基础会计授课教案-第一单元-入门

——第一单元入门中央电大直属学院刘颖基础会计（基本理论、知识、基本方法、会计理论）对外会计领域（遵循会计准则，提供外部信息）对内会计领域（提供内部信息为内部管理服务不要求符合会计准则）•一般企业主要经济业务的核算中级财务会计•制造业企业会计•包括各种成本计算方法的介绍成本会计财务管理•专门的会计领域，比较深奥的会计问题•合并报表、外币交易会计等高级财务会计借助于截止指标组织资金运动并提供会计分析方法•采用会计统计数学方法对会计信息及其他信息进行分析，以提供管理的内部信息管理会计财务会计审计学——由独立的专门机构或人员对会计主体的资料及等真实审查和见证一．会计制度的设计——根据企业经营业务的性质和管理组织机构建立企业的财务规章制度、记录方法、内控制度及有关凭证的传递程序与报告内容等二．确定企业采用的会计政策——根据企业的性质规模未来的发展方向确定企业基本和具体的会计政策，比如计价方法等确保信息质量三．进行会计核算、列报四．财产清查五．建立内部审计制度等一、会计与社会经济发展的关系：会计发展历程：古代会计；近代会计；现代会计二十多年的改革开放，从计划经济成功的转型为社会主义市场经济，随着经济活动的多样化，会计制度及会计准则于1992、2000年和2006分别进行了比较大的修订。图1.1最近一次新修订后会计科目框架变化企业会计制度•资产负债表三类•资产•负债•所有者权益•成本核算一类•损益表一类新会计准则•资产负债表四类•资产•负债•共同•所有者权益•成本核算一类•损益表一类仅限于一般工商企业不含金融行业；85个常用总帐科目；分为5类含所行业企业；156个常用总帐科目；分为六类二、会计的概念——计量、记录、分析、检查、预决策等多种概念描述都是对会计的本质、对象、职能和目标的描述；三、会计概念的分析1、会计对象：一定单位的经济业务必须是会计工作为其服务的特定单位或组织；引起资金发生增减变动的业务；储备资金形态（增殖前）生产资金形态产成品资金形态供应过程生产过程销售过程资金运动过程货币资金形态（增值后）货币资金形态（增值前）资金增减变化的三个过程涉及的具体经济业务业务的会计核算监督恰恰是会计职能的体现2、会计的职能：反映与监督核算与控制1、会计的确认过程：——指根据一定的标准在经济业务发生或完成后判断其进入会计信息系统的时间，具体的项目和报告的体系；确认的前提是：（1）持续经营假定；在可预见的将来将持续不断的经营下去的假定；（2）会计分期假定；会计准则——基本准则规定“会计核算应当划分会计期间，分期结算帐目和编制会计报表”；月度、季度、年度新准则要求：主要在金融工具、投资性房地产、债务重组和非货币性资产交换方面采用公允价值计量。2、会计的计量过程：——是会计反应的核心内容，货币计量（实物计量、时间计量）会计计量的属性指在会计计量中所采用的标准（1）历史成本：指购置资产时付出的现金或现金等价物；（2）重置成本：现在购买相同或相似的资产所需支付的现金或现金等价物的金额；（3）可变现净值:购置某项资产时按照正常对外销售所能收到的现金或现金等价物扣减至资产完工时估计要发生的成本及相关税费的金额；（4）现值：预计从持续使用和最终处置中所产生的未来现金流量的折现金额；（5）公允价值：指熟悉情况的交易双方自愿进行资产交易或者债务清偿的金额；—新准则引入新计量属性交易双方认可且有原始凭证；本身有反馈价值，是业绩评价的依据；具有可验证性、取得成本较低等。脱手价格-仅用来计量将来销售的资产或未来清偿既定的负债，无法适应企业全部资产。2、会计的职能：3、会计记录的过程：——在确认和计量的前提下采用一定的会计方法对会计对象进行分类汇总加工形成会计有用的信息；（1）会计核算方法；设置账户、填制凭证、登记账簿、复制记账、成本计算、财产清查、编制会计报表等。