深化预算科目改革有关情况介绍0205(黄克)概要

深化预算科目改革有关情况介绍一、预算科目改革的背景二、改革的总体思路和主要内容三、关于行政成本的概念和口径四、省级填报的要求第一部分预算科目改革的背景2006年以前财政支出科目设置01基本建设支出11流通部门事业费13教育支出21行政管理费……12文体广播事业费24公检法司支出一、更加全面地反映政府收支原科目涵盖范围预算内收支预算外收支政府性基金收支等二、更加完整反映政府各项职能活动外交外事支出教育支出教育事业费行政管理费科技三项费用基本建设支出企业挖革改造支出商品和服务支出工资福利基本建设支出对个人和家庭的补助……债务支出人员支出公用支出原目级科目支出经济分类收入分类体系税收收入非税收入……进口货物增值税……国有企业增值税集体企业增值税……增值税消费税……国内增值税款类项目三、更加明细的收支分类支出功能分类体系国防一般公共服务行政运行…………一般行政管理事务驻外使领馆……外交管理事务……外交类款项驻外机构其他驻外机构支出支出经济分类体系离休费抚恤金退休费工资福利支出对个人和家庭的补助商品和服务支出……类款医疗费……收入分类（6）支出经济分类（12）301工资福利支出302商品和服务支出303对个人和家庭的补助……399其他支出支出功能分类（17）201一般公共服务204公共安全205教育……229其他支出230转移性支出完整反映政府收入的来源和性质。反映政府各项职能活动和政策目标。101税收收入(20)102社会保险基金收入(6)103非税收入(8)104贷款转贷回收本金收入(4)105债务收入(2)110转移性收入(8)明细反映各项支出经济性质和具体用途。三、更加明细的收支分类四、更加符合国际惯例预算科目改革的起因党中央、国务院和社会各界普遍关注“行政成本”、“三公费用”等热点问题，并要求提供准确、统一、科学、有可比性的数据。国务院领导高度重视，要求财政部采取积极措施。经过对各种方案的比较研究，改革现有预算科目是反映行政成本等支出的最优方案。统计报表的口径不易统一，全国各地情况有差异。全国数据难以统计。报表统计过程中人为因素难以控制。报表统计只能提供时点数据，而科目可以提供预算编制、执行、决算等实时数据。为什么不能通过统计报表解决行政成本统计问题？目前预算执行中仍然是按项目打捆拨款，中央本级从2010年开始试行按项目拨款，在全国全面推行按项目拨款还需要时间。项目打标识不规范，无法向社会公众解释。工作量大，预算项目繁多，无法逐一标识和审核。为什么不能通过标明项目支出属性的方式解决行政成本统计问题？第二部分深化预算科目改革的总体思路和主要内容现有政府收支分类体系存在的问题（1）热点问题不能直观反映由于旧科目和现行科目不能一一对应，一些曾经被广泛使用的财政数据以及党中央、国务院和社会各界普遍关心的热点问题，不能从科目上直接提取数据。现有政府收支分类体系存在的问题（2）同类性质资金不能集中在一个科目中反映例如，归口管理的行政单位离退休支出在社会保障里反映，未归口管理的在相关项级科目下反映，影响了公众对财政数据的理解，影响了收支分类的准确性和汇总数据的完整性。现有政府收支分类体系存在的问题（3）一些科目设置不够细化如车辆购置税支出金额很大，但在科目设置上为最底层的项级科目，无法进一步细化。不适应现行预算管理的需要，也不利于财政管理科学化、精细化水平的提高。基本支出项级科目“行政运行”存在问题01项行政运行201类一般公共服务06款财政事务在职人员支出离退休支出参公单位基本支出行政单位基本支出项目支出的项级科目存在问题02项一般行政管理事务201类一般公共服务06款财政事务基建项目支出一般项目支出事业单位支出行政单位支出现有政府收支分类体系存在的问题（4）经济分类边界不清晰目前还没有按照经济分类编制预算，经济分类科目的说明界定也不够清晰。如“交通工具购置”中既包括普通的汽车、摩托车，还包括飞机、轮船，给具体管理工作带来不便。