村级会计基础知识

LOGO村级财务会计知识许灵煜讲述内容：一、会计基础知识二、会计实务核算一、会计基础知识总论会计的涵义会计核算的基本前提会计核算的基本原则会计核算的基本方法会计要素会计等式会计科目帐户借贷记帐法会计凭证会计帐簿二、会计实务核算货币资金的核算应收款项的核算存货的核算对外投资的核算固定资产的核算负债的核算所有者权益的核算收入、费用和收益的核算会计基础知识第一部分总论一、会计的涵义1、定义：会计是以提高经济效益为目标，以货币计量为基本形式，以处理财务信息为主要内容，通过一系列专门方法，对社会经济过程进行反映和控制的一种管理活动。也就是运用记帐、算帐的方法对会计主体的经济活动进行连续、完整的价值核算，提供会计信息的一种管理活动。这个定义包含了六层意思：1.会计的性质是一种管理活动；2.会计的基本特征是以货币计量为基本形式的管理活动；3.会计的主要内容是处理财务信息；4.会计的目的是提高经济效益；5.会计具有一系列的专门方法；6.会计的职能是对经济过程进行反映和控制。。2、职能：会计职能是指会计所具有的基本功能。包括核算和控制两个职能。（1）核算的职能。核算是会计的首要职能，是应用一套专门的方法对经济业务的发生进行日常登记和计算，并定期进行汇总，使人们及时了解、反映经济活动的过程和结果。它有三个特点：1、采用货币来计量。2、通过数量来反映。3、运用专门的方法来核算。（2）控制的职能。主要是通过对财务活动的监督、管理和调节、约束，使各项经济活动按照预定的目标和要求进行，以确保管理目的的实现。它有三个特点：真实性合法性合理性3、方法：会计方法是用来反映和监督会计对象，完成会计任务的手段。包括：会计核算方法会计分析方法三部分会计检查方法我们主要需要掌握的是:会计核算方法,包括：1.设置帐户2.填制凭证3.复式记帐4.登记帐簿5.成本计算6.财产清查7.编制会计报表二、会计核算的基本前提又叫会计假设，是指会计准则中规定的各种程序和方法适用的前提条件。会计主体：是指从事经济活动，并要对此进行核算的特定单位或组织。持续经营：是指会计主体的会计核算必须以持续、正常的生产经营活动为前提。会计期间：也称为会计年度，即以公历每年1月1日起至12月31日止作为一个会计年度。货币计量：它是指以货币作为计量尺度，并假设币值保持不变。我国以人民币作为记帐本位币三、会计核算的基本原则对会计信息质量要求的原则•真实性原则（客观性原则）•相关性原则（有用性原则）•可比性原则•一贯性原则（一致性原则）•及时性原则•明晰性原则（可理解性原则）•重要性原则对会计要素确认、计量要求的原则•权责发生制原则•配比原则•划分收益性支出与资本性支出的原则•历史成本原则（实际成本原则）•谨慎性原则（稳健性原则）一•会计要素二•会计等式三•会计科目四•帐户五•借贷记账法六•会计凭证七•会计账簿内容第二部分会计核算的基本方法一、会计要素会计要素：是会计核算的内容，是构成会计报表的大类项目，也是设置会计科目的依据。会计要素资产：指会计主体拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。分为：流动资产、农业资产、长期投资和固定资产。负债：指能以货币计量、需要用资产或劳务偿还的债务。按偿还期限分为流动负债和长期负债。收入：村集体经济组织的收入。包括：经营收入、发包及上交收入和其他收入。费用：指村集体经济组织为了获得收入而付出的耗费。包括：经营支出、管理费用和其他支出。利润：指会计主体在一定期间的经营成果。村集体经济组织称收益，收益＝收入+投资净收益—支出。会计要素一：资产1、流动资产：流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。按变现能力分为：货币资金、短期投资、应收款项和存货等。2、农业资产：主要包括牲畜（禽）资产和林木资产。3、长期投资：指不准备随时变现、持有时间在一年以上的有价证券以及超过一年的其他投资。包括：股票投资、债券投资和其他投资。4、固定资产：指使用年限在一年以上，单位价值在500元以上，并在使用过程中保持其原有实物形态的资产。包括：房屋、建筑物、机器设备、运输设备、工具器具和农业基本建设设施等劳动资料。