2017年财务基础知识培训

财务基础知识培训报告目录会计报表业务操作财务基本概念财务会计报告预算费用管理成本管理与分析培训课程目标熟悉企业主要经济活动与财务报表之间的关系熟悉三张基本财务报表的主要内容了解企业成本管理、预算管理及费用管理一、财务基本概念会计要素是对会计对象所作的基本分类，是会计核算对象的具体化，是用于反映会计主体财务状况和经营成果的基本单位。会计要素主要包括：资产利润会计要素负债所有者权益费用收入企业财务会计岗位与会计要素也会有一定的关联性，基本分为：应收会计、应付会计、费用会计、成本会计、税费会计、预算会计、总账会计等（六）利润，是指企业在一定会计期间的经营成果。1.会计六要素定义（一）资产，是指过去交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。（二）负债，是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。（三）所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。（四）收入，是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。（五）费用，是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。二、财务会计报告•企业对外报送的财务会计报告：利润表资产负债表现金流量表1.利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以又被称为动态报表，采用权责发生制核算，利润表也称为损益表、收益表。利润表的构成营业收入=销量*售价营业收入是指企业在从事销售商品，提供劳务等日常经营业务过程中所形成的经济利益的总流入。分为主营业务收入和其他业务收入（记入主营业务收入如：销售***、**产品等主营产品，的其他业务收入如：销售少量的材料给客户、模具收入等1利润表的构成营业成本=销量*单片成本营业成本是与营业收入直接相关的，已经确定了归属期和归属对象的各种直接费用。营业成本主要包括主营业务成本、其他业务成本。销售产品、商品和提供劳务的营业成本，是由生产经营成本形成的。工业企业产品生产成本的构成主要包括：1.直接材料：包括生产经营过程中实际消耗的直接用于产品的生产，构成产品实体的原材料、辅助材料、备品备件、外购半成品、包装物以及其他直接材料。2.直接人工:直接人工包括企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。（如企业归类为“A”类直接生产人员）3.制造费用：间接人员工资（如质量控制、生产部管理人员、企划部等归类为“B”类人员）、折旧费、低值易耗品、水电费等费用）总结为：生产成本=直接材料+直接人工+制造费用2利润表的构成营业税金及加附加营业税金及附加反映企业经营的主要业务应负担的消费税、资源税、教育费附加、城市维护建设税等。常用的营业税金及加附加计算公式：城市维护建设=应交税额（销项税额-进项税额）*7%教育费附加=应交税额（销项税额-进项税额）*3%地方教育费附加=应交税额（销项税额-进项税额）*2%期间费用=管理费用+销售费用+财务费用期间费用是指企业本期发生的、不能直接或间接归入营业成本，而是直接计入当期损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用等。管理费用：管理人员工资、社保、折旧摊销、费用报销、办公用品领用等（如人资、行政、采购、财务等周边管理部门）销售费用：销售部门人员工资、社保、业务招待费、差旅费、因销售货物发生的运费、报关费、佣金等财务费用：借款利息、应付票据利息、汇兑收益或损失、银行手续费等34利润表的构成资产减值损失、投资收益资产减值损失：是指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失。（如存货减值损失、固定资产减值损失、应收账款减值损失等）投资收益：投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收入减去投资损失后的净收益。（目前公司常见的投资收益的有购买理财产品的收益）营业外收入、营业外支出、所得税费用营业外收入：营业外收入是指企业确认与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入（常见的有软件退税补贴收入、政府补助等）营业外支出：营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。所得税费用：所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税。所得税计算公式=利润总额*15%（一般企业25%，高新企业15%）56利润表计算公式营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投益收益（损失以”-”号填列营业利润+营业外收入-营业外支出利润总额-所得税费用利润总额净利润营业利润净利润(=营业利润+营业外收入-营业外支出-所得税费用毛利率（又称销售毛利率）=（营业收入-营业成本）/营业收入净利率（又称销售净利率）=净利润/营业收入利润表格式2016年12月31日编制单位：*****有限公司单位：'人民币元项目本期金额一、营业收入主营业务收入其他业务收入减：营业成本主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益反映企业在某一特定日期（月末、季末或年末）所拥有资产、需偿还的债务以及投资者所拥有的净资产的情况报表，它是一个整体资源的综合反应，它是一个静态报表，我国资产负债表按帐户式反映，即资产负债表分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目2.