会计电算化第4章第1讲

会计账务管理与总账子系统分析武汉大学经济与管理学院欧阳电平教授第4章第1讲2012年秋（一）手工会计账务处理业务流程（二）手工会计账务核算工作步骤（三）手工会计账务核算工作的特点一、手工会计账务活动分析结账、对账初始确认、计量规则（准则、制度）会计核算规则（形式）编制记账凭证审核、记账记账凭证原始凭证总分类账明细分类账试算调整编制会计报表财务报表编制规则再确认，准则制度银行其他核算子系统成本子系统费用发生额汇总成本计算单银行对账单转账汇总表实物盘存表科目结转余额结转账证相符账账相符账物相符（一）手工会计账务处理业务流程（含会计管理与监督）建账设置过程：1）根据会计主体的经济业务和管理要求设置账户体系（企业初创、年初）①根据会计制度选用（设置）总账科目（账户）；②根据经营管理要求设置明细科目和辅助科目（账户）。2）建立账簿体系：根据会计科目（账户）核算内容、格式等要求选择账簿结构；根据部门管理要求建立辅助账户（台账）。3）登记初始余额（年初余额、期初余额、数量、金额）。4）选择记账凭证类型：根据企业经济业务量选用统一记账凭证，收付转凭证等。（二）手工会计账务核算工作步骤日常账务处理1）审核汇总原始凭证，填制记账凭证；2)审核记账凭证；3)出纳收付款，登日记账；4)登明细账，根据选定的会计核算形式登总账；5)现金账的日清处理；6)银行账的核对等。（二）手工会计账务核算工作步骤期末账务处理1）收入、费用等过渡性账户之间的结转；2）各明细账、日记账期末合计、累计、余额结转；3）总账期末合计、累计、余额结转；4）总账与明细账、日记账核对；5）账物核对；6）查账（如果账实不符，一直查找到解决错误为止）；7）编制工作底稿，试算调整，编制财务报表；8）为下一个会计期间的核算业务做准备。（二）手工会计账务核算工作步骤1）依据会计核算原理、运用设置帐户、复试记账等科学方法，以及记账凭证、会计账簿、会计报表等规范的信息结构详细记录、反映企业的经济活动。2）账务处理程序（会计核算形式）规范了记录和生成会计信息的步骤和方法。3）会计凭证是账务处理的数据源，会计账簿的流量信息从记账凭证归集，期末存量（余额）计算方法如下：资产类账户期末余额=期初余额+本期借方合计—本期贷方合计负债权益类账户期末余额=期初余额+本期贷方合计—本期借方合计（三）手工会计账务核算工作特点4）总账及会计报表的信息是通过对记账凭证分类、汇总、计算而成。5）会计账户之间，上、下级账户之间要满足一定的勾稽关系和统驭关系。6）会计法规、会计制度、内控制度贯穿在会计核算整个过程，是会计质量的保障体系。（三）手工会计账务核算工作特点二、账务处理子系统分析（一）账务处理子系统数据流图分析（二）账务处理子系统数据字典分析（三）账务处理子系统功能模块分析数据流图的画法1）输出决定输入的思想；2）自顶向下、逐层分解、逐步求精；3）父子平衡、推迟细节；4）加工独立、接口清晰。（一）账务处理子系统数据流图分析账务处理子系统顶层数据流图（举例）（一）账务处理子系统数据流图分析账务处理子系统会计账户基础信息辅助账户基础信息记账凭证银行对账单上机人员信息审核、入账后的记账凭证各类明细账总账银行对账结果参考《电算化会计》P92-P94数据字典的作用1）对账务子系统DFD中包含的所有数据项、数据流、数据文件进行详细和确切的解释，定义每个数据项的具体内容、取值范围等。2）是数据库文件结构设计的依据。3）是程序加工对象和结果的数据结构。（二）账务处理子系统数据字典分析账务处理子系统顶层数据字典分析举例会计账户基础信息＝账套参数＋会计科目字典＋会计账户余额＋外币代码账套参数＝账套编号＋账套名称＋核算主体名称＋行业性质＋科目编码方案＋账套启用日期会计科目字典＝科目代码＋科目名称＋科目性质＋是否底层科目＋是否分部门核算＋是否外币账户＋账簿结构科目性质＝资产负债所有者权益成本损益……………………………………………….（二）账务处理子系统数据字典分析数据项定义数据项编号：K01－01数据项名称：科目代码别名：科目码简述：某个会计科目的代码类型及宽度：字符型，15位取值范围：“1000…..”－－“9999……”参考《电算化会计》P95用结构化语言（汉语）对DFD中最底层的每一个加工进行“做什么”的说明，包括功能说明和控制说明，并且要指明加工的对象以及加工后的结果。DFD中的加工描述文档是系统设计中功能模块程序设计的依据。功能模块分析（加工描述的作用）（三）账务处理子系统功能模块分析（SL)系统初始设置（会计科目、科目余额、外币代码）辅助科目代码设置（往来代码、部门代码、项目代码）凭证处理（输入、审核、查询、入账）银行对账处理（输入对账单、归集企业银行账、自动对账、输出对账结果）账证输出（已入账凭证、日记账、明细账、总账）期末结账（自动转账、月末结账、年末结账）系统管理（人员管理、口令管理、数据备份、数据恢复）（三）账务处理子系统功能模块分析（SL)一层流图主要的功能模块会计账务子系统正式使用前的初始设置操作，使系统的账户体系符合本单位业务的实际需要，为从手工系统转换到电算化系统提供支持。系统初始化包括：账套参数设置、会计账户体系设置、期初数据转入、辅助科目体系设置、外币设置、凭证类别设置、自动转账设置，等等。（三）账务处理子系统功能模块分析（SL)系统初始化参考《电算化会计》P96-P98会计账务子系统的初始设置完成并检验通过后，进入账务子系统日常运行阶段。主要包括：凭证处理（输入、审核、入账）、银行对账、往来对账、结账处理、账证输出，等等。（三）账务处理子系统功能模块分析（SL)日常账务处理本讲小结账务子系统的逻辑模型是基于会计核算原理，通过对手工账务业务流程的分析进行改进、归纳、抽象而成；账务子系统的逻辑模型主要由数据流图、数据字典、加工描述等文档资料组成；账务子系统的数据流图描述了会计数据加工、存储的处理过程，是会计软件功能模块（程序模块）结构设计的依据；账务子系统的数据字典是对数据流图中输入的数据流、存储文件、数据项的详细解释，是会计数据库设计的依据；账务子系统的加工描述是对数据流图中每一个加工处理“做什么”的说明，包括功能说明和控制说明，是会计软件功能模块（程序模块）程序设计的依据；审计人员审会计软件的开发过程及审会计软件的正确性可从审查系统需求分析生成的文档资料开始。＝＝欢迎提问＝＝下一讲：账务子系统设计与应用