浅论民营企业内部审计存在问题及对策分析

浅论民营企业内部审计存在的问题及对策——以乾坤集团为例目录一、民营企业进行内部审计的意义..................................-1-（一）内部审计的定义............................................-1-（二）民营企业进行内部审计的意义....................................2二、民营企业内部审计的特殊性........................................3（一）民营企业内部审计的复杂性......................................3（二）民营企业内部审计的及时性......................................3（三）民营企业内部审计范围的宽泛性..................................4三、民营企业内部审计出现的问题......................................4（一）对内部审计认识上的差异........................................4（二）内部审计组织结构设置的不合理..................................5（三）内部审计业务的不规范..........................................5（四）内审人员的素质有待提高........................................6四、加强民营企业内部审计的相关对策..................................6（一）民营企业领导者应提高认识、改变观念............................6（二）加强民营企业内部审计组织定位..................................7（三）民营企业内部审计范围要扩大....................................8（四）加强民营企业内部审计人员的素质培训............................9（五）完善我国的法律体系............................................9五、总结...........................................................10-1-浅谈民营企业内部审计存在的问题及对策——以乾坤集团为例【摘要】民营企业是在改革开放过程中逐渐壮大发展起来并已成为我国各地具有强大经济活力的一种新兴产业形式。随着民营企业的不断发展，内部组织机构日渐庞大，经营管理问题不断显现，民营企业内部审计对民营企业完善公司治理、加强内部控制、改善经营管理将发挥越来越重要的作用。因此，健全内部控制制度、完善内部审计制度已经成为民营企业建立现代企业制度的一个关键因素。文章就民营企业内部审计的意义、民营企业内部审计的特殊性，及民营企业内部审计出现的问题，提出了解决这些问题的方法，以使企业能够健康有序的发展。【关键词】民营企业内部审计解决对策近年来，随着市场经济体制改革的不断深入，民营企业得到了快速发展，民营企业内部审计工作也取得了一定的效果。但由于我国民营企业内部审计时间不长，主要受制于投资者和企业主，再加之缺乏有效的行业交流和政府部门指导，目前存在着一些问题，如何改善这种现状，加强内部审计控制，对企业降低风险，健康有序的发展将起到至关重要的作用。一、民营企业进行内部审计的意义（一）内部审计的定义内部审计是指在本组织或者本单位负责人的领导下，在组织或单位内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据有关法规、制度，采用一定的程序和方法，对单位的财政、财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价，提出报告并作出建议的一种经济监督活动。-2-（二）民营企业进行内部审计的意义1、开展民营企业内部审计是实施现代企业制度的客观要求现代企业制度实行两权分离，一方面，经营者有权独立运用所有者授权的全部生产资料，自主地适应市场需要，作出切合实际和发挥企业优势的经营决策。另一方面，经营者要向所有者承担明确的经济责任，这就要求建立明确的经济关系和具体的经济责任评价、考核、监督制度。内部审计的监督、评价、管理职能，决定了内部审计在现代企业制度中具有不可缺少的重要地位和作用。2、开展民营企业内部审计，可以促进单位加强财务管理内部审计要做到以预防为主，促进各单位加强财务管理，应着力抓好以下三方面：①开展事前审计，比如审查单位的经济计划是否切实可行，增收节支的指标是否现实，有无具体落实措施，措施的可操作性如何等。②开展事中审计，比如对各单位计划执行过程中的进展程度，执行计划中遇到的问题，针对所遇问题提出的改进措施等开展事中的审计监督。③开展事后审计。事后审计方式对核实企业经济活动结果的真实性、合法性以及衡量其效益有着积极的作用，它能有效地揭露企业过去经济行为的不规范之处，促使企业在以后的发展过程中加强管理，降低成本，提高经济效益。3、开展民营企业内部审计，有助于民营企业生产力水平的提高内部审计为了达到监督企业财务收支，保护企业财产安全，强化内部控制制度，严肃财经纪律，提高经济效益等一系列审计目标，通过查错防弊等一系列手段，可以促使每个企业不断改善经营管理，从而提高生产力发展水平。4、开展民营企业内部审计，有助于促使民营企业提高经济效益经济效益是内部审计的一项重要内容。通过审计，查明单位管理混乱、亏损的原因，可以对症下药，促使企业改善经营管理、降低成本费用、提高经济效益。-3-二、民营企业内部审计的特殊性（一）民营企业内部审计的复杂性民营企业规模大小不一，发展快的已经发展为集团公司，发展慢的还是小型企业。