设置账户是分类记录经济业务的一种手段，而账户则是记录的载体；①填制凭证：是全面完整的记录经济业务，对其发生、完成提供证明文件的一种形式；②复式记账:是连续、系统综合、全面的反应资金的来龙去脉的记账方法；③登记账簿:是以具有一定格式、相互联结的账页为载体、全面连续记录经济业务的工作，以审核无误的凭证为依据；④成本计算:是为了核算企业的费用和成本，以确保准确的计算企业利润的工作；⑤财产清查：为保证财产的安全完整，通过实地盘点、核对、查询保证账实相符的工作；⑥编制会计报表：是对记录在帐簿中的经济业务的数据，进行汇总整理形成的一个完整的报告体系，反应资产、负债、所有者权益、一定期间经营成果和现金流动情况的方法4、会计信息的列报与披露：——对内、对外，决策与控制2、会计的职能：事前：经济业务发生前参与项目风险及成本效益分析的评估；事中：经济业务发生过程中的纠偏查弊的工作。企业建立内部控制制度是会计监督的制度化保障事后：经纪业务发生后对相关会计信息资料的分析检查，确定损失并采取相应的止损措施；3、会计的目标：会计目标服从管理的大目标——最小的耗费取得最大的收益具体目标：（1）满足国家宏观经济管理和调控的目标需要；（2）满足企业内部管理的需要；（3）满足与企业利益相关团体的外部信息需要。——第二单元会计要素与会计等式中央电大直属学院刘颖[e-mail]（一）会计要素定义：是对会计对象的具体内容按照经济特征所划分的基本项目。（二）六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（1）资产定义：指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（2）资产确认条件：同时满足——①与该资源有关的经济利益很可能流入企业；②该资源的成本或者价值能够可靠地计量；（3）资产的分类（略）—流动资产（为交易目的而持有的）、非流动资产购买、生产、建造行为等直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力同时符合定义和确认条件的项目应列入资产负债表旧科目余额新科目余额现金余额库存现金旧余额银行存款余额银行存款旧余额其他货币资金余额其他货币资金旧余额短期投资余额交易性金融资产转换日公允价值短期投资跌价准备贷方余额应收票据余额应收票据旧余额应收账款余额应收账款新余额预付账款余额预付账款新余额应收股利余额应收股利旧余额应收利息余额应收利息旧余额其他应收款余额其他应收款新余额坏账准备余额坏账准备新余额应收补贴款余额（并入其他应收款）图1.2资产类科目的主要变化及余额对照分析-1原计入待摊费用的预付租金等要计入此科目旧科目余额新科目余额受托代销商品余额代理业务资产旧余额委托代销商品余额（并入发出商品）旧余额委托加工材料余额委托加工物资旧余额物资采购余额材料采购旧余额在途物资旧余额原材料余额原材料新余额包装物余额周转材料新余额低值易耗品余额自制半成品余额（并入原材料属于“自制材料”）旧余额库存商品余额库存商品旧余额待转库存商品差价余额（计入“其他应付款”）新余额分期收款发出商品余额发出商品新余额待摊费用余额图1.2资产类科目的主要变化及余额对照分析-2随同商品一同销售的包装材料、自制材料等不再计入包装物和自制半成品企业采用实际成本进行材料商品日常核算货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本属于预付款性质的支出计入“预付账款”；属于沉没成本计入当期费用计划成本法计价实际成本法计价旧科目余额新科目余额长期债权投资余额持有至到期投资转换日账面值持有至到期投资减值准备新贷方余额可供出售金融资产转换日公允价值长期股权投资余额长期股权投资新余额长期投资减值准备贷方余额长期股权投资减值准备新贷方余额固定资产余额固定资产新余额累计折旧贷方余额累计折旧新余额固定资产减值准备余额固定资产减值准备新贷方余额无形资产余额无形资产新余额累计摊销0无形资产减值准备余额无形资产减值准备新余额商誉新余额待处理财产损益0待处理财产损益0图1.2资产类科目的主要变化及余额对照分析-3到期日确定；回收金额固定或可确定无形资产核算方法该变后新增科目1.固定资产确认标准有变化——2.重新定义预计净残值——假定预计使用寿命已满，处理残料收入扣掉预计清理成本及费用后的净额；是折现值预计净残值=公允减值-预计清理费用3.规定了特殊行业弃置费的会计处理——计入固定资产成本计提折旧4.