税收优惠政策备案指导

1税收优惠政策备案指导为了加强和规范增值税、所得税税收优惠政策管理工作，保障税收优惠政策的正确执行，根据《国家税务总局关于印发税收减免税管理办法（试行）的通知》（国税发[2005]129号）以及国家有关税收政策规定，结合税收优惠政策管理工作实际，整理相关税收优惠政策的备案指导，以便于各级税务机关了解和操作。税收优惠政策，是指依据税收法律、法规、规章以及国家有关税收政策规定，给予纳税人增值税、所得税减税和免税。增值税税收优惠政策分为备案登记类和备案审核类。备案登记类税收优惠政策是指税法规定须由纳税人向税务机关申请登记备案后方可执行的减免税项目；备案审核类税收优惠政策是指税法规定须由纳税人申请并经税务机关审核审批后方可执行的减免税项目。企业所得税减免税优惠政策按程序分为审批类和备案类。审批类为民族自治县减免税，其他为备案类。目前，我市享受企业所得税优惠政策均属备案类。备案管理有两种形式即：事先备案2和事后报送相关资料。列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关审核同意并登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。对列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，按备案权限进行审核确认；经审核发现其不符合享受优惠政策条件，应取消其自行享受的税收优惠，并追缴其应缴的税款。第一部分、现行税收优惠政策归纳一、增值税税收优惠备案登记3类：（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定下列项目免征增值税1.农业生产者销售的自产农业产品；2.避孕药品和用具；3.古旧图书；4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；47.销售自己使用过的物品。（二）销售符合条件的农业生产资料1.农膜；2.生产销售的免税氮肥、免税磷肥、钾肥以及免税化肥为主要原料的复混肥；3.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机；4.生产销售和批发、零售滴灌带和滴灌管产品免征增值税；5.对国内企业生产销售5的尿素产品免征增值税；6.对纳税人生产销售的磷酸二铵产品免征增值税。（三）宣传文化相关优惠政策1、新华书店免征增值税；2.文化企业的党报、党刊发行收入和印刷收入免征增值税；3.电影企业销售电影拷贝收入免征增值税；4.特殊单位销售给特殊单位图书免征增值税。（四）医疗卫生相关优惠政策1.医疗卫生机构免征增值税；2.血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税；3.抗艾滋病病毒药品免征增值税。（五）黄金、钻石、铂金相关优惠政策1.销售黄金和黄金矿砂免征增值税；2.通过钻交所销售的国内开采或加工的钻石在国内销售环节免征增值税；3.人民银行配售黄金免征增值税；4.熊猫普制金币免征增值税。（六）民航、铁路、银行相关优惠政策1.民航国际航班使用保税航空燃油免征增值税；2.铁路系统内部单位为本系统修理货车业务免征增值税；3.生产销售支线飞机免征增值税；4.国有商业银行划转给中国信达等4家金融资产管理公司资产免征增值税。（七）供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税6（八）蔬菜流通环节免征增值税（九）鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税（十）各级政府及主管部门委托自来水厂（公司）随水费收取的污水处理费免征增值税（十二）国家定点企业生产和经销单位经销的边销茶免征增值税（十三）农村电网维护费免征增值税（十四）司法部门劳改工厂销售警服给系统内部的免征增值税；公安部门所属企业销售给内部的侦察保卫器材免征增值税（十五）四大资产管理公司出售、转让抵债货物免征增值税（十六）东方资产管理公司接收港澳国际（集团）有限公司资产免征增值税（十七）供残疾人专用的假肢、轮椅、矫型器（包括上肢矫型器、下肢矫型器、脊椎侧弯矫型器）免征增值税（十八）残疾人个人提供加工、修理修配劳务免征增值税（十九）单位和个体经营者将货物捐赠给玉树灾区的免征增值税（二十）免税商店销售免税的货物免征增值税（二十一）外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免征增值税（二十二）增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额（二十三）税收法律、法规以及国家有关税收政策规定的其7他增值税免税产品（项目）。二、增值税税收优惠备案审核类：（一）符合条件的有机肥免征增值税（二）符合条件的饲料产品免征增值税（三）农民专业合作社特定销售项目免征增值税（四）粮油企业免征增值税1.国有粮食购销企业；2.政府储备食用植物油；3.提供军队用粮、救灾救济粮、水库移民口粮；4.粮食部门经营的退耕还林还草补助粮。（五）军队、军工系统所属单位军品免征增值税（六）资源综合利用免征增值税产品及劳务1.再生水；2.以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉；3.自产的翻新轮胎；4.生产原料中掺兑废渣比例不低于30%特定建材产；5.污水处理劳务；6.以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料；7.对垃圾处理、污泥处理处置劳务。（七）拍卖免税货物免征增值税（八）税收法律、法规以及国家有关税收政策规定的其他增值税免税产品（项目）。三、增值税即征即退备案审核类：（一）安置残疾人就业企业（二）软件产品增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退（三）飞机维修劳务增值税税负超6%即征即退（四）国内铂金生产企业自产自销铂金增值税即征即退8（五）资源综合利用产品100％即征即退1.以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品；2.以垃圾为燃料生产的电力或者热力；3.以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；4.以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土；5.采用旋窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料）或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥；6.