工资薪金个人所得税

课题：个人所得税教材《税收基础》（第三版）华东师范大学出版社主编胡越川在P152—179页第一节、第二节、第三节第四节、第五节第六节第七节、第八节本书测试题、配套习题【教学目的】通过本章的学习，了解个人所得税法概述、纳税义务人、征税对象、税率等基本征收制度【本章重点】掌握个人所得税的应税项目，个人所得税的计算【本章难点】应纳税所得额的确定以及应纳税额的计算在导入新课的过程中，为了激发学生的兴趣，分别采用提问法、案例分析法和小组讨论法；新知识点的学习主要先采用演示讲解法和提问法，然后由学生上讲台做练习，既可以提高教学效率，又能实现师生互动；对于新内容的拓展和引申部分首先采取任务驱动法，让学生独立完成任务，培养学生的独立思考能力。教学手段：多媒体电子教室计算机演示教学复习（回顾前几次课主要内容）课题：企业所得税主要知识要点：1、企业所得税的纳税人：居民企业和非居民企业2、企业所得税应纳税额的计算（提问：查账征收有几种计算方法，核定征收有几种计算方法，分别叫什么方法，写出计算公式。加2分）讲评上次作业1、交作业情况：全班全都交了2、作业的质量情况：选5位做的好的同学进行表扬、展示。3、特别鼓励独立完成作业的同学，对抄袭作业的同学提出警告。4、讲解普遍存在的问题和纠正错误5、对作业情况作出总体评价，希望今后做整洁些，字体写的端正些。引入新课同学们：我国开征的四大流转税增值税、消费税、营业税（从2012年11月开始到2015年会逐步改征增值税）关税，二大所得税。通过前面学习，大家已经基本掌握了增值税、消费税、营业税、企业所得税，接下来要学习跟我们切身利益相关的个人所得税，同学们！想一想：你都知道哪些个人收入方面的所得？（进行抢答，答对加1分）一、导语：二、案例讨论一外国旅游者在深圳购买我国发行的社会福利彩票中了一等奖，兑奖时，彩票管理中心代扣了他应缴的个人所得税。但这位旅游者认为自己不是中国人，不应交纳个人所得税。你认为这名游客是否应该交纳个人所得税？为什么？（小组讨论）我们看，要判断他是否应该交纳个人所得税，首先得搞清楚这么几个问题：什么是个人所得税，个人所得税的纳税人、所得来源地是哪里等等。通过下面的学习，给出正确答案新课讲授课堂教学内容及设计本次课题第一节第二节第三节个人所得税概述个人所得税纳税人所得来源地的确定第一节个人所得税概述一.概念对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的税金注意：征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。如个体工商户、独资企业、合伙企业。二.特点1、分类征收；2、累进税率与比例税率并用；3、费用扣除额较宽；4、计算简便；5、采取源泉课税和自行申报相结合的征税方法。三.作用1、有利于维护国家税收主权2、有利于调节居民收入，达到共同富裕3、有利于扩大对外开放4、有利于增强我国公民的纳税意识第二节个人所得税纳税义务人居民：负无限纳税义务来源于全球所得非居民：负有限纳税义务来源于中国所得在中国境内有住所的个人无住所，但一个纳税年度中，在中国境内居住满一年的外籍人员，港澳台同胞和华侨。（1次离境不超过30日，多次离境累记不超过90日）无住所，又不居住的港澳台同胞和华侨无住所，在一个纳税年度内，在中国境内居住不满一年的外籍人员，港澳台同胞和华侨中国境内定居的中国公民和外国华侨居民纳税人----住所居民纳税人----中国境内居住满1年，我校德国外教瑙石是居民纳税人吗？非居民纳税人（韩国明星、日本人）【例题1·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税人和非居民纳税人，依据的标准是（）。A、境内有无住所B、境内工作时间C、取得收入的工作地D、境内居住时间【答案】AD【解析】对纳税义务人居民和非居民身份的确定，税法采用的是住所和居住时间两个标准。【例题2·多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。A、在中国境内有习惯性住所的个人B、在中国境内无住所而在境内居住满1年的个人C、在中国境内无住所又不居住D、在中国境内无住所而在中国境内居住不满1年的个人【答案】AB【解析】选项AB属于居民纳税人，选项CD属于非居民纳税人。【例题3·单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的是（）。A、外籍个人甲2008年9月1日入境，2008年10月1日离境B、外籍个人乙来华学习180天C、外籍个人丙2008年1月1日入境，2008年12月31日离境D、外籍个人丁2008年1月1日入境，2008年11月20日离境【答案】C【解析】对于中国境内无住所的，必须要在中国居住满一个纳税年度（1月1日至12月31日），临时离境一次不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，才能被认定为居民纳税人。判断原则与方法：（1）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。（2）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。（3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。（4）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。第三节所得来源地的确定（5）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。（6）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。（7）特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。（8）偶然所得，以所得的产生地，作为所得来源地。本次课小结：按照住所和居住时间两个标准，可分为居民纳税人与非居民纳税人纳税人的一般规定判定标准纳税义务所得来源地的确定【本次课案例答案】：该外国游客应该按我国税法缴纳个人所得税，他属于非居民纳税人，他的所得来源地在中国，所以他负有限的纳税义务，仅就来源于中国的所得征税。