会计要素二：负债1、流动负债：指偿还期在一年以内的债务。包括：短期借款、应付款、应付工资、应付福利费等。2、长期负债：指偿还期在一年以上的债务。包括：长期借款、长期应付款项、一事一议资金等。会计要素三：所有者权益：1、资本：指投资者实际投入村集体经济组织的各种财产物资，包括：国家、单位投资、个人和外商投资等。2、公积公益金：指从收益中提取和从其他来源中取得的，主要用于发展生产的资金和集体福利等公益设施建设的资金。3、未分配收益：指用于以后年度分配的收益或者待分配的收益。会计要素四：收入1、经营收入：指村集体经济组织进行各种生产、服务等经营活动取得的收入。包括农业生产收入、林业生产收入、牧业生产收入、渔业生产收入、销售物资收入、服务收入和劳务收入等。2、发包及上交收入：指农户和承包单位因承包耕地、林地、果园、鱼塘以及其他集体资源等上交的承包金及村组办企业上交的利润。3、补助收入：指村集体经济组织获得的财政等有关部门的补助资金。4、其他收入：指除上述收入以外的收入，包括利息收入、罚没收入等。但转移支付收入、一事一议资金收入除外。会计要素五：费用1、经营支出：指村集体经济组织进行各种经营活动所耗费的支出，包括种子、种苗、化肥、农药、饲料、原材料等生产资料费用以及折旧费、运输费、修理费、保险费、递延资产摊销等。2、管理费用：指村集体经济组织用于管理方面的支出，包括：工资、办公费、差旅费、管理用固定资产折旧费和维修费等。3、其他支出：指除经营支出和管理费用外的支出，包括贷款的利息支出等。会计要素六：利润指会计主体在一定期间的经营成果。村集体经济组织利润也称收益，它是收入加上投资净收益减去支出后的数额。投资净收益就是投资收益减去投资损失的数额。二、会计等式以上所讲的六项会计要素之间的关系可以表述为：资产=负债+所有者权益（会计恒等式）资产＝权益资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）三、会计科目1、定义：是对会计对象的具体内容进行分类核算的帐户名称。2、会计科目的分类:会计科目按经济内容资产类负债类所有者权益类成本类损益类村集体经济组织会计科目表序号名称序号名称序号名称一、资产类13在建工程23收益分配1现金二、负债类四、成本类2银行存款14短期借款24生产（劳务）成本3短期投资15应付款五、损益类4应收款16应付工资25经营收入5内部往来17应付福利费26发包及上交收入6库存物资18长期借款及应付款27其它收入7牲畜禽资产19一事一议资金28投资收益8林木资产三、所有者权益类29经营支出9长期投资20资本30管理费用10固定资产21公积公益金31其它支出11固定资产清理22本年收益32补助收入12累计折旧会计科目总分类科目明细分类科目详细程度按其提供指标的3、会计科目使用说明：四、帐户1、定义：是根据会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段。2、会计科目与帐户的联系和区别：联系会计科目是帐户的名称，是设置帐户的依据。帐户是会计科目的具体运用，帐户登记的内容，就是会计科目反映的经济内容。区别会计科目是对会计对象具体内容的分类，本身不存在结构。帐户则有一定的格式和结构，具体反映资金运动状况，帐户比会计科目的内容更为具体。会计科目由会计制度统一规定。帐户除规定的以外，可根据单位的实际情况自行确定。为了说明帐户的经济内容，每个帐户都有一个名称，这个名称就是会计科目。LOGO2004年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借40000应收账款3、帐户的结构：发生经济业务引起的会计要素的变动，主要表现为数量的增加和减少，帐户也就表现为左、右两方，一方登记增加，一方登记减少，增减相抵后的差额，称为余额，基本关系为：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额帐户的结构包括的内容：帐户名称（也就是会计科目）日期凭证号数（说明帐户记录的日期和来源）摘要（简要说明经济业务的内容）增加减少金额余额资产类帐户借方登记增加数，贷方登记减少数，余额一般在借方。