2018个税・社保最新政策实战解析 西安财务人不得不知的风险应对策略

《2018个税·社保最新政策实战解析》——西安财务人不得不知的风险应对策略——戴国梁国地税联合，稽查力度空前绝后，2018年税务稽查全面打响！【背景】个人所得税是目前我国仅次于增值税、企业所得税的第三大税种。《全国人民代表大会常务委员会关于修改＜中华人民共和国个人所得税法＞的决定》已由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议于2018年8月31日通过，自2019年1月1日起施行。此次个人所得税法是自1980年出台以来第七次大修，也是力度最大、影响最为广泛的一次改革：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费四项劳动性所得首次实行综合征税；个税起征点提高；首次增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等专项附加扣除。这次新个人所得税法打造了六个方面的制度创新：第一个是打造了自行申报，第二个是纳税人识别号，第三个是反避税条款，第四个是部门信息共享，第五个是部门协同管理，第六个是纳税信用运用。•互转化已经失效）•三、个税改革后对基层、中层、高管的收入影响有哪些？•四、如果取消年终奖的特殊算法，为何10月1号前后是奖金发放的分水岭•五、新个税来了，雇佣临时工个税处理有哪些巨大变化？•六、新政策下如何均衡发放工资，化整为零筹划个税？•七、2018年股东身份的个税稽查重点之一（股东借支）如何应对？•八、新政策下调整工资发放与红利分配的避税筹划•九、马云、刘强东、贾跃亭、罗敏0元年薪背后的名利双收避税思维•十、基于业务流改造的十大税务管控思维教学任务•一、个税改革背景下如何应对工薪劳务等“综合所得“的实务计算操作•二、个税改革后哪些筹划模型已经失效存在税务风险（例如工资劳务相一2018年税务大改革热点背景问题下的深度思考2018税务改革热点问题思考2018年8月31号个税法改革2018年5月16号优惠政策2018年5月7号新政策2018年4月25号新政策2018年3月28号新政策财会行业在2018上半年发生大事：•国税合并+增值税税率改革+会计虚开发票被判刑+个税政策落实+最严继续教育开始+企业所得税税前扣除凭证新规+会计准则大改+金税三期再升级+《会计法》新调整+实名办税+会计黑名单制度+发票政策不断+会计信用体系+税务信息共享+管理会计转型+备考中级……第一模块2018年税务大规模改革背景下的个税管控问题•互转化已经失效）•三、个税改革后对基层、中层、高管的收入影响有哪些？•四、如果取消年终奖的特殊算法，为何10月1号前后是奖金发放的分水岭•五、新个税来了，雇佣临时工个税处理有哪些巨大变化？•六、新政策下如何均衡发放工资，化整为零筹划个税？•七、2018年股东身份的个税稽查重点之一（股东借支）如何应对？•八、新政策下调整工资发放与红利分配的避税筹划•九、马云、刘强东、贾跃亭、罗敏0元年薪背后的名利双收避税思维个税新政改革下的九大问题思索•一、个税改革背景下如何应对工薪劳务等“综合所得“的实务计算操作•二、个税改革后哪些筹划模型已经失效存在税务风险（例如工资劳务相个税新政策改革背景下如何计算个税第一维度：从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁2018年10月1日后关注事项：1.以身份证号码为纳税人识别号民个人按纳税年度合并计算个人所得税2.工资薪金：单位按月或者按次预扣预缴税款，个人自行按综合所得需要办理年度汇算清缴；3.居民个人的综合所得：以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。其中：专项扣除包括按规定和标准缴纳的五险一金；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息和住房租金、赡养老人支出等。有一个大大的安排，可能缴税完全不一样。从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁10月1号前后如何通过工资安排来调节高管收入第二维度：从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁如果取消年终奖的特殊算法，为何10月1号前后是奖金发放的分水岭第三维度：从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁社会现状告诉我们财务人的出路是——“管理会计”从核算到管理先人一步先值钱再赚钱价值导向——戴老师20字箴言旧政策6大雷区VS新政策6大雷区第四维度：从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁关注个税改革的重要性从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁企业家和高管的收入如何综合筹划第五维度：零元年薪是激励还是避税？个税不能成为工薪税从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁03民企税收顶层设计——（老板钱包+高管钱包）升级维度：如何做民营企业的顶层设计从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁工资薪金化整为零的节税技巧一、提高福利水平，减少名义工资1、为员工提供交通设施2、位员工提供免费工作餐3、为员工提供旅游机会4、为员工提供住房（几个维度可以思索）二、均衡发放工资划整为零三、增加高管报销权限（分权授权相结合）四、调整工资发放与红利分配的避税筹划社会现状告诉我们财务人的出路是——“管理会计”从核算到管理先人一步先值钱再赚钱价值导向——戴老师20字箴言二社保已经从强制性缴纳转变为强制性征收第二模块从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁•通知要求：存在以下三种问题的企业，限于7月底前改正（补缴社保费）：••办理工商注册并正常发放工资，但没有办理养老保险的参保登记的•办理了养老保险参保登记，未全员参保的•参保了但没有上年工资总额足额缴纳社保费的•从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁•所有存在上述三种问题的企业都先到社保机构办理参保手续，缴费则已经转到税务机关了。