初级会计实务持有至到期投资练习

1、2013年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为4000万元的债券。购入时实际支付价款4157.96万元，另外支付交易费用20万元。该债券发行日为2013年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2014年12月31日的账面价值为（）万元.A.4124.28B.4137.96C.4145.08D.4110.882、2014年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券24万张，以银行存款支付价款2100万元，另支付相关交易费用24万元。该债券系乙公司于2013年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为（）万元.•A.240•B.516•C.540•D.6363、某一般纳税人因自然灾害原因毁损一批材料，该批材料成本为10000元，增值税税额为1700元。收到各种赔款1250元，残料入库250元。报经批准后，应记入“营业外支出”帐户的金额为（）万元。A.10200B.8500C.11700D.8750心想事成4、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税人）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为600万元，支付的不含增值税的加工费为200万元，支付的增值税为34万元，受托方代收代缴的消费税为60万元。该批原材料已加工完成并验收入库成本为（）万元。Ａ．８００Ｂ．８６０Ｃ．８３４Ｄ．６３４5、某一般纳税人委托外单位加工一批消费税应税消费品，材料成本2000万元，加工费200万元（不含税）受托方适用的增值税税率为17%，受托方代收代缴消费税100万元。该批材料加工后委托方直接出售，则该批材料加工完毕时的成本为（）万元。Ａ．２０００Ｂ．２３００Ｃ．２５４０Ｄ．２１００不定项选择题：1、甲企业为增值税一般纳税人，适用增值税税痃为17%，原材料按实际成本核算，2012年12月初，A材料账面余额90000元，该企业12月份发生的有关经济业务如下：（1）5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款300000元，增值税税额51000元，购入该种材料发生保险费1000元，发生运输费4000元（已取得运输发票），运输过程中发生合理损耗10千克，材料已验收入库，款项均已通过银行付清，运输费用的增值税扣除率7%。（2）15日，委托外单位加工B材料（属于应税消费品），发出B材料成本70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3400元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付，材料收回后用于继续生产应税消费品。（3）20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公楼的日常维修，购入A材料支付的相关增值税税额为10200元。（4）31日，生产领用A材料一批，该批材料成本15000元要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题：16、根据资料（1），下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）A.运输过程中的合理损耗B.采购过程中发生的保险费C.增值税专用发票上注明的价款D.增值税发票上注明的增值税税额17、根据资料（1）下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理，结果正确的是（）。A.记入原材料科目的金额为305000元B.记入原材料科目的金额为304720元C.记入应交税费--应交增值税（进项税额）科目的金额为51000元D.记入应交税费--应交增值税（进项税额）科目的金额为51280元18、根据资料（2），关于甲企业委托加工业务会计处理，正确的是（）。A.收回委托加工物资成本为90000元B.收回委托加工物资成本为100000元C.受托方代收代缴的消费税10000元应计入委托加工物资成本D.受托方代收代缴的消费税10000元应计入“应交税费”科目的借方19、根据资料（3），下列各项中，甲企业专设销售机构办公楼日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。A.借：销售费用60000贷：原材料60000B.借：在建工程70200贷：原材料60000贷：原材料60000应交税费--应交增值税（进项税额转出）10200C.借：销售费用70200贷：原材料60000应交税费--应交增值税（进项税额转出）10200D.借：在建工程60000贷：原材料6000020、根据资料（1）至（4），甲企业31日A材料结存成本（）元。A.304800B.31500C.319720D.320000答案：1、D解析：该持有至到期投资2013年12月31日的帐面价值=（4157.96+20）*（1+4%)-4000*5%=4145.08(万元），2014年12月31日的帐面价值=4145.08*（1+4%)-4000*5%=4110.88（万元）。2、答案B解析：甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益=现金流入-现金流出=收回债券的本金和利息-购入债券支付的款项=100*24*（1+5%*2）-（2100+24）=516（万元）。3、答案B,解析：因自然灾害原因毁损材料的进项税额无需转出（自然不管税），应记入“营业外支出”帐户的金额=10000-1250-250=8500（元）。4、答案A，解析：原材料收回后用于继续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税不计入委托加工物资成本，所以加工完成并验收入库成本=600+200=800（万元）。5、答案B,一般税人的增值税不计入委托加工物资成本。如果材料收回后直接用于对外销售的，受托方代收代缴的消费税应计入存货成本，所以材料加工毕入库时的成本=2000+200+100=2300（万元).•6、•7、•8、9、10、11、12、13、14、15、16、答案ABC,解析：购入材料的实际成本包括买价、运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用、应计入成本的税费和其他费用。增值税发票上注明的增值税税额可以进行抵扣，不计入材料成本。17、答案BD，解析：甲企业采购A材料的成本=300000+1000+4000*（1-7%）=304720（元），应交增值税进项税额=51000+4000*7%=51280（元）18、答案AD，解析：委托加工物资收回后用于连续生产的，受托方代收代缴的消费税按规定准予抵扣，记入“应交税费--应交消费税”科目的借方，不计入成本中，选项D正确，选项C错误；收回委托加工物资的成本=70000+20000=90000（元）选项A正确，选项B错误。19、答案C，解析：办公楼日常维修属于增值税的非应税项目，根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣，需要转出，选项AD错误；销售部门领用的原材料计入销售费用，选项B错误，选项C正确。20、答案C，解析：甲企业31日A材料结存成本=90000+304720-60000-15000=319720（元）