利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力；7.以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料；8.以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料；9.以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油；10.以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料；11.以油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品；12.以人发为原料生产的档发。（六）资源综合利用产品80％即征即退以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。（七）资源综合利用产品50％即征即退91.以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；2.对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；3.以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气；4.以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力；5.利用风力生产的电力；6.部分新型墙体材料产品；7.以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品；8.以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙；9.利用污泥生产的污泥微生物蛋白；10.以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土；11.以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属；12.以废塑料、废旧聚氯乙烯（PVC）制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料（橡胶）油、石油焦、碳黑、再生纸浆、铝粉、汽车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料（杂质含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET）树脂（乙醛质量分数小于等于1ug/g）及再生塑料制品；12.以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产品；13.以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。（八）动漫企业销售自主开发生产的动漫软件增值税实际税10负超过3%的部分实行即征即退（九）税收法律、法规以及国家有关税收政策规定的其他增值税即征即退产品（项目）上述大类中的具体优惠产品（项目），应依据国家相关税收政策规定执行。纳税人兼营减税、免税产品（项目）的，其应税产品（项目）与减免税产品（项目）应分别正确核算，对不能分别核算的，不得享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。二、企业所得税税收优惠列入企业所得税优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、体优惠项目如下：11（一）事先备案的税收优惠项目：1．公共基础设施项目所得，；2．环境保护、节能节水项目所得；3．技术转让所得；4．农、林、牧、渔业项目所得；5.高新技术企业；6.创业投资企业抵扣应纳税所得额；7.专用设备投资抵免；8.加速折旧或摊销；9.资源综合利用企业减计收入；10.金融机构农户小额贷款减计利息收入；1211.软件集成电路企业税收优惠；12.按照规定其他需事先备案的税收优惠项目。（二）事后报送相关资料的税收优惠：1.国债利息收入;2.符合条件的股息红利;3.非营利组织收入;4.小型微利企业税收优惠5.证券投资基金；6.企业研究开发费用加计扣除；7.残疾人员工资加计扣除；8.文化体制改革中转制的经营性文化事业单位;139.按照规定其他需事后报送相关资料的税收优惠。第二部分纳税人办理税收优惠政策需提供的相关资料纳税人进行税收税优惠产品（项目）备案、审批、退税时，其提供的各项资料必须真实、可靠、完整，否则，将承担相应的法律责任。一、增值税税收优惠备案登记类备案14资料（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定下列项目免征增值税1.农业生产者销售的自产农业产品；需报送的资料：（1）《纳税人增值税优惠情况备案表》（附件二）；（2）种植、养殖场地的承包合同、租赁协议，留存其复印件；（3）涉及林木种植的报送《林木种子生产许可证》原件及复印件；（4）涉及动物养殖的报送《动物防疫检疫许可证》原件及复印件；（5）生产、养殖经营面积、产能与销售信息等相关证明；（6）主管税务机关根据工作需要和实际情况认为纳税人需要提交的其他资料。2.避孕药品和用具；需报送的资料：（1）《税务登记证副本》（2）《纳税人增值税减免税情况备案表》（3）进货发票原件及复印件。（4）主管税务机关根据工作需要和实际情况认为纳税人需要提交的其他资料。153.古旧图书；需报送的资料：（1）《纳税人增值税减免税情况备案表》（2）向社会收购的古书和旧书相关证明材料原件及复印件。（3）主管税务机关根据工作需要和实际情况认为纳税人需要提交的其他资料。4.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；需报送的资料：（1）《纳税人增值税减免税情况备案表》（2）购进直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备的相关证明材料原件及复印件。（3）主管税务机关根据工作需要和实际情况认为纳税人需要提交的其他资料。5.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；需报送的资料：（1）《税务登记证副本》（2）《纳税人增值税减免税情况备案表》（3）外国政府、国际组织无偿援助给企业的进口物资和设备的相关证明材料原件及复印件。（4）主管税务机关根据工作需要和实际情况认为纳税人需要提交的其他资料。6.由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；需报送的资料：16（1）《纳税人增值税减免税情况备案表》（2）由残疾人的组织直接