2016年会计继续教育答案资料

12016年会计继续教育答案附考试题答案第1题甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为10吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供产品20台，每台售价10万元（不含增值税）。将该原材料加工成20台产品尚需加工成本总额为85万元。估计销售每台产品尚需发生相关税费1.5万元（不含增值税）。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。期末该原材料的可变现净值为（A）万元。第2题某增值税一般纳税企业因地震毁损库存原材料一批，其成本为200万元，增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是(C)。第3题乙工业企业为增值税小规模纳税人。本月购进原材料200公斤，货款为6000，增值税为1020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整理费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运输途中合理损耗。乙工业企业该批原材料实际单位成本为每公斤（D）元。第4题某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2014年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（D）元。第5题某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2014年2月1日，甲材料结存200公斤，每公斤实际成本为100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本为110元；2月25日发出甲材料400公斤。2月末，甲材料的库存余额为（C）元。第6题A企业为增值税一般纳税人，原材料的核算采用计划成本法，从一般纳税人处购买一批乙原材料，该材料计划成本每吨为20元。本期购进6000吨，但并为取得增值税专用发票，只取得了普通发票，发票上注明的价款总额为119340元。另发生运杂费用1400元，途中保险费用359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异（超支）为（B）元。第7题某企业月初结存材料的计划成本为250万元，材料成本差异为超支45万元；当月入库材料的计划成本为550万元，材料成本差异为节约85万元；当月生产车间领用材料的计划成本为600万元。当月生产车间领用材料的实际成本为（B）万元。2第8题甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品，甲企业为小规模纳税人，乙企业为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定收回后用于对外销售，甲企业收回该批半成品的入账价值为（D）万元。第9题某增值税一般纳税企业因管理不善库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元；收回材料价值8万元，收到保险公司赔款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是（B）。第10题某企业2014年12月31日，甲存货的实际成本为120万元，加工该存货至完工产成品估计还将发生成本为10万元，估计销售费用和相关税费为2万元，估计用该存货生产的产成品售价130万元。假定甲存货月初“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元，2014年12月31日应计提的存货跌价准备为（A）万元。第11题企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C，实际支付的价款总额为100万元。其中固定资产A的公允价值为60万元，固定资产B的公允价值为40万元，固定资产C的公允价值为20万元。固定资产A的入账价值为（B）万元。第12题对固定资产多提折旧将使企业的（B）。第13题甲公司为增值税一般纳税人，2013年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为61.2万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2014年应计提的折旧为（B）万元。第14题2013年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为35万元，预计使用工时为100000小时，预计净残值1万元，采用工作量法计提折旧。假定不考虑其他因素，2013年度的工时为20000工时，则该设备2014年应计提的折旧为(A)万元。第15题A公司对一座办公楼进行更新改造，该办公楼原值为2000万元，已计提折旧1000万元。更新改造过程中发生支出800万元，被替换部分账面原值为600万元，出售价款为200万元。则新办公楼的入账价值为(B)万元。第16题2014年初A公司开始建造生产用固定资产，建造过程中发生外购设备和材料成本100万元，增值税进项税额为17万元，人工成本200万元，资本化的借款费用10万元，安装费用20万元，为3达到正常运转发生测试费30万元，外聘专业人员服务费40万元，员工培训费1万元。2014年12月末，该设备达到预定可使用状态并投入使用。A公司建造该设备的成本是(B)万元。第17题某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为(C)万元。第18题某企业于2010年12月31日购入一项固定资产，其原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2014年度该项固定资产应计提的年折旧额为(D)万元。第19题下列有关固定资产核算的说法中，正确的有(A)第20题企业出售无形资产的净收益，应计入(B)。第21题下列各项资产中，不属于投资性房地产核算范围的是(B)。第22题甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9000万元，2014年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折日，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，下列关于甲公司2014年12月31日资产负债表项目列报正确的是(D)。第23题甲公司采用公允价值模式计量的投资性房地产，2014年10月1日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司，租期为3年，月租金为250万元。2014年10月1日为租赁期开始日，当日的公允价值为30000万元。该写字楼原值为21000万元，预计使用年限为40年，已计提固定资产折旧1000万元。每季度初支付租金，假定按季度确认收入。2014年末该房地产的公允价值为31000万元。则甲公司正确的会计是(A)。第24题甲公司2014年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬30万元、计提专用设备折旧40万元；进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元，符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2014年对上述研发支出进行的下列会计处理中，正确的是(C)。第25题42014年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态，累计研究支出为160万元，累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少()万元A.100B.160C.260D.660本题答案：C第26题某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时己使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为()万元。A.32.5B.50C.62.5D.80本题答案：C第27题下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是（）。A.对子公司的投资B.对联营企业的投资C.在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有控制、共同控制或重大影响的权益性投资D.对合营企业的投资本题答案：C第28题下列关于金融资产分类的表述中，正确的是（）。A.在活跃市场上有报价的金融资产应划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.到期日固定、回收金额固定的金融资产应划分为持有至到期投资C.可供出售金融资产和交易性金融资产持有的目的都是为了近期出售D.金融资产的分类应是管理层意图的如实表达，其分类一经确定，不应随意变更本题答案：D第29题某企业于2014年6月2日从甲公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上注明该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2014年6月11日付清贷款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为()万元。A.1475B.150C.172.5D.175.5本题答案：D第30题乙公司是一家小规模纳税企业，2014年10月1日销售一批产品，开出普通发票中注明货款（含税）为20600元，增值税征收率为3%，运杂费为1000元，保险费为800元。乙公司应交增值税为（）元。A.600B.618C.3400D.3502本题答案：A第31题某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程（假定为不动产）。该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。计入在建工程成本的金额为()万元。A.875B.962.5C.1087.5D.1587.5本题答案：C第32题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批应交消费税的半成品，收回后直接用于对外销售。甲公司发出原材料实际成本210万元，支付加工费6万元、增值税1.02万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，甲公司收回该半成品的入账价值为()万元。A.216B.217.02C.240D.241.02本题答案：C第33题甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100000元，投资协议约定价值120000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加()元。A.100000B.117000C.120000D.140400本题答案：D6第34题甲企业2014年8月10日收到乙企业因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为100元。该批商品是甲企业2015年5月13日出售给乙企业的，每件商品售价为230元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲企业尚未确认销售商品收入。因乙企业提出的退货要求符合销售合同约定，甲企业同意退货。甲企业应在退货入库时作的会计处理为（）。A.借：库存商品1000贷：主营业务成本1000B.借：主营业务收入2691贷：应收账款2691C.借：库存商品1000贷：发出商品1000D.借：应交税费——应交增值税(销项税额)391贷：应收账款391本题答案：C第33题某企业销售商品5000件，每件售价100元（不含增值税），增值税税率为17%；企业为购货方提供的商业折扣为10%，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、X/30，并代垫运杂费500元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（）元。A.526500B.450000C.500000D.450500本题答案：B第34题下列有关收入确认的表述中，不正确的是（）。A.在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认收入B.在资产负债表日，已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿时，应将已发生的成本确认为当期损益，并按相同的金额确认收入C.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿时，应按能够得到补偿的劳务成