作业：1、做本章测试题在书上P178页—179页做配套习题在习题集P44页——52页2、背记个人所得税的概念，理解记住个人所得税纳税人，下次提问。复习（回顾上次课主要内容）课题：个人所得税概述、纳税人、所得来源地主要知识点：1、征税对象不仅包括个人，还包括具有自然人性质的企业。（个体工商户、独资企业、合伙企业)2、纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人（提问：居民纳税人和非居民纳税人判定标准？形式：抢答，答对加2分）两个标准：住所标准和居住时间标准强调满足其中一个标准即可判断为居民纳税人讲评作业1、交作业数量情况：本次作业全交。2、交作业质量情况：比企业所得税的作业做的有很大进步，选出10本进行表扬。3、个别同学有抄袭作业现象，凡是有做的一样的作业，分数给得比较低。4、纠正普遍性存在的错误5、有些同学没有按时交，后来陆续交的，希望下次一定要按时交作业引入新课（导语）同学们：通过前面学习个人所得税的概念、纳税人、所得来源地的确定，我们不难判断上次课案例中外国游客是非居民，来源于中国的中奖所得应该征收个人所得税，但是中奖行为属于个人所得税的征税项目吗？属于哪一类？适用税率是多少？我们不是很清楚。接下来我们要讲解个人所得税的征税范围和适用税率。新课讲授课堂教学内容及设计本次课题第五节个人所得税税率第四节个人所得税征税范围征税项目具体内容劳动所得工资、薪金工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴劳务报酬所得包括个人兼职所得稿酬所得作品以图书、报刊形式出版、发表生产经营所得个体工商户生产经营所得个人独资企业、合伙企业包括个人从事彩票代销业务的所得承包、承租经营所得资本所得特许权使用费所得包括将自己的作品原件、复印件拍卖利息、股息、红利国债利息、国家发行金融债券利息免税、储蓄利息暂免征收财产转让所得股票转让暂不征税；财产租赁所得其他所得偶然所得得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取得的所得。不扣除任何费用其他所得提供担保获得的报酬等第四节个人所得税征税范围一、工资、薪金所得工资薪金个人因任职或受雇工资、薪金奖金、年终加薪劳动分红、津贴、补贴、其他1、征税收入独生子女补贴不征税补贴、津贴差旅费津贴、误餐补助托儿补助费公务员工资特殊补贴2、不征税收入值得注意的是：企业、单位支付工资、薪金的形式除了现金外，还以实物、有价证劵等形式支付的，例如发放实物代替发放奖金，以免收差旅费、旅游费方式对营销业绩突出的人员提供旅游、会务、考察等活动实行奖励等，均应按税法规定申报缴纳个人所得税。个人所得形式现金个人所得形式有价证券个人所得形式实物二、个体工商户的生产、经营所得个体工商户，是指由公民个人占有生产资料，主要依靠自己或家庭成员的劳动，从事商品生产，商品销售或劳务服务，劳动所得归个体经营者所有的经济组织。1、个体工商户从事复印、美容美发、小饭馆、小卖店等所取得的所得。2、个人取得执照后从事医疗、办学、咨询等有偿服务。3、个人从事彩票代销业务，飞机票、火车票代销业务而取得的所得。注意：个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目征收个人所得税，不征收企业所得税。三、对企事业单位的承包承租经营所得1、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取得一定所得的，按工资、薪金所得项目征收个人所得税2、承包、承租人按合同规定只向发包人、出租人缴纳一定的费用，缴纳费用后的经营成果归承包人、出租人所有的，则按本税目征收个人所得税。四、劳务报酬所得指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。五、稿酬所得指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得六、特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。七、利息、股息、红利所得个人在银行的存款利息，拥有某公司的股权而取得的股息、红利。目前储蓄利息暂时不征税八、财产租赁所得是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。九、财产转让所得是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。关注个人出售自有住房政策1、目前股票转让所得暂不征收个人所得税2、个人出售自有住房：对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。十、偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。一律由发奖单位或机构代扣代缴个人所得税款。十一、其他所得是指经国务院财政部门确定征税的其他所得第五节个人所得税适用税率一、工资、薪金所得工资、薪金所得适用七级超额累进税率，税率为3%至45%如下表所示。全月应纳税所得额是指以每月工资、薪金收入额减除3500元后余额或者减除附加扣除费用后的余额即4800元。工资、薪金所得适用级数全月应纳税所得额（含税收入）税率（％）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分3555057超过80000元的部分4513505二、个体工商户的生产经营所得、个人独资企业和合伙企业生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得上述三项所得适用5%—35%的五级超额累进税率。如下表所示。注意：1、本表所称应纳税所得额，就个体工商户、独资企业和合伙企业是指每一纳税年度的收入额减除成本、费用及损失后的余额；对承包承租经营是指承包承租人取得的承包承租收入。2、以上所得准予扣除业主、投资人、承包承租人费用42000/年（每月按3500计算）个体工商户、承包、承租合伙、独资企业所得适用级数全月应纳税所得额（含税收入）税率（％）速算扣除数1不超过15000元的部