取消了后续支出的确认原则——大修理费取消待摊、预提的做法直接计入当期损益；改扩建的费用应当资本化。5.已经计提的减值准备不再允许转回。单位价值比较高（单价2000元以上）使用期限比较长(一年以上）旧不再规定单价最低金额，不再一刀切两年以上新房屋建筑物仪器仪表等有形资产采掘业核电站服装厂的电动缝纫机①属于重要组成部分可单独计价并预计使用年限单独集体折旧；②属于非重要组成部分并一并计价重新测算预计使用年限并计提折旧1.无形资产——企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的非货币性资产。（专利权著作权版权软件土地使用权2.初始计量——外购的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定使用用途所发生的其他支出；投资者投入的应按照投资合同或协议约定价值确定，不公与的除外（差额调整资本公积）4.内部研究与开发费用的确认与计量——稳健原则——旧——所有研发费计入当期损益，成功后注册登记费资本化计入无形资产；如考核利润指标不希望增加研发投入；新——研究阶段计入当期损益（管理费用），开发阶段符合一定条件的资本化5.在有效使用年限内摊销，一般按照平均年限法计入当期损益，允许部分摊销计入成本。（新规定也允许使用其他摊销方法）借：管理费用贷：累计摊销6无形资产出售计入当期损益，营业外收支指能从企业中分离出来或与相关合同资产负债等一起用于出售转移、授权许可租赁或者交易商誉不具有可辨认行不列入无形资产1、核算范围——为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。2、明细科目的设置——可按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”“公允价值变动”等进行明细核算；3、账务处理——取得时：借：交易性金融资产（公允价值）金额借：投资收益（交易费）金额借：应收股利或应收利息（已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（或结算备用金）金额资产负债表日：若公允价值高于账面价值（反之做相反的会计处理）借：交易性金融资产（公允价值变动金额）贷：公允价值变动损益金额出售时：借：银行存款（实际收到金额）借或贷：投资收益（差额）贷：交易性金融资产（账面价值）同时将原“公允价值变动损益”科目转销，差额计入投资收益。1、核算范围——核算企业应收款项的坏账准备。2、明细科目的设置——按应收款项的类别进行明细核算；如账款、票据等3、账务处理——资产负债表日：若应收款项发生减值的按应减记金额借：资产减值损失金额贷：坏账准备金额确实无法收回的报批后做转销应收款项的处理。借：坏账准备（转销额）贷：应收账款（转销额）预付账款；长期应收款；其他应收款等；2、负债：（1）定义：指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（2）负债确认条件：①与该义务有关的经济利益很可能流出企业；②未来流出的经济利益的金额能够可靠的计量；（3）分类：流动负债、非流动负债等指现行条件下已承担的义务同时符合定义和确认条件的项目应列入资产负债表旧科目余额新科目余额应付工资余额应付职工薪酬新余额应付福利费余额应交税金余额应交税费新余额预提费用余额（转入相应的负债）待转资产价值贷方余额应付债券余额长期债券新余额长期应付款余额长期应付款新余额未确认融资费用新余额递延税款余额递延所得税负债应纳税暂时性差异图1.3负债类科目的主要变化及余额对照分析-11、核算范围——核算企业应付给职工的各种薪酬。外企从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本科目核算。2、明细科目的设置——按“工资”“职工福利”“社会保险”“住房公积金”“工会经费”、“职工教育经费”“非货币性福利”“辞退福利”等进行明细核算。3、账务处理——计提及支付生产部门人员的薪酬：借：生产成本（或制造费用）金额贷：应付职工薪酬金额无偿提供住房给员工使用的按照应当计提的折旧额：为职工租房