负债和所有者权益类帐户借方登记减少数，贷方登记增加数，余额一般在贷方。费用、成本类帐户与资产类帐户登记方向相同，收入类帐户与负债类帐户登记方向相同，但期末一般无余额。资产类帐户：期末余额=期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额负债及所有者权益类帐户：期末余额=期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额帐户总分类帐户：又称一级帐户，它是以货币为计量单位，提供总括核算资料的帐户明细分类帐户：简称明细帐，它是以货币、实物等为计量单位，提供详细核算资料的帐户。关系：两者所反映的经济业务内容是相同的，登记帐户的原始凭证是一致的。区别：反映经济业务内容的详细程度不一样，作用不同。平行登记：指对所发生的每一项经济业务，都要以会计凭证为依据，在总分类帐户及其所属明细分类帐户中按同期、同向、等额的方法进行登记。时期一致、方向相同、金额相等、依据相同4、总分类帐户和明细分类帐户：各类账户结构借方贷方余额资产增加负债减少所有者权益减少收益结转费用增加资产减少负债增加所有者权益增加收益增加费用结转借方贷方贷方无无借贷记账法下各类账户的结构列示如下：五、借贷记账法1、定义：是以会计等式为依据，以“借”、“贷”作为记帐符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则，对每一项经济业务在两个或两个以上的帐户中，以借贷相等的金额全面地、相互联系地进行记录的一种复式记帐方法。2、特点：一•以“借”和“贷”作为记帐符号二•以“有借必有贷，借贷必相等”作为记帐规则三•以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为依据四•保持借贷平衡关系：（也就是试算平衡）•期初借方余额合计=期初贷方余额合计；•本期借方发生额合计=本期贷方发生额合计；•期末借方余额合计=期末贷方余额合计。需要注意的是：如果发生额或余额不平衡，说明账户记录或计算一定有错误，但平衡了并不能说明无错误。因为有些错误并不影响平衡关系。如用错会计科目、重计或漏计同一笔记录、借贷方向计反等都不会影响我们的平衡关系。3、借贷记帐法的应用：例A：2013年9月3日，银达村集体经济组织将5000元现金存入银行。步骤一：编制会计分录会计分录：简称分录，是对每项经济业务指出应该登记的帐户、记帐方向和金额的一种记录形式。包括：会计科目、记帐符号和变动金额三个要素会计分录为：借：银行存款5000贷：现金5000步骤二、登记帐户确定会计分录主要是为了登记帐户，如上述例A会计分录登记帐户的方法为：期初余额350000（1）5000本期发生额5000本期发生额期末余额355000借方银行存款贷方期初余额6000（1）5000本期发生额本期发生额5000期末余额1000借方现金贷方六、会计凭证1、会计凭证的概念会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。经济业务原始凭证填制取得填制记账凭证账簿会计凭证填制程序与用途原始凭证记账凭证2、会计凭证的种类经济业务记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：进行会计核算的原始资料和主要依据主要内容：证明经济业务的具体内容和完成情况（1）、原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。核算原始凭证记账凭证原始凭证外来原始凭证：从外部单位或个人取得的原始凭证。如各种发票等。自制原始凭证：由本单位经办业务人员填制的原始凭证。如工资单、借款单、差旅费报销单等。按来源不同这是由外单位（信用社）取得的原始凭证，叫做外来原始凭证。典型自制原始凭证凭证的名称填制凭证的日期和编号填制凭证的单位名称或者填制人姓名经办人员的签名或盖章接受凭证单位名称凭证内容经济业务的内容（项目、数量、单价、金额等）原始凭证的内容原始凭证的基本内容原始凭证的名