任务3-8财产清查的账务处理

模块三会计工作实务任务3-8财产清查的账务处理任务3-8财产清查的账务处理知识目标理解财产清查处理的要求和步骤掌握财产清查的账务处理方法能力目标能对财产清查进行正确的账务处理任务描述ABC服装有限公司在某月的一次财产清查中，发现了以下情况：（1）库存现金盘点发现现金盘亏500元，经查，属于出纳员林梅的责任，应由出纳员赔偿。（2）缝纫线001盘亏5个，每个20元，经查，属于定额内损耗。（3）盘盈一台旧电脑，估计重置价值1500元。在学习了本单元的相关知识后，请对ABC服装有限公司以上财产清查所发生的经济业务进行核算处理。相关知识一、财产清查结果处理的要求1．分析账实不符的原因和性质，提出处理建议2．积极处理多余积压财产，清理往来款项3．总结经验教训，建立健全各项管理制度4．及时调整账簿记录，保证账实相符相关知识二、财产清查结果处理的步骤1．审批之前的处理2．审批之后的处理相关知识三、财产清查结果处理的账户设置期初余额：尚待处理的财产物资净损失数发生额：财产物资发生盘亏、毁损数或经批准转销的盘盈数期初余额：尚待处理的财产物资的净溢余数发生额：财产物资盘盈数或经批准转销的盘亏、毁损数期末余额：尚待处理的财产物资的净损失数期末余额：尚待处理的财产物资的净溢余数待处理财产损溢借贷相关知识四、财产清查的账务处理1．库存现金盘盈盘亏的账务处理将短款或长款先记入“待处理财产损溢”账户，待查明原因后再根据具体情况处理。（1）属于记账差错的应及时予以更正。（2）无法查明原因的长款应计入营业外收入。（3）无法查明原因或由出纳人员失职造成的短款通常应由出纳人员赔偿。相关知识例3-9：某企业在财产清查中，发现库存现金溢余100元。经反复核查，该现金长款无法查明原因，根据批准处理意见，转作营业外收入。在报经批准前，编制如下会计分录：借：库存现金100贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100在取得批准意见后，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100贷：营业外收入100相关知识例3-10：某企业在财产清查中，盘亏库存现金50元。经查，该库存现金短少应由出纳员李甲赔偿。在报经批准前，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50贷：库存现金50在取得批准意见后，编制如下会计分录：借：其他应收款——李甲50贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢50相关知识2．存货盘盈盘亏的账务处理（1）存货盘盈的账务处理。企业盘盈的各种材料、库存商品等存货，经查明是由于收发计量或核算上的误差等原因造成的，应及时调整存货入账的手续，通过“待处理财产损溢”账户调整存货账的实存数，经有关部门批准后，再冲减管理费用。相关知识例3-11：某企业在财产清查后，盘盈甲材料10千克，该材料的实际成本为每千克20元。在报经批准前，编制如下会计分录：借：原材料——甲材料200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200在取得批准意见后，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：管理费用200相关知识（2）存货盘亏和毁损的账务处理。在报经批准前，应按其成本转入“待处理财产损溢”账户，使账实相符。报经批准后，分别以下情况进行处理：①属于自然损耗产生的定额损耗，经批准后转作管理费用；②属于计量收发差错和管理不善等原因造成的超定额损耗，应先扣除残料价值和过失人的赔偿，然后将净损失记入管理费用；③属于灾害或意外事故造成的存货毁损，应先扣除残料价值和可收回的保险赔偿，然后将净损失转作营业外支出。其他应收款——过失人原材料——残料相关知识例3-12：某企业在财产清查中，盘亏乙材料10千克，实际总成本为200元，丙材料毁损5千克，实际总成本为500元。经查，乙材料属于自然损耗产生的定额内损耗；丙材料系管理不善造成的毁损，预计可收回残料200元，应向保管人员王芳索赔100元，尚未收到保管人员的赔款。相关知识在报经批准前，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢700贷：原材料——乙材料200——丙材料500经批准后，根据批准意见编制如下会计分录：借：管理费用400其他应收款——王芳100原材料200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢700相关知识3．固定资产盘盈盘亏的账务处理（1）固定资产盘盈的账务处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”账户核算。并应按重置成本确定其入账价值。相关知识例3-13：某企业在财产清查中，发现账外机器一台，重置成本为5000元。该盘盈固定资产应作为前期差错处理，编制如下会计分录：借：固定资产5000贷：以前年度损益调整5000相关知识（2）固定资产盘亏的账务处理。企业发生固定资产盘亏时，按盘亏固定资产的净值转入“待处理财产损溢”账户，同时转出固定资产原值和累计折旧。报经批准后，根据处理意见将其损失数作为营业外支出处理。相关知识例3-14：某企业在财产清查中发现盘亏仪器一台，账面原值为6000元，已提折旧4000元。在报经批准前，编制如下会计分录：借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2000累计折旧4000贷：固定资产6000经批准后，根据批准处理意见，编制如下会计分录：借：营业外支出2000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢2000任务实施请你根据ABC服装有限公司财产清查中所发现的情况，编制相关的会计分录。（1）库存现金盘点发现现金盘亏500元，经查，属于出纳员林梅的责任，应由出纳赔偿。（2）缝纫线001盘亏5个，每个20元，经查，属于定额内损耗。（3）盘盈一台旧电脑，估计重置价值1500元。