印铁军二一二年四月

01092013090300451印铁军二○一二年四月非税收入稽查01092013090300452提纲一、非税收入稽查工作的指导思想及定位二、非税收入稽查工作的目的和作用三、如何开展非税收入稽查工作四、省本级稽查工作及思路01092013090300453一、指导思想及定位稽查：是指非税收入稽查机构以相关法律法规、制度为依据，对非税收入征收或收取、汇缴、划解、管理等进行日常监督和专项稽查的活动。稽查工作的指导思想：稽查是手段，规范管理、服务征管是目的稽查工作的定位：稽查加调研调研：是指非税收入稽查机构针对稽查发现的非税收入征管工作中存在的问题，结合实际工作需要扩大调查研究面，写出高质量的调研报告，供领导决策参考的活动。稽查必不可少，调研不可或缺，不能唯稽查而稽查，要着眼于提出解决问题的意见与对策。01092013090300454二、目的和作用一、目的：全面规范非税收入执收行为，切实为非税收入征管服务。非税收入稽查要像一根纽带，惯穿于整个非税收入征收管理工作的全过程。二、作用：（一）确保执收单位执收行为的合法有序（二）确保非税收入征管机构管理行为合法高效（三）确保非税收入资金及时、准确、安全入库（四）确保非税收入征管政策全部贯彻落实01092013090300455（一）确保执收单位执收行为的合法有序1、非税收入稽查是对执收单位实施的事后监督，侧重于发现并依法处理执收单位违法违规行为，遏制违法违规行为的发生，避免财政收入流失，并发挥《条例》等法律法规的威慑作用，治理“三乱”，优化经济环境，利于廉政建设；2、相较于非税收入征收和管理的日常性，非税收入稽查具有明显的纠错性和挽救性。01092013090300456（二）确保非税收入征管机构管理行为合法高效1、加强内部稽查工作，可以及时发现和纠正管理中存在的问题，减少或避免违法违纪、违规管理环节上的现象发生，从而推动非税收入征管人员认真贯彻执行《条例》等法规和制度，自觉遵守财经纪律，不断提高管理水平。2、做好内部稽查，能够确保非税收入征管机构在履行非税收入管理职能时少走弯路，提高效率，从而促进管理职能的高效发挥。01092013090300457（三）全部非税收入资金及时、准确、安全入库1、划缴行为：不得拖延、滞压、留用一般预算2、资金管理方式：基金预算财政专户3、分成划解：就地缴款、分级划解、及时结算01092013090300458（四）确保非税收入征管政策全面贯彻落实1、通过各级非税收入征管机构对同级非税收入执收单位执收行为的稽查，确保非税收入征管政策的正确执行，防止走样；2、通过上级对下级的层级稽查手段，指出其管理中的不足，纠正管理中的违规行为，促使其克服自身的不足，不断完善管理制度，提高管理水平；3、同级稽查和层级稽查两手抓，确保征管政策全面贯彻落实。01092013090300459三、如何开展非税收入稽查工作（一）稽查的依据（二）稽查的范围和内容（三）稽查的方式和程序（四）违规处理010920130903004510（一）稽查的依据国务院《违反行政事业性收费和罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》（国务院令第281号）《湖南省非税收入管理条例》《湖南省行政程序规定》（省政府令第222号）《非税收入执收工作责任制规定》（湘政办发[2010]20号）《湖南省非税收入稽查办法》（湘财非税[2011]23号）010920130903004511（二）稽查的范围和内容1、稽查范围：非税收入稽查的范围也就是非税收入征收管理的范围。