为什么不能通过恢复“行政管理费”科目统计行政成本？政府收支分类改革是经国务院批准的一次重大的预算管理体制变革。改革后的收支分类体系能够完整地反映政府职能。恢复设置“行政管理费”科目势必导致教育、卫生、农业等不能完整反映。不能因为改革中出现了一些细枝末节的问题，就退回到老科目去。24为什么不能通过拆分现有项级科目反映行政成本？项级科目调整太大，将造成原支出功能科目反映的内容不完整。分设过多的项级科目，支出功能项级代码容量将不够用。能不能通过改革同时解决“三农支出”和“民生支出”统计问题？“三农支出”和“民生支出”已经通过每年预决算报表体系外增加表格、单独统计的方式获取数据。科目指向是唯一的，通过增设目级科目同时解决“三农支出”和“民生支出”的统计，在技术上存在困难。本次深化预算科目改革时间紧、工作量大。深化科目改革的总体思路根据社会和政治经济发展的需要，在保持现有科目体系总体框架基本不变的前提下，对现行科目体系中的不足进行完善，新的科目体系仍然由收入分类、支出功能分类和支出经济分类三部分构成。收入分类不做大的变化。支出功能分类为类、款、项、目四级，增加一个“目级科目”。支出经济分类基本不变、适当微调。深化科目改革的主要内容一是通过增设支出功能分类目级科目，直接反映行政成本、基本建设以及不同性质单位的支出；二是通过对经济分类科目进行适当调整，直接反映“三公费用”；三是适应预算管理的需要对支出功能分类科目进行调整，将储备类支出、行政单位离退休支出单独归类，细化车辆购置税支出等。28增加“目级”科目的改革方案（1）具体思路类类款项项款目具体项目经济分类201一般公共服务……01人大事务02政协事务……01行政运行02一般行政管理事务……08行政单位离退休支出……基本支出项目支出301工资福利支出302商品和服务支出……新增层级增加“目级”科目的改革方案（2)“目级科目”的设计方案行政单位基本支出行政单位项目支出行政单位离退休支出行政单位住房改革支出发改委安排的基建支出行政单位其他基建支出XX单位其他基建支出XX单位基本支出XX单位项目支出XX单位发改委基建支出行政单位参公、经费自理、财政补助事业单位及其他单位基建支出目级科目行政成本目级科目增加“目级”科目的改革方案(3)目级科目如何使用201一般公共服务06财政事务01行政运行类款项目10行政单位基本支出30参公事业单位基本支出08行政单位离退休支出离退休经费未归口管理的行政单位使用增加“目级”科目的改革方案(3)目级科目如何使用一般行政管理事务19行政单位项目支出20发改委安排的行政单位基建支出25行政单位其他基本建设支出49参公事业单位项目支出40发改委安排参公事业单位基建支出45参公事业单位其他基建支出增加“目级”科目的改革方案(4)增加“目级”科目的优点改革方案简单明了，现行科目体系不做大变化。可以直接反映行政成本、基建支出，并且能够实时提取预算、执行、决算数据。通过科目对不同性质单位的支出进行反映。保持历史口径数据的可比。深化科目改革的主要内容一是通过增设支出功能分类目级科目，直接反映行政成本、基本建设以及不同性质单位的支出；二是通过对经济分类科目进行适当调整，直接反映“三公费用”；三是适应预算管理的需要对支出功能分类科目进行调整，将储备类支出、行政单位离退休支出单独归类，细化车辆购置税支出等。3.1“三公费用”科目调整方案出国费因公出国（境）费用公务用车购置公务接待费公务用车运行维护费其他交通工具购置现行经济分类科目调整后经济分类科目招待费交通费交通工具购置其他交通工具运行维护费深化科目改革的主要内容一是通过增设支出功能分类目级科目，直接反映行政成本、基本建设以及不同性质单位的支出；二是通过对经济分类科目进行适当调整，直接反映“三公费用”；三是适应预算管理的需要对支出功能分类科目进行调整，将储备类支出、行政单位离退休支出单独归类，细化车辆购置税支出等。