内部统制说明中文

0要求构筑内部统筹管理的背景发生在美国的不法事件–恩隆（2001年）,WorldCom（2002年）等爆发的不法会计事件•发生在日本的不法事件–Ｓ铁路公司（2004年）有关大股东信息的虚假报告–Ｋ化妆品公司（2005年）的虚假核算报告–Ｌ网页运营公司（2006年）的虚假核算报告ＳＯＸ法的制定（美国2002年7月）1Ｊ－ＳＯＸ法所要求的内部统筹管理Ｊ－ＳＯＸ法指的是金融商品交易法（2006年6月）金融厅「与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的标准」（2005年12月）金融厅「与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的实施标准（案）」（2006年11月）Ｊ－ＳＯＸ法的主要规定构筑能够制止不法行为，不正当行为等虚假核算的公司内部体制（内部统筹管理体系），由代表负责人在运作结果上签名以示声明。由监察人监察确认代表人的声明是否正确。适用于所有上市公司。以联结经营状况为基础。从2008年4月开始的经营年度起开始适用。2会社法所要求的内部统筹管理2006年5月1日起开始实施适用对象为大会社及委员会设置公司「大会社」・・・注册资金超过5亿日元或者负债总额超过200亿日元的株式会社内部统筹管理的目的①财务报告的可靠性②业务的有效性及高效性③遵守与事业活动有关的法令等④资产的保全3内部统筹管理的基本框架４的目的（＝会社法的对象）统筹管理环境风险的评价及应对统筹管理活动信息及传达监视IT的使用全公司水准部门事业单位子公司６个基本要素【内部统筹管理指的是】指的是，为了合理地保证能够达成４个目的，编入到业务中由组织内所有的成员执行的过程，它由６个基本要素构成。（企业会计审议会「与财务报告有关的内部统筹管理的评价及监察的标准」（案））J-SOX法仅以此为对象4公司法和Ｊ－ＳＯＸ法的比较公司法Ｊ－ＳＯＸ法对象内部统筹管理整体与财务报告有关的内部统筹管理整合・运用为了确保业务的合理化而采取的行动（确保业务的有效性及高效性，确保财务报告的可靠性，遵守与事业活动有关的法令等，进行资产的保全）为了确保财务报告的可靠性而采取的行动（区分为全公司级别，业务处理级别）记录及保管为了记录董事（及在其指挥・监督下执行业务的使用人）的职务的执行情况的信息・内部统筹管理的整合及运用的方针及手续・与评价范围有关的决定方法及根据・内部统筹管理的有效性的评价手续以及其评价结果，及所发现的不合格项目以及其纠正预防措施公开文件事业报告内部统筹管理报告书公开内容关于为确保株式会社业务合理化而建立的体制方面的董事会决议内容的概要・内部统筹管理的整合和运用相关事项・评价的范围及评价时间・评价手续及评价结果・补充说明事项公开主体董事会经营者监察或评价监察董事注册会计师或监察法人处罚规定无处罚规定。但是，当发生不法事件等情况时，有可能通过股东代表人诉讼向经营者追究其民事责任。判处5年以下徒刑或者500万日元以下的罚款等连续多年出现重大缺陷时，讨论废止其上市（东京证券）5最优先课题是对应Ｊ－ＳＯＸ法•通过「内部统筹管理报告书」的监察•理所当然地遵守法令•同时需要进行业务的改善・高效化•希望避免被处罚但是，剩余的时间是有限的事业者应实施的事项对应Ｊ－ＳＯＸ法对应公司法准备・事先调查按阶段实施业务改善・高效化第一阶段是确保财务报告的可靠性6与财务报告有关的内部统筹管理手续的方案合理的财务各项报表等风险主张内部统筹管理手续（控制）业务处理统筹管理全公司的统筹管理ＩＴ整体的统筹管理主张：作成合理的财务信息所需的必要条件・实在性・包罗性・权利和义务的归属・期间分配的合理性・评价的适当性・显示的适当性风险：有可能妨碍达成主张的风险7与财务报告有关的内部统筹管理的范围财务各项报表核算修正总帐分类帐ＩＴ系统会计基础数据来往文件等与财务报告有关的内部统筹管理的范围财务部信息系统部现场部门8与以前的监察人所进行的监察的不同点现状联结财务各项报表监察报告书独立监察人监察上市公司制度开始后联结财务各项报表检查报告书独立監査人监察上市公司内部统筹管理报告书需要通过第三方进行监察→业务的可视化→业务流程，业务描述书，ＲＣＭ9对应Ｊ－ＳＯＸ法时应实施的事项①全公司级别的内部统筹管理的评价②ＩＴ整体的统筹管理的评价③业务过程的评价范围的决定④业务过程的文件化⑤内部统筹管理的合状况的评价⑥内部统筹管理的运用状况的评价⑦内部统筹管理报告书的作成⑧由监察人进行监察10全公司级别的内部统筹管理的评价与事业者的业务间接相关的内部统筹管理的评价（不直接与财务数值相关的部分）针对内部统筹管理的6个基本要素项目（特别是重视统筹管理环境），通过检查单的形式进行评价原则上，全公司，全事业所均为评价对象（包含关联公司在内）全公司级别的内部统筹管理评价11ＩＴ整体统筹管理的评价IT整体统筹管理指的是指的是，为了提供确保业务处理统筹管理能够有效运作的环境所进行的统筹管理活动（开发管理，运用管理，安全管理，委托业务管理），以支持业务管理系统的IT基础为单位，进行整合・运用。