民营企业生产性质又是多样化的，有的生产高端产品；有的只是生产低档次的生活用品。因此，在实施企业内部审计方面，没有统一的标准，没有统一的格式，必须注意积累经验，逐步发展到现代经营审计上来。要从审计的目的是为了防弊财务审计，转移到提高企业经济效益，增强竞争能力和抗风险能力的经营审计、管理审计上来，注重财务收支审计与经济管理审计相结合的格局。以乾坤集团为例，乾坤集团从家族式工厂转变为一个现代化企业集团时,在集团成立时就积极配备了内部审计人员，推选和实施内部审计，实施内部审计是确保企业健康发展的有力保障，走出了一条拓宽内部审计领域、转变内部审计思路的路径，更好的为加强企业内部管理、提高经济效益发挥了积极的作用。（二）民营企业内部审计的及时性民营企业有别于国企的最大特点是机制灵活，决策能力自主。这就决定民营企业在激烈的市场竞争中，善于把握机遇，善于抓住机会发展壮大自己。激烈的市场竞争促使民营企业必须从最初的以保护企业财产安全为目的的财务收支审计，逐步发展为现代经营审计上来。这就使民营企业内部审计更具及时性。以乾坤集团为例，乾坤集团根据国家内部审计工作的发展趋势和自身业务发展的需要，在集团财务中心成立了内部审计机构，明确提出内部审计工作要不断拓宽领域，开展管理审计。根据这一要求，乾坤审计机构及时做出反应，对子公司实施以年度财务审计为主转为以经济效益审计为主，审计重点从传统的财务收支转向了内部管理。按照“管理+效益”的内部审计定位，不定期开展涉及货币资金、专用发票、采购价格等的专项管理审计。-4-（三）民营企业内部审计范围的宽泛性现代民营企业内部审计的经济效益审计、经营审计在不断完善的基础上其内容不断丰富、审计空间不断拓宽。民营企业鉴于内部经济监督和经营管理的需要，内部审计可延伸到企业所能控制及影响的所有方面。包括传统的内部财务审计，又包括现代经济效益审计，既可以事后审计，又可进行事前审计，其审计工作既可以是保护性的，又可以是建设性的。近年来，无形资产的管理与审计，高新科技和项目风险管理与审计也成为民营企业内部审计的重点。以乾坤集团为例，乾坤集团对内部审计工作提出了更新、更高的要求，同时也为内部审计提供了更加广阔的发展空间。乾坤集团内部审计部门正视面临的机遇和挑战，更新观念，创新工作，积极探索了新的思路。在审计实务、审计方法上跟踪我国内部审计发展的前沿，充分借鉴了国内外内部审计的惯例及经验、革新审计方法技术，不断探索新的审计手段，加快实现内部审计技术的现代化，更好的为加强企业内部管理、提高经济效益，促进集团健康发展发挥了积极作用。三、民营企业内部审计出现的问题（一）对内部审计认识上的差异我国大部分民营企业在发展初期时以家庭企业的形式出现，企业成员多以血缘和亲缘关系为纽带建立相互之间的信任。创业者事事亲历亲为、部门职能界限模糊，并以任务为中心进行其生产经营管理。随着公司的扩展，投资的多元化，管理层次的增多，设立内部审计机构是改变民营企业家族式管理方式的一条重要途径。但相当一部分民营企业未意识到成立内审机构的重要性和必要性。另外，民营企业家族式管理制约了内部审计工作的有效开展。民营企业大多依赖以“血缘关系”为纽带的家族网，靠家族的凝聚力逐渐发展起来的，往往用管理家族事务的因素，削弱了企业管理者的制度意识，部分人员凭借特殊身份破坏企业规章制度的现象比比皆是，而且极为严重。部分民营企业内部审计基本上停留在财务审计，即对企业资产、负债、所有者权益和收入、费用、损益的真实性和规范性审计查证上，目的还停留在差错防弊，保证公司资产安全等方面。以乾坤集团为例，乾坤集团创业初期，公司成员以血缘和亲缘关系为托，有着共同的利益和奋斗目标，有着天然的自我约束和自我牺牲精神，由于股份合作-5-的局限性，缺乏内部审计监督机制。（二）内部审计组织结构设置的不合理设置内部审计机构的原则，一是必须保证其具有较强的独立性，二是必须保证其具有较高的权威性。独立性是内部审计工作的基础和灵魂，而内部审计组织形式又是独立性的基本保障。内部审计机构必须独立设立并受到企业主要负责人的领导。但是现在民营企业内部审计领导体制五花八门，有的直属厂长经理，有的直属总会计师，也有的与财务部门合二为一，受财务负责人的领导，这种内部审计领导很难开展内部审计工作，部分内部审计工作往往需要上级部署，自己很少主动开展工作，所以直接影响了企业内部审计工作的正常开展。乾坤集团根据国家内部审计工作的发展趋势和自身业务发展的需要，在集团财务中心成立了内部审计机构，由财务中心副总经理兼任审计机构负责人，主要对下属企业的财务管理和会计核算进行审计，在这种模式下内审人员实际上是财务部门的内部稽核岗位，形成了自己审自己，自己监管自己，损害了内部审计的独立性原则，并且组织地位不高，权威性不足，限制了内部审计职能的发挥，无法满足企业快速发展所带来的管理问题的要求。（三）内部审计业务的不规范一是工作随意性大。民营企业内部审计工作开展缺少相同的行业规范和实务操作标准，与国家审计之间缺乏紧密联系，业务指导交流不多，很多企业没有年度审计计划，平时由企业领导随意安排，工作忙而无序。二是审计程序不规范。审计前不下达审计通知书，只凭口头通知，不编制审计计划，听证不完整，审计结束后不与被审计对象沟通等等。审计文稿和归档不规范，审计底稿过于简单或根本不留底稿，无法体现审计的全过程和审计结果。三是审计业务范围狭隘。多数企业所有者往往只让内部审计盯住自己最不放心的部分，如原材料的采购、产品的销售、资金的回拨等局部环节，审计对象主要是企业的凭证、账簿、报表等，忽略了内审的主要目的是为了帮助企业防范风险，内部审计没能全方位的覆盖企业运行全过程。以乾坤集团为例，由于刚起步，乾坤集团琐碎的事情比较多，对于领导安排的工作，员工没有做出审计计划，不能合理的规划，导致工作很混乱。-6-（四）内审人员的素质有待提高一是专业技能不过硬。民营企业内部审计人员的学历一般都较低，知识结构单一，他们中的大多数都是从财务部门转调过来，有一定的财会知识，但缺乏计算机网络知识、审计理论和实践，甚至有的审计人员连最起码的财会知识也没有，致使开展内部审计工作的难度较大。二是沟