3.2储备类支出单设类级科目类款项储备事务支出能源储备粮油储备重要商品储备一般预算国家石油储备支出………棉花储备储备粮油利息费用补贴………………3.3行政单位离退休支出集中大类反映归口管理的行政单位离退休未归口管理的行政单位离退休类款项行政事业单位离退休新增项级科目38383.4车辆购置税科目调整方案21项“车辆购置税支出”214类“交通运输”现行科目(2010年)调整后科目(2011年)06款“车辆购置税支出”214类“交通运输”01款“公路水路运输”01项“车辆购置税用于公路等基础设施建设支出”02项“车辆购置税用于农村公路建设支出”03项“车辆购置税用于老旧汽车报废更新补贴支出”99项“车辆购置税其他支出”类级项级类级项级款级款级39第三部分关于行政成本的概念和口径4040行政成本的概念和口径（1）国际国内的现状从国际情况看：进入20世纪80年代以来，世界各国掀起了以降低行政成本提高行政效率为目的的行政改革浪潮。世界各国一般都没有直接反映行政成本的科目。4141行政成本的概念和口径（1）国际国内的现状从国内看：行政成本一词最早见于官方文件是十六大报告。“进一步转变政府职能，改进管理方式，推行电子政务，提高效率，降低行政成本”---江泽民《十六大报告》“整合行政资源，降低行政成本，提高行政效率和服务水平”---温家宝《2005年政府工作报告》42行政成本的概念和口径（1）国际国内的现状从国内理论界对行政成本的研究情况看，专家学者们偏重于定性研究，而且对行政成本的内涵尚无准确统一的界定。国内在对行政成本进行量化分析时，通常有小、中、大三种口径。行政成本的概念和口径（1）国际国内的现状小口径：行政管理费（包括人大、政协、政府机关以及党派和社会团体的经费等）中口径：小口径+公检法司支出+外交外事支出（《中国财政年鉴》“国家财政主要支出项目”项目表中的“行政管理费”口径）大口径：中口径+武装警察部队支出+对外援助支出+其他部门事业费4344行政成本的概念和口径（2)行政成本定义行政成本界定为:行政单位履行行政管理职能所开支的基本支出和项目支出。不包括行政单位离退休支出、行政单位住房改革支出、行政单位基本建设支出，也不包含事业单位（含参照公务员法管理的事业单位）的支出。以旧科目历史行政成本口径（“行政管理费”、“公检法司支出”、“外交外事支出”三大类）为基础。4545行政成本的概念和口径行政单位（定义）：按照《公务员法》及《公务员法实施方案》(中发［2006］9号)规定，列入公务员法实施范围的机关。4646行政成本的概念和口径行政单位（范围）具体包括：中国共产党各级机关；各级人民代表大会及其常务委员会机关；各级行政机关；中国人民政治协商会议各级委员会机关；各级审判机关；各级检察机关；各民主党派和工商联的各级机关。不包括：参照公务员法管理的事业单位4747行政成本的概念和口径特别说明：考虑到旧科目21类“行政管理费”06款“社会团体机关经费”中，包含了工会、共青团、妇联等人民团体和群众团体机关的经费支出，为保持与历史口径相对一致，这些团体机关也使用行政单位目级科目，相关支出纳入行政成本统计范畴。48行政成本的概念和口径与历史口径相对可比：新科目下的行政成本口径和汇总，要与历史口径相对衔接，不能摒弃原有历史数据。要建立现行科目与旧科目口径的变换关系，形成连续性。单位范围与数据口径均与2007年前《中国财政年鉴》公布的“行政管理费”对应起来，建立相对可比性。此外，2007—2010年行政成本有4年的历史数据空白，要把这4年数据完整汇总出来，以便前后对比分析。49行政成本的概念和口径部门为主体确认：部门是预算编制和执行的主体，部门填报的行政成本信息量大、项目类别多，财政部门难以一一审核清楚。在坚持历史口径可比的大原则下，各部门是本单位行政成本确认的主体，应对项目的真实性负责，要对行政成本口径能够给出合理的解释。财政部门对部门报送的数据最后要审核把关。50行政成本的概念和口径部门财政拨款收入数：与部门财政拨款支出数相比，财