资产负债表概念资产负债表等式：资产=负债+所有者权益资产的分类资产负债表的分类：按流动性分类资产流动资产货币存货长期投资类债权非流动资产固定资产类无形资产固定资产、无形资产、存货概念固定资产的标准：固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具、仪器仪表等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在*000元以上，并且使用期限超过1年以上的作为固定资产管理固定资产的折旧年限表：固定资产类别折旧计提年限 净残值率房屋及建筑物2010%机器设备  1010%运输设备  510%电子设备 410%办公家俱510%其他设备5 10%说明：机器设备主要指生产经营和非生产经营用的各类机械机器设备、仪器仪表设备、流水线、中央空调等；运输设备主要指各类机动车辆；电子设备主要指各类计算机成套设备；其他设备主要指不包含在上述1-5类中的各类器具、管理用具、工具、模具以及未列入上述分类中的设备无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，如即将专利权、商标权、软件（如OA/MES/办公软件）等。存货：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等负债的分类负债流动负债非流动负债股东权益的分类股东权益的构成：实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润股东权益股东入资利润的积累资产负债表格式（资产=负债+所有者权益）2016年12月31日编制单位：*****有限公司单位：'人民币元资产期末余额负债和所有者权益期末余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项(1)预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货(2)应付股利一年内到期的非流动资产(3)其他应付款其他流动资产(4)速动资产=流动资产-1-2-3-4一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长摊待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益合计非流动资产合计资产总计负债和所有者权益总计3.现金流量表概念现金流量表是反应一定时期内(如月度、季度或年度)企业经营活动、投资活动和筹资活动对其现金及现金等价物所产生影响的财务报表,它是以现金为基础编制的财务状况变动表现金流量表的分类1.经营活动产生的现金流量净额2.投资活动产生的现金流量净额3.筹资活动产生的现金流量净额现金流量表格式2016年12月31日编制单位：*******有限公司单位：（人民币）元项目本期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额财务指标分析1.可以判断企业的财务实力;2.可以评介和考核企业的经营业绩，揭示财务活动存在的问题;3.可以挖掘企业的潜力，寻求提高企业经营管理水平和经济效益的途径;4.可以评价企业的发展趋势。•财务指标分析的意义：毛利率（又称销售毛利率）毛利/销售收入净利率净利润/销售收入成本费用利润率营业利润/（销售成本+销售费用+管理费用+财务费用）•获利能力分析•短期偿债能力分析流动比率=流动资产/流动负债说明：流动比率越高，企业资产的流动性越大，但是，比率太大表明流动资产占用较多，会影响经营资金周转效率和获利能力。一般认为合理的最低流动比率为2。速动比率=速动资产/流动负债说明：速动比率维持在1:1较为正常，它表明企业的每1元流动负债就有1元易于变现的流动资产来抵偿，短期偿债能力有可靠的保证。速动比率过低，企业的短期偿债风险较大，速动比率过高，企业在速动资产上占用资金过多，会增加企业投资的机会成本。现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债说明：现金比例剔除了应收账款对偿债能力的影响，最能反映企业直接偿付流动负债的能力，表明每1元流动负债有多少现金资产作为偿债保障。经验研究表明0.2的现金比率就可以接受。•长期偿债能力分析总负债/总资产总负债/股东权益总资产/股东权益权益乘数=说明.资产负债率反应总资产中有多大比例是通过负债取得的，以衡量企业清算时资产对债权人权益的保障程度，这一比率越低说明企业资产对负债的保障能力越高，企业的长期偿债能力越强。说明.产权比率反映了由债务人提供的资本与所有者提供的资本有相对关系，即企业财务结构是否稳定，而且反映了债权人资本受股东权益保障的程度，或者是企业清算时对债权人利益的保障程度，产权比率高是风险、高报酬的财务结构，产权比例低，是低风险、低报酬的财务结构说明.权益乘数表明股东每投入1元钱可实际拥有和控制的金额是常用的反映财务杠杆水平的指标资产负债率=产权比率=•营运能力分析销售收入/【（年初应收账款+年末应收账款）/2】或者存货周转天数=