2、稽查内容：（1）非税收入的征收或收取（2）非税收入资金的管理（3）非税收入票据的管理010920130903004512（1）非税收入征收或收取1、非税收入征收或收取的项目、标准是否按规定程序设立或批准；2、是否依照有关规定向社会公示由本执收单位负责执收的非税收入项目及其执收依据、范围、标准、时间、程序等；3、是否及时、完整、准确地向同级财政部门及其非税收入管理机构编报全口径的本单位非税收入年度预算(含执收成本)；010920130903004513（1）非税收入征收或收取4、是否超过规定的时限和范围征收或收取非税收入；5、是否改变征收项目、征收对象征收或收取非税收入；6、是否多征、少征或者擅自减征、免征、缓征非税收入；7、是否有擅自处理暂扣封存财物和罚没财物的行为；是否按规定及时申报移交暂扣封存财物和罚没财物；010920130903004514（1）非税收入征收或收取8、是否有违规当场收取现款的行为；9、是否有违规委托或转委托征收或收取的行为；10、需要稽查的涉及非税收入征收或收取的其他事项。010920130903004515（2）非税收入资金管理1、是否按照规定实行收支两条线管理和收（罚）缴分离制度；2、是否按照规定及时、足额将非税收入缴入“非税收入汇缴结算户”或依照有关规定直接缴入国库；3、是否违规开设非税收入过渡性账户或隐匿、转移、截留、坐支、挪用、私分或变相私分非税收入或将非税收入存入“非税收入汇缴结算户”以外的账户；010920130903004516（2）非税收入资金管理4、是否违规将非税收入资金直接或者变相缴付上级执收单位、拨付下级执收单位或拖延、滞压、隐瞒、截留上下级分成的非税收入；5、是否按照规定及时、足额办理非税收入的结算、分成和划解；6、是否按规定办理误征、多征非税收入以及待结算收入和暂扣封存财物的退付手续；7、需要稽查的涉及非税收入资金管理的其他事项。010920130903004517（3）非税收入票据1、非税收入票据领用和管理2、非税收入票据印制0109201309030045181、非税收入票据领用和管理A、是否按照规定领用财政部监制、省级财政部门统一印制的非税收入票据；B、是否按照规定建立非税收入票据领用、保管、缴销、审核等管理制度，并由专人负责管理票据；C、是否建立和健全本单位非税收入执收台账和票据管理制度，按照规定使用、保管、核销非税收入票据，定期与财政部门进行收入核对，自觉接受票据年检，并定期向同级财政部门报告本单位非税收入执收情况；0109201309030045191、非税收入票据领用和管理D、是否有私自印制、伪造、买卖非税收入票据的违法行为；E、是否有违规发放和销毁非税收入票据的行为；F、是否有因保管不善造成非税收入票据毁损、灭失的情况；G、是否有遗失票据或《湖南省非税收入票据购领证》后而未及时报告同级非税收入管理机构，并公告作废的情况；H、需要稽查的涉及非税收入票据管理的其他事项。0109201309030045202、非税收入票据印制A、非税收入票据承印企业是否按政府采购规定的方式确定；B、非税收入票据承印企业是否建立并执行严格的票据印刷、运输和保管制度；C、非税收入票据承印企业是否对票据监制章、防伪专用纸、防伪油墨的使用和管理实行专人负责制度；D、非税收入票据承印企业是否将承印的票据转移到其他企业印制；E、非税收入票据承印企业是否未经批准向省非税收入征收管理机构以外的单位或个人提供非税收入票据；F、需要稽查的涉及非税收入票据印制的其他事项。010920130903004521(三)非税收入稽查的方式和程序1、稽查方式：非税收入稽查采取日常稽查与专项稽查、定期稽查与不定期稽查相结合的方式进行。如有举报，随时进行稽查。2、稽查程序：实施非税收入稽查应当组成稽查组并指定稽查组长，稽查人员不得少于2人，稽查组实行组长负责制。010920130903004522具体稽查流程：（1）发送稽查通知书。进点稽查3个工作日前将稽查通知书送达被稽查部门或单位。（2）进点稽查。稽查人员对被稽查部门和单位实施稽查，应出示稽查通知书或稽查通知书副本、稽查人员的行政执法证件。受上级财政部门委托稽查的还应出示稽查委托书。稽查组应对稽查出的违规事项制作非税收入稽查工作底稿，被稽查单位应对稽查出的违规事项签署意见，做到一事一签。（3）征求意见。