对账与结账(精华版)

任务三对账和结账《基础会计》错账的查找及更正2结账3目录会计账簿的更换与保管4对账1一、对账对账的概念1.含义2.作用3.时间核对账目，是对账簿记录所进行的核对工作。保证账簿记录的真实性、完整性、准确性。期末，记账之后、结账之前。•库存现金•银行存款•材料物资•债权债务•总账总账•总账明细账•总账序时帐•库管账明细账对账的主要内容会计凭证账实核对账账核对账证核对（一）账证核对含义：各种账簿的记录与有关会计凭证记录（包括时间、编号、内容、金额、记录方向）的核对。核对时间：一般在日常编制凭证和记账过程中进行，可使错账能及时得到更正。月终，如果发现账账不符或账实不符，应核对有关账簿记录和会计凭证，检查账证是否相符。核对方法：根据账簿中的“凭证字号”查找每一张记账凭证，使之核对相符（二）账账核对会计部门有关财产物资明细账期末余额，应与财产物资保管或使用部门的财产物资明细分类账期末余额核对相符。总账总账账账核对总账明细账总账序时账实物明细账实物保管账全部总账账户的借方的余额合计数应与贷方余额合计数核对相符总分类账中各账户的期末余额，应与其所属各明细分类账期末余额之和核对相符；总分类账中“现金”、“银行存款”账户的余额，应与日记账核对相符。（二）账账核对1、总分类账之间的核对——试算平衡法基本原理：借贷结账法的基本原理总分类账户发生额及余额试算平衡表2014年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计2、总分类账户与所属明细分类账户的核对将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、本期发生额、期末余额核对。（二）账账核对（三）账实核对含义：即财产清查，是指各种财产物资的账面余额与实物结存数额相核对。现金日记账库存现金账实核对银行存款日记账银行对账单财产物资明细账财产物资实存数量应收应付往来账项有关单位或个人的账目二、错账的查找及更正思考同学们，在登记会计账簿过程中出现过哪些错误呢？14查找错账方法适用情况差数法记账方向记反的情况查找数字错位和相领数字颠倒的情况常用的查错方法漏记、重记等原因形成的差错不规则错误除2法除9法尾数法1、差数法含义：直接从账账之间的差额数字来查找错误的方法。主要用于漏记或重记而导致的差错。例如：错账差数是1000元，本期内发生1000元的账有十笔，这就可以重复查找1000元的账是否漏记或重记。2、除2法含义：将账账之间差额数字除以2，按商数来查找错账的方法。它主要用于因方向记反而导致的错误。例如，某月资产负债表借贷的两方余额不平衡，其错账差数是3750.64元，这个差数是偶数，它就存在“反向”的可能，那么我们可以以3750.64/2=1875.32元，这样只要去查找1875.32元这笔账是否记账反向就是了。3、除9法含义：将账账之间差额数字除以9，按商数来查找错账的方法。它主要用于查找数字错位和邻数颠倒所引起的差错。共同特点是错账差数一定是九的倍数和差数每个数字之和也是九的倍数。数字错位例如：2000错记为200或20000，它的差数为1800和18000，它们的差数和每个数字之和都是九的倍数，将差数分别用九除得的商则是200和2000，只要查找这数字就查到记账移位的错误了。3、除9法邻数颠倒：在登记账簿时把相邻的两个数字互换了位置。例如：将81误记18，则差数是63，以63/9=7，那么错数前后两数之差肯定是7，这样只要查70、81、92及其各“倒数”就是了。无需在与此无关的数字中去查找。4、尾数法含义：所有账户的借方发生额合计数和贷方发生额的合计数的差额，看其尾数，乃至小数点以后的角或分的数字。例如：在试算平衡时，发现借方的合计比贷方多0.86元，可查找是否有尾数是0.86元的业务有误尾数计算法是指通过计算数学式中各项数字的尾数来确定答案的一种方法。思考如何进行错账的更正?