作用获取财政资金稳定经济改善资源配置收入再分配受益原则按对政府所提供的物品和劳务的消费和受益，消费受益多的多分担，消费受益少的少分担。支付能力原则按人们的支付能力，收入水平高的多分担，收入水平低的少分担。二、财政收入的原则三财政收入的各种形式•税收•公债•国有财产收益•公共收费收入•其他收入（一）税收•什么是税收？•列宁曾说，所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。（二）公债（国债）•公债（publicdebt）是政府向个人、公司企业、社会事业单位以及他国政府借款而发行的债券。•公债是相对于私债而言的。（三）国有财产收益政府凭借其所拥有的财产而取得的租金、利息或变卖价款等收入。（四）公共收费收入•我国的主要收费形式有行政性收费和事业性收费。•行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，依照法律、法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用。•事业性收费是指事业单位向社会提供特定服务，依照国家法律、法规并经有关部门批准，向服务对象收取的补偿性费用。使用费与一般性税收的主要区别•理论上看，使用费与一般性税收的主要区别主要表现在四个方面：•（１）付费与获得服务之间具有直接联系，而在以一般性税收为公共服务融资的情况下，纳税与获得服务之间没有直接联系。因此，使用费的收取与所提供的物品和服务具有特定联系，政府实际上模仿了企业对私用品的定价行为，如通行费、入场费、道路使用费等都是典型的使用费。•（２）使用费的收入一般用于特定用途，即专费专用，而征税的收入是一般性收入，用于政府一般性职能的实现。•（３）从某种程度上说，使用费是自愿缴纳的，因为经济行为主体通过它们的行为可以影响使用费的支付，但是，税收则是非自愿的。当然，在实践中，这种区别并非一成不变。例如，经济行为主体也可以通过其劳动—闲暇选择来影响所得税的数量，而在机动车是必需品时，对牌照收取使用费就不是自愿的。•（４）根据意图来区分使用费和税收。如果引入某种财政手段的意图是取得一般性收入，这种手段通常被视为税收；如果其意图是把所提供的特定物品或服务在相互竞争的使用者之间分配，这种手段就被视征税还是收费的选择•一国选择征税还是收费要视具体情况而定。•（1）如果使用费不能统一征收，那么，使用费的配置影响不一定合意。拿道路收费来说，如果不是所有道路都收费，只对某些道路收费就会导致经济上的次优替代，即经济主体选择不收费的道路，即使这种道路绕远或行使缓慢。在这种情况下，对燃油征收消费税可能更有效率。•（２）使用费与税收所遵循的公平标准不同。如果以受益原则衡量公平，那么，使用费是更为适当的财政手段。如果以支付能力衡量公平，那么，税收是更为合适的手段。•（３）倘若使用费的管理太复杂或需要的资源过多，那么，就可以用尽可能与政府提供的物品或服务密切相关的税收取而代之。例如，如果道路收费需要的人力太多，那么，利用燃油税间接征收使用费可能更有效率。•（４）如果对某些经济活动的征税已经很高，对用于这些活动的投入（物品或服务）再征收使用费可能会恶化而不是改善整个经济配置。这通常是税基有限的发展中国家普遍存在的问题。•（５）如果政府为了防止在财政调整时期过度地削减某些必要的预算支出，那么，利用使用费比征税更可取，因为使用费通常为特定项目（五）其他收入•如：货币创造货币创造•货币创造(moneycreation)也是政府筹措收入的一种重要渠道。•货币创造的最简单的方法就是印刷发行新钞票，比较“高级的”方法是向中央银行出售政府债券。•无论用哪种方法，最终结果都是创造更多的货币。•这种融资方法也称赤字货币化(deficitmonetization)或公债货币化(publicdebtmonetization)。货币创造•如果货币创造不引起通货膨胀，它应该是一种无害的政府融资方法。可是，如果货币创造引起价格水平上升，而通货膨胀又被普遍认为是不可取的，那么，政府为什么还要用货币创造筹措财政收入？•主要原因可能有两个：•(1)征税在政治上可能会遇到很大阻力，在经济上可能会产生扭曲效应；发行公债不仅政府要有还本付息负担，而且还会对利率和投资产生不良影响。因此，如果政府为了使征税和发行公债的不良影响最小化，或政府不想增加税收或债务，就只能主要依赖货币创造。•(2)由于货币创造引起的通货膨胀会与征税和债务融资发生相互作用，从而提高货币创造的收入筹措能力，或者说，通货膨胀为政府产生的收入超过货币创造本身的数四、财政收入的分类•财政收入的分类是对各种具体的财政收入形式按一定的标准进行的归类。•1、按取得收入的依据，分为政府公共（一般）财政收入和国有资产经营收入。•2、按取得收入的稳定程度，分为经常性收入和临时性收入。•3、按收入的管理权限，分为中央财政收入和地方财政收入。•4、按财政资金管理方式，分为预算内资金与预算外资金1、绝对指标——财政收入总额2、相对指标——财政收入占GDP的比重第二节财政收入的规模分析一、财政收入规模的衡量指标1、经济发展水平2、政府分配政策3、价格因素二、影响财政收入规模的因素第三节财政收入的结构分析一、财政收入所有制结构二、财政收入部门结构