财经法规总复习12-5

2012年江苏省会计从业资格考试财经法规总复习CAIJINGFAGUIZONGFUXI【ZJC-WCY】2020/2/7财经法规总复习2第一章：会计法律制度会计法律制度构成会计法律全国人大及其常委会会计法注册会计师法总规范最高准则层次最高个体工商户另有规定会计行政法规国务院总会计师条例企业财务会计报告条例次于法律——国家统一会计制度财政部会计规章（部长令）次于法律和法规《财政部门实施会计监督办法》《会计从业资格管理办法》《代理记账管理办法》《企业会计准则——基本准则》会计规范性文件《企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计人员继续教育规定》《会计档案管理办法》《企业会计准则——具体准则》《企业会计准则——应用指南》《企业财务通则》2020/2/7财经法规总复习3第一章：会计法律制度会计工作管理体制行政管理财政部主管；县以上财政部门管理本行政区域内的会计事务。准则制定与实施最基本职能会计市场管理准入、运行、退出、培训会计专业人才评价从业资格、专业资格、正高级、领军人才、评优表彰。会计监督检查信息质量、执业质量。自律管理注册会计师协会宗旨：服务、监督、管理、协调中国会计学会--------单位会计管理责任主体单位负责人（公司董事长、国有企业经理等）人员管理制度除从业资格、专业资格、评优表彰、继续教育以外任职资格1、一般会计人员；2、机构负责人；3、总会计师。内部管理制度十二项管理制度2020/2/7财经法规总复习4第一章：会计法律制度会计核算要求信息要求八大要求真实、相关、可比、明晰、实质重于形式、重要、谨慎、及时。总体要求核算依据实际发生的经济业务事项会计资料真实性、完整性不得伪造、变造、虚假其他要求依法建账各单位、代理记账核算内容注意：合同的签订与解除（×）会计方法不得随意变更；统一变和变更好；会计年度公历年度记账本位币人民币，可选外币，报表人民币会计电算化符合国家统一会计制度记录文字应当用中文，可同时用另一种文字2020/2/7财经法规总复习5第一章：会计法律制度会计凭证种类填制审核保管原始凭证外来：单位公章个人签章自制：部门领导与人员签章对外：单位公章大写小写实物凭证销货退回借款借据错误更正不得借出借阅复制（机构负责人批）遗失补办期限15年记账凭证连续编号同类汇总结账、更正错账原始凭证分割单空行划线注销依据是否真实项目是否齐全计算是否正确书写是否清楚装订成册封签签章期限15年2020/2/7财经法规总复习6第一章：会计法律制度会计帐簿设置依据1、统一会计制度；2、会计业务需要。种类总账、明细账、日记账（订本）、辅助账启用封面单位名称、账簿名称扉页账簿启用表登记依据经过审核的会计凭证规则跳行隔页（负责人记账人员签章）、记账墨水（蓝黑红）电算化打印、编号、装订，记账人和机构负责人签章对账要求账证、账账、账实、账表相符；至少一年一次结账要求不得提前或延迟、期末最后一天保管期限总账、明细15年；日记账25年；卡片账5年。2020/2/7财经法规总复习7第一章：会计法律制度财务会计报告组成内容报表、附注、财务情况说明书编制依据经过审核的会计帐簿及有关资料对外提供6、15、60天、4个月；国有企业一年一次；审计报告一并报送。保管期限月季报3年；年报（决算）永久签章程序单位负责人、主管领导、机构负责人、总会计师签名并盖章责任主体单位负责人2020/2/7财经法规总复习8第一章：会计法律制度会计档案管理范围种类凭证类、账簿类、报告类、其他类（调节表、对账单、三清册）管理部门财政和档案管理部门管理要求会计部门编制保管清册；会计机构暂管一年，出纳不得兼管；共同拆封；不得借出，可查阅复制；打印纸质档案。