错账的更正方法错账更正方法1、划线更正法2、红字更正法3、补充登记法1、划线更正法1、适用范围：2、更正步骤：记账凭证填制正确，在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。1）在错误文字或数字正中划一条红线。（表示注销错误内容）2）在被注销的文字或数字上端空白处，用黑笔或蓝笔填写正确的文字或数字，记账人员在更正处签章以明确责任。注意！文字错误，就对单个的文字划线注销并更改；数据错误，应对数据的全数位一起划线注销并更改。1、划线更正法例：会计人员李红在登账时将2300元误记为3200元。李红李红错误的方法：正确的更正方法为：16:40:3425【实例1】新世纪公司出纳员周俊生2005年7月4日在登记现金日记账时，将3612元在“付出（贷方）金额”栏中误记为3012元；7月10日在登记现金日记账时，又将“对方科目”栏中的“其他应收款”误记为“其他应付款”。1388.003612.00王立王立收王立2、红字更正法记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）错误。1、适用范围：2、具体更正步骤1）用红字金额编制一张与原记帐凭证内容完全相同的记帐凭证，并据此入账。（注销）摘要栏中写明“注销某月某日某号凭证”2）用蓝字重新编制一张正确的记帐凭证，并登记入帐。凭证的摘要栏中写明“订正（更正）某月某日某号凭证”（一）、全额冲销法例3生产车间生产产品领用材料一批，投入生产，计25000元，凭证如下，并已登记入账。只需要对金额使用红字注销补正注销9月5日转8号凭证入账入账2、红字更正法记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）正确，金额多记（实记应记）。1、适用范围：2、具体更正步骤(二)差额冲销法1）、以多记的差额，编制一张与原记帐凭证科目、方向完全相同的红字记账凭证，并据此入账。注意！摘要栏内注明“冲销某月某日某号凭证多计数”例4车间一般耗用材料1000元。冲销冲转10月6日转8号凭证多记数入账3、补充登记法记账后，发现记账凭证中应借、应贷科目（方向）正确，金额少记（实记应记）。1、适用范围：2、具体更正步骤1）、按少记的金额编制一张与原记账凭证科目、方向完全相同的蓝字记账凭证，并据此入账。注意！摘要栏内注明“补充某月某号凭证少计数”。【实例4】新世纪公司出纳员周俊生2005年8月15日签发现金支票到银行提取现金3000元。出纳员在编制记账凭证时，将金额3000元误记成300元并据以登记入账。2005年8月16日发现了该笔错账，并进行了更正20052005815银付12提取现金300.00815银付12提取现金300.0020052005815银付12提取现金300.00815银付12提取现金300.0016银付13补记05年8月15日银付字12号凭证少记金额2700.0016银付13补记05年8月15日银付字12号凭证少记金额2700.00总结更正方法名称错账类型发现时间更正步骤要点划线更正法凭证无误账簿记录有误记账后结账前1.画红线注销2.填写正确记录（黑蓝）3.在更正处盖章红字冲销法记账凭证科目或方向错误记账后1.红字凭证（与原错误凭证一致）2.红字入账3.蓝字凭证（正确凭证）4.蓝字入账仅仅是凭证金额记多了记账后1.红字凭证（按多记金额）2.红字入账补充登记法仅仅是凭证正确金额记少了记账后1.蓝字凭证（按少计金额）2.蓝字补记入账将下面的错账予以更正，并写明更正方法。1、收到某单位的欠款6000元,存入银行,凭证编制如下:借:银行存款600贷:应收账款600更正方法：补充登记法根据差额编制蓝字分录，并登记入账。借:银行存款5400贷:应收账款5400错账更正练习更正方法：红字更正法1、填写一张红字凭证，冲销原错误纪录。并红字入账。借：库存现金50000贷：营业外收入500002、再填写一张蓝字凭证。并蓝字入账。借：营业外支出50000贷：库存现金500002、某企业捐赠现金5万元,记账如下:借:库存现金50000贷:营业外收入50000错账更正练习