书面征求被稽查部门和单位意见。稽查工作结束前，稽查组应当就稽查工作的基本情况、被稽查部门和单位存在的问题等事项书面征求被稽查部门和单位的意见。被稽查部门和单位应在收到书面征求意见函之日起5个工作日内提出书面意见或说明，稽查组根据反馈意见对稽查报告进行必要的复核或修改；在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议。010920130903004523具体稽查流程：（4）出具稽查报告。稽查组应于书面征求被稽查部门和单位意见结束后10个工作日内，向派出的非税收入管理机构提交稽查报告。特殊情况下，经派出机构负责人批准，提交稽查报告时间可以延长，但最长不得超过30日。（5）审理、审查、复核。非税收入管理机构应在收到稽查报告后，应当依法进行审理，提出处理意见，起草《行政处理决定书》或《行政处罚决定书》，送同级财政部门法制机构进行审查。涉及行政处罚的，非税收入管理机构应当将起草的《行政处罚决定书》及相关证据材料送同级财政部门监督检查专职机构进行复核。（6）作出行政处理、处罚决定。拟作出的行政处理、处罚决定，应当以财政部门行政决定的形式作出。010920130903004524财政检查（非税收入稽查）通知书（存根）（示例）××非税稽[201×]第001号被通知单位××市××局通知日期201×年×月×日经办人×××批准人或文号×××稽查起始日期201×年×月×日备注（此处要加盖公章）财政检查（非税收入稽查）通知书（示例）××非税稽[201×]第001号××市××局：根据《湖南省非税收入管理条例》、《湖南省财政监督条例》以及《湖南省非税收入稽查办法》（湘财非税[2011]23号）等规定，我局决定派稽查组自201×年8月21日开始，对你单位201×年度和201×年1-6月非税收入征管等情况进行稽查，必要时将追溯以前年度或延伸稽查有关单位。请予以积极配合，并提供有关资料和必要的工作条件。稽查组组长：成员：联系电话：××非税收入征收管理局（章）签发日期：年月日010920130903004525财政检查（非税收入稽查）工作底稿（示例）第001号金额单位：元稽查项目名称：银行账户开设情况情况摘要：截至检查日止，××市地税局共开设银行账户×个，其中，非税收入过渡性账户2个。分别是：①账号：开户行：开户名称：账户余额：；②账号：开户行：开户名称：账户余额：。附件主要内容：1、工作记录；2、银行账户开户证明复印件；3、银行存款余额表（或银行对账单）复印件；4、其他相关资料。※所有附件均需加盖被稽查单位财务章。附件：××张被查单位相关人员签证：（要求被稽查单位财务负责人签署意见并签字、盖章）经办人或主管人员签字：年月日稽查组制单人：（稽查人员）日期：稽查组复核人：（稽查组长）日期：注：1、此工作底稿需一事一单，并摘录稽查事项所涉及的原始凭据等内容；2、被查单位相关人员签证只需认定稽查工作底稿摘录的事项是否真实，如属实，签“情况属实”；如有问题，可书面说明。010920130903004526非税收入稽查报告（示例）××市××局：根据《湖南省非税收入管理条例》、《湖南省行政事业性收费管理条例》、《湖南省非税收入票据管理办法》等规定，我局派出检查组于201×年月日-日对你局201×年和201×年1-6月的非税收入执收情况进行了稽查。所查明的事实及提出的整改意见如下：一、基本情况你局执收的非税收入项目有：××、××、××等。2009年缴入省非税收入汇缴结算户的非税收入为××元。201×年1月至201×年6月30日你局共领购《湖南省非税收入一般缴款书》××份，已使用××份，未使用××份……二、稽查中发现的主要问题（一）票据使用和管理不规范1、违规使用往来票据收取非税收入项目……2、遗失票据存根…….3、非税收入票据填开不规范......（二）部分非税收入未缴入省非税收入汇缴结算户截止200×年6月30日，你局应缴未缴非税收入共计××元。其中200×年应缴未