保管期限定期、永久；3、5、10、15、25年；会计年度终了后的第一天算起；年报、保管和销毁清册永久销毁程序共同编制销毁清册；单位负责人审批；专人监销；未结清和未了凭证、建设期间的会计档案2020/2/7财经法规总复习9第一章：会计法律制度会计监督种类联系区别主体对象内容时间内部监督基础主体不同性质不同时间不同内容不同会计机构会计人员本单位的经济活动真实性合法性有效性事前监督事中监督事后监督政府监督再监督重要保证县以上财政各单位的会计行为合法性事后监督审计税务人民银行证券监管保险监管相关单位会计资料社会监督再监督注册会计师会计事务所委托单位经济活动真实性事后监督社会公众任何单位违法行为2020/2/7财经法规总复习10第一章：会计法律制度法律责任种类行为表现追究机关法律后果行政责任行政处罚一般违法行为行政机关后果较轻行政处分（国家工作人员）刑事责任犯罪——定性犯罪行为司法机关制裁严厉刑罚——量刑2020/2/7财经法规总复习11第一章：会计法律制度违反会计制度法律责任违法行为法律责任1、不依法设账；2、私设账簿；3、原始凭证不合规定；4、记账依据或记账不合规；5、随意变更会计方法；6、财务报告编制依据不一致；7、记录文字和本位币不合规；8、未按规定保管会计资料；9、未建立内部会计监督制度；10、任用会计人员不合规。1、责令限期改正--县以上财政；2、罚款——县以上财政部门；单位：3000-50000元；个人：2000-20000元；3、行政处分——国家工作人员单位、上级单位、行政监察；4、吊销从业资格-县以上财政；5、依法追究刑事责任。2020/2/7财经法规总复习12第一章：会计法律制度其他违法行为法律责任违法行为具体表现刑事责任行政责任伪造变造资料提供虚假报告隐匿销毁资料逃税10%以上；对责任人处3年以下有期徒刑或拘役，并处罚金；1、通报-县以上财政；2、罚款：单位：5千-10万元；个人：3千-5万元；3、行政处分；4、吊销会计从业资格。逃税30%以上；对责任人处3-7年有期徒刑或拘役，并处罚金；公司提供虚假报告，严重损害他人利益；对责任人处3年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万-20万元的罚金；社会中介机构提供虚假证明对责任人处5年以下有期徒刑或拘役，并处罚金；收受财物的处5-10年有期徒刑，并处罚金；单位负责人授意、指使、强令会计人员实施以上两种行为共同犯罪的依法追究刑责1、罚款：5千-5万元；2、行政处分。单位负责人对会计人员实施打击报复的法律责任对责任人处3年以下有期徒刑或拘役，1、行政处分；2、对会计人员实施“两个恢复”的补救措施。1、恢复名誉；2、恢复原有的职务和级别。2020/2/7财经法规总复习13第二章：支付结算法律制度银行结算账户种类使用范围开户要求开户程序其他事项基本账户转账结算、现金收付、工资奖金、现金支取。法人组织；独立核算的非法人组织。人民银行2个工作日内核准完毕主办账户一个基本账户一般账户可借款转存、借款归还、现金缴存、不得现金支取。基本账户存款人；开户登记证借款合同5日人行备案；3日通知基本行.没有数量限制专用账户单位卡不得办理现金收付；预算外证券期货信托不得支现收入汇缴只收不付、不得支现业务支出账户只付不收。特定用途资金或基金2日人行核准；5日人行备案；3日通知基本行.预算单位核准其他单位备案QFII需核准临时账户临时需要临时机构临时机构异地临时经营活动注册验资境外机构境内经营2日人行核准；3日通知基本行.验资无需核准有效期2年内数量有限制个人账户转账收付现金存取使用支票信用卡；办理汇兑借记贷记卡5日人行备案；单位支付超过5万元需证明储蓄不可转账2020/2/7财经法规总复习14第二章：支付结算法律制度违反银行账户管理制度罚则对象违法行为处罚规定存款人未按规定开户、销户非经营性存款人：警告并罚1000元经营性存款人：警告并罚1-3万元未按规定使用账户非经营性存款人：警告并罚1000元经营性存款人：警告并罚5千-3万元未按规定及时变更账户警告并罚1000元；伪造变造、私印开户登记证非经营性存款人：警告并罚1000元经营性存款人：警告并罚1-3万元银行及其工作人员1、违规多头开立账户；2、允许单位公款私存。银行：警告并罚5-30万元；人员：给与行政处分或追究刑事责任1、提供虚假材料欺骗人行许可；2、为储蓄帐户办理转账结算；3、违规办理个人账户转账结算；4、违规支付现金或办理现金存入5、为及时向人行报送账户资料。