评价12决定业务过程的评价范围构成联结销售额的三分之二的企业，事业所原则上是评价对象原则上不属于评价对象YESNO与销售额，应收帐款，盘点资产有关的业务过程评价对象业务过程在对财务报告的影響方面，非常重要的业务过程非评价对象NOYESYESNO13业务过程的文件化（１/3)业务流程图能够很容易理解把握交易的流程，从交易的发生到统计，记帐等会计处理过程的图。54321物流部营业推进部运输厂家（信息系统）阶段１供货单（备份）納品書兼納品明細出货指示书销售管理系统挑选作业供货单（备份）供货单兼供货产品明细出货指示书对照比较确认盖章供货单（备份）供货单兼供货产品明细出货指示书　㊞装货・交付供货单（备份）供货单兼供货产品明细出货指示书　㊞供货单（备份）供货单兼供货产品明细押印Ｒ1Ｃ1Ｒ2Ｃ2Ｒ３②Ｒ３①Ｒ7Ｒ6①Ｒ6②输出14业务过程的文件化(2/3)业务描述书（应记载的事项）①相关部门的业务概要②相关规程・操作手册③相关信息系统④相关职务权限⑤相关财务科目⑥相关的详细业务内容风险产品没有出库,但是出库记录上却已经记录为出库,所以产品为盘亏。2目标将已批准的出库产品记录到帐上。风险没有被批准的产品出库却已经被记录到帐上,所以,产品为盘盈。3目标将所有的出库产品记录到帐上。风险已经出库的产品却没有记录到帐上,所以,产品为盘盈。4目标根据事实记录产品出库情况。正确记录。风险已经出库的产品的种类,数量,单价等存在错误,所以,产品为盘盈或者盘亏。5目标随时在出库帐上记录产品的出库情况。风险产品出库的记帐时间存在错误,所以,剩余产品为盘盈或者盘亏。6目标风险7目标风险显示的适当性风险编号风险主张部门名统筹管理类型时间方法关键控制环节职务名称年度（Y)半年度（H)季度（Q)月度（M)每周（W)日期时间（D)每次（E)其他(O)凭证名・资料名保管部门相关凭证・资料内部统筹管理手续统筹管理手续的详细情况如何去做何时发现性质手工作业统筹管理手续编号风险的详细情况由谁自动的防止性质评价的适当性期间归属15业务过程的文件化(3/3)•RCM（风险・控制・矩阵）○Ｒ2由挑选作业负责人挑选出出货指示书上需要的产品。16内部统筹管理的整合状况・运用状况的评价预演的实施整合状况的评价测试计划的制定实施测试运用状况的评价不合格重大缺陷17内部统筹管理报告书的作成・监察人进行监察不合格统计重大缺陷内部统筹管理报告书・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・・代表董事山田太郎㊞监察人监察自我评价本公司的内部统筹管理的有效性18对应Ｊ－ＳＯＸ法所需的体制图(例）需要在全公司开展活动项目拥有人项目推进委员会项目事务局引导性负责小组・・・・・・・小组事务局小组事务局小组事务局小组事务局・・・・・・・推进小组推进小组推进小组推进小组引导性推进时在全公司开展推进时项目领导人董事会19各成员的责任分工及相应负责人(例）职责相应负责人项目拥有人整体统筹管理总经理项目领导人项目计划,管理及作业分工的最终决定负责财务的董事,负责内部监察的董事等项目事务局・针对各级别的教育培训的策划・实施・成果物标准的作成・针对各小组的建议,指导・各小组所作成的成果物的进展状况管理,质量管理,整合性确认・辅助各小组实施作业(根据需要进行）・与负责监察的会计人员进行必要的调整・精通会计,财务方面,ＩＴ方面,监察,内部统筹管理概念,各事业,业务,能够从小组的视角进行思考的人员・非常熟悉会计财务相关部门,ＩＴ相关部门,内部监察负责部门,各事业的策划相关部门,采购・销售・开发等业务的部门,具备经营策划功能的部门等引导性负责小组导向性通用过程的文件化及评价推进小组的领导推进小组・文件化作业・测试・评价作业各部门负责人20今后的日程全公司统筹管理的评价IT整体统筹管理的评价引导性对象过程的文件化在全公司开展文件化引导性对象过程统筹管理整合的状况・运用状况的评价决定业务处理统筹管理的评价范围在全公司开展统筹管理整合状况・运用状况的评价体制整合全公司统筹管理的评价IT整体统筹管理的评价在全公司开展统筹管理整合状况・运用状况的评价内部统筹管理报告书的作成通过监察人进行的内部统筹管理监察不合格的整合（～2007年4月）（2007年4月～10月）（2007年8月～2008年3月）（2008年4月～2009年3月）（2007年4月～6月）