黑龙江的税务已正式接管社保费的征收工作。••8月1日起，税务机关开始开展专项整治社保费征缴行动。对四类企业进行社保费征缴的专项整治行动：劳务派遣公司、物业保安公司、建筑施工企业、季节性用工较多企业。税务机构已经做足了接管社保费征收相关的准备工作。无独有偶，6月13日国务院印发《关于建立企业职工基本养老保险基金中央调剂制度的通知》，决定建立养老保险基金中央调剂制度，自2018年7月1日起实施。•从现在起，所有社保违规的企业彻夜无眠！追征社保费第一枪已经打响！从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁•社保费不按时足额缴纳，似乎是很多企业的“潜规则”！••但是，国家正在重拳整治社保征管问题！不久前，上海人社局公布了50多家单位未按时足额缴纳社会保险费，其违法行为被公开告示，包括单位全称、法人或负责人姓名、统一社会信用代码、参保所在地等信息。••近日，上海人社局再出狠招，再度头条公开曝光、公开告示！未按时足额缴纳社保费的单位，摊上大事了！从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁国务院总理李克强9月6日主持召开国务院常务会议，确定落实新修订的个人所得税法的配套措施，为广大群众减负；决定完善政策确保创投基金税负总体不增；部署打造“双创”升级版，增强带动就业能力、科技创新力和产业发展活力；三公司账户套现（私户交易逃税问题）第三模块从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁第一维度：个户逃税现状分析这样看的话，交的税确实有点多，没赚到钱不说，还净赔几十万。这也难怪不少企业为了少缴税，剑走偏锋，频繁触碰高压线。•比如说以下案例中的老板，就试图利用私人账户来“避税”，最终被税务稽查！案例1•云南国税稽查局对云南某一药企进行税务检查，在其送达的税务检查通知书中，明确列明需要该公司提交的资料就包括：公司法定代表人等主要负责人及财务人员个人的所有银行账户及明细。从低薪到高薪只为职业生涯更精彩——戴国梁•案例3•湖北省武汉经开区人民法院刑事判决书•（2018）鄂0191刑初65号•公诉机关武汉经济技术开发区人民检察院。•被告人黄祥耀，男，京通精修（武汉）汽车服务有限公司法定代表人，现羁押于武汉市第二看守所。•公诉机关以武开检公刑诉[2018]65号起诉书指控被告人黄祥耀犯逃税罪。本院适用刑事案件速裁程序，实行独任审判，公开开庭审理了本案。武汉经济技术开发区人民检察院指派检察员王丽出庭支持公诉，被告人黄祥耀及其辩护人朱志敏到庭参加诉讼。公诉机关指控：2013年至2014年期间，被告人黄祥耀担任本辖区京通某（武汉）汽车服务有限公司法定代表人，负责该公司的经营管理。其指使该公司财务人员通过个人账户收取营业款项，再以其他凭证代替发票使用的方式逃避缴纳税款共计人民币1883018元，占该公司同期应缴纳税额的97.17%，且该公司经税务机关依法下达追缴税款通知后仍未补缴税款。2017年11月6日，被告人黄祥耀被抓获。2018年4月9日，京通某（武汉）汽车服务有限公司补缴税款人民币1825630元。公诉机关认为，被告人黄祥耀采取隐瞒手段不申报纳税，逃避缴纳税款共计人民币1883018元，因其具有归案后如实供述自己罪行、已补缴税款的量刑情节，建议判处被告人黄祥耀有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币200000元。在本院审理期间，被告人黄祥耀家属代京通某（武汉）汽车服务有限公司补缴剩余税款人民币57388元。被告人黄祥耀及其辩护人对指控事实、罪名及量刑建议没有异议且签字具结，在开庭审理过程中亦无异议。本院认为，公诉机关指控被告人黄祥耀犯逃税罪的事实清楚，证据确实、充分，指控罪名成立，量刑建议适当，应予采纳。被告人黄祥耀归案后如实供述自己的罪行，依法可以从轻处罚。案发后，京通某（武汉）汽车服务有限公司已补缴全部税款，可酌情对被告人黄祥耀从轻处罚。依照《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第六十七条第三款、第七十二条第一款及第三款、第七十三条第二款及第三款、第五十二条、第五十三条第一款、第六十四条的规定，判决如下：•一、被告人黄祥耀犯逃税罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年，并处罚金人民币200000元；•二、本案补缴税款人民币57388元，由本院发还税务机关。•如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向湖北省武汉市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。•审判员付海英•二〇一八年四月二十五日•法官助理李小莉•书记员王丹•案例4••••2017年，北京市通州区国家税务局稽查局向北京创四方电子股份有限公司出具《税务行政处罚决定书》(通国税稽罚[2017]47号)，主要内容如下：通州国税稽查局对公司实际控制人、法定代表人李元兵在工商银行和兴业银行开立的个人账户进行检查，发现以上两个账户均是用于收取客户汇入的购货款。在2013-2015年期间少缴增值税税款共计377,286.46元。2013年度少缴年度企业所得税101,515.75元。•处罚决定：对公司少缴增值税377,286.46元、企业所得税101,515.75元分别处以0.5倍的罚款，金额合计239,401.11元。可怕！本来想“避税”，结果被追回税款不说，还倒贴了23.9万罚款，更重要的是影响以后的企业信用等级，得不偿失•清查三年的私户收款记录•就是这么一件事，发生在北京隔壁的通州，公司属于新三板企业。•案件经过：•稽查局对公司实际控制人、法定代表人李某在工商银行和兴业银行开立的个人账户进行检查，发现以上两个账户合计汇入金额4,197,447