银行：警告并罚5千-3万元；人员：给与行政处分；构成法罪追究刑事责任。2020/2/7财经法规总复习15第二章：支付结算法律制度票据结算方式种类出票使用范围付款期限提示付款期超过提示付款期限绝对记载事项相对记载事项其他支票现金支票单位单位个人同城各种款项见票即付出票起10天付款人不予受理名称、委托金额、付款人日期、签章出票地付款地禁止签发：空头支票、签章不符(罚5%、1000元)密码错误授权补记：金额、收款人名称转账支票普通支票商业汇票商业承兑汇票单位单位之间同城异地真实交易债权债务不超过6个月到期起10天作出说明继续付款名称、委托金额、付款人收款人、日期、签章付款日期出票地付款地个人不能使用承兑的程序汇票背书汇票保证银行承兑汇票银行汇票银行单位个人同城异地各种款项见票即付出票起1个月代理银行不予受理出票银行给与付款名称、承诺金额、付款人收款人、日期、签章付款日期出票地付款地按实际结算金额支付银行汇票与解讫通知现金汇票均为个人无须承兑银行本票银行单位个人同城各种款项见票即付出票起2个月付款人不予受理名称、承诺金额、收款人日期、签章出票地付款地分定额与不定额出票人为付款人无须承兑2020/2/7财经法规总复习16第三章：税收法律制度税收分类分类标准类别具体税种征税对象流转税类增值税、消费税、营业税、关税所得税类企业所得税、个人所得税财产税类房产税、车船税、城镇土地使用税资源税类资源税行为税类印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税分工体系工商税类海关征收以外各种税关税类关税及海关征收的相关税权属关系中央税类关税类；消费税；铁道、银行、保险的营业税和维建税地方税类营业税、房产税、契税、个人所得税、车船税等共享税类增值税、企业所得税、资源税和印花税等计税标准从价税类增值税、营业税和所得税等从量税类资源税和耕地占用税复合税类卷烟、粮食白酒、薯类白酒等主要税种税种征税对象税率纳税时间纳税期限纳税地点增值税销售货物(无不动产)加工修理修配劳务进口货物17%收讫货款或凭据当天先开票的为开票当天报关进口当天扣缴为义务发生当天1.3.5.10.15.1月.1季机构所在地义务发生地进口报关地消费税生产委托加工进口14个税目生产：销售时纳税；进口：报关时纳税；金银、铂金、钻石：零售时纳税。1、3、5、1015.1月.1季销售为机构所在地加工为委方所在地进口为报关地海关营业税应税劳务转让无形资产销售不动产3%-20%收讫营业款项当天取得索款凭据当天5、10、15天1月、1季劳务：机构所在地建筑：义务发生地土地：土地所在地财产：财产所在地企业所得税经营所得其它所得清算所得25%20%月度或季度终了后的15日内申报预缴；年度终了后5个月内汇算清缴；以人民币计算缴纳。按年计征分期预缴年终汇算多退少补1、居民企业：登记注册地或实际管理机构所在地；2、非居民企业：机构场所所在地或扣缴义务人所在地个人所得税1、中国公民、外籍个人、个体工商户、港澳台同胞等个人；2、个人独资企业；3、合伙企业投资者。工资薪金：七级超额累进税率承包承租：五级超额累进税率稿酬所得：20%税率，减征30%劳务报酬：20%、30%、40%其它所得：一般为20%；工资薪金：免征额3500元/月。自行申报：1、年收入在12万元以上的；2、从境内两处或以上取得工资薪金的3、从中国境外取得收入的；4、取得应税所得，没有扣缴义务人的。开业登记（设立登记）对象范围1、领取营业执照纳税人;企业、企业外设机构场所、个体户、经营性事业单位2、其他纳税人；除机关、个人、流动性农村小商贩以外的纳税人3、扣缴义务人。代扣代缴（如工资薪金）、代收代缴（如委托加工）时间地点生产经营纳税人领取营业执照之日起30日机构所在地其他纳税人纳税义务发生之日起义务发生地跨区非独立核算分支机构分支机构设立之日起机构所在地到外县市临时从事经营活动12个月内累计满180日之日起营业地境