审计学课件 (东北财经大学,孙坤)

东北财经大学会计系列教材审计刘明辉主编孙坤徐平副主编东北财经大学出版社审计孙坤教授主讲东北财经大学会计学院教学计划课程简介教学目标预修课程课程结构教材及参考资料成绩与考试基本要求课程简介审计学课程立足于注册会计师审计，主要讨论审计学的基本理论与实务，包括审计与注册会计师职业、审计程序与技术、交易循环审计、其他类型的审计与保证服务等内容。本教材的内容很丰富，有的内容适合于研究生教学。本课件主要针对本科生，因此对书中的有些内容将做适当的删减，那些适用于研究生和在本科教学中不拟详细讲解的内容，在本课件中将一带而过。教学目标通过本课程的教与学，要使学生掌握审计学的基本理论与基本方法，为从事审计理论研究和实务工作打下扎实的基础。预修课程审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了基础会计、财务会计、成本会计等课程之后学习。教材及参考资料1．主要教材：刘明辉主编：《审计》，东北财经大学出版社，2004年1月版。2．参考资料：（1）刘明辉主编：《审计习题与案例》，东北财经大学出版社，2004年5月第1版。（2）注册会计师考试指定教材《审计》考试与成绩平日成绩10%期中考试20%期末考试70%基本要求保证出勤率，不无故旷课上课认真听讲，积极参加讨论独立完成个人作业；协作完成小组作业诚实、严谨，考试不作弊。课程内容第一编审计与注册会计师职业第二编审计程序与技术第三编交易循环审计第四编其他类型的审计与保证服务第一编审计与注册会计师职业第一章审计概论第二章注册会计师管理第三章注册会计师职业准则体系第四章职业责任与法律责任第二编审计程序与技术第五章审计目标与审计范围第六章审计程序与审计证据第七章审计计划与初步审计策略第八章内部控制及其测试与评价第九章审计测试中的抽样技术第十章审计报告第三编交易循环审计第十一章销售与收款循环审计第十二章购货与付款循环审计第十三章生产与服务循环审计第十四章筹资与投资循环审计第十五章货币资金审计第十六章特殊项目审计第十七章终结审计第四编其他类型审计与保证服务第十八章其他类型的审计第十九章电算化审计第二十章保证服务第一章审计概论第一节独立审计的产生与发展第二节审计的概念与种类第三节审计的动因与社会角色第四节审计的基本假设第一节独立审计的产生与发展独立审计的产生独立审计的发展第一节独立审计的产生与发展——独立审计的产生萌芽时期——可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。确立时期——英国工业革命以后，股份公司出现。英国公司法确立了会计师的法律地位（1844、1862）。职业的形成——1853年爱丁堡会计师协会的成立。第一节独立审计的产生与发展——独立审计的发展（一）外国独立审计的发展按审计对象划分按审计模式划分第一节独立审计的产生与发展——独立审计的发展（二）中国独立审计的发展恢复发展阶段以1980年财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》为标志。规范发展阶段以1994年《中华人民共和国注册会计师法》的颁布和实施为标志。第二节审计的概念与种类审计的概念审计的种类审计人员的种类第二节审计的概念与种类——审计的概念审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。理解审计概念的关键词经济活动和经济事项的认定客观地获取和评价证据系统的过程与既定标准相符合的程度审计结果有利害关系的用户第二节审计的概念与种类——审计的种类会计报表审计合规审计经营审计第二节审计的概念与种类——审计的种类会计报表审计会计报表审计的主体是注册会计师审计的依据是有关法规和会计准则审计的客体是会计报表和相关信息审计结束后要出具审计报告，就会计报表的公允性和合法性表示审计意见审计报告外发布第二节审计的概念与种类——审计的种类合规审计以确定被审计单位财务活动是否符合有关法律、法规、规章制度、合同等为目的由审计机关或其委托的审计组织或人员实施审计依据是相关的法律、法规、规章制度、合约等审计报告的使用范围有限第二节审计的概念与种类——审计的种类经营审计以评价经营业绩、寻找改善途径并提出建议为目的注册会计师、政府审计人员和内部审计人员都可以成为审计主体没有固定的审计依据，建立评价标准是审计工作内容的一部分审计报告往往仅限于委托人使用第二节审计的概念与种类——审计人员的种类独立审计人员政府审计人员内部审计人员第三节审计的动因与社会角色——审计的动因概括起来讲，审计是为适应社会经济发展的需求而产生和发展的。但对于审计的动因究竟是什么这一问题，理论界和职业界存在不同的观点，主要包括受托经济责任论、代理人学说、信息经济学说、保险论、冲突论等。第三节审计的动因与社会角色——审计人员的社会角色早期的审计人员曾被赋予警犬的功能，认为审计人员的价值在于履行差错防弊的职能。后来审计人员又被定位为“看门人”，职责是对会计报表的公允性发表意见。之后审计人员又被誉为“经济警察”，不仅要对会计报表的公允性负责，还要揭露重大的错误和舞弊。现在通行的观点是，审计人员是信息风险的降低者或分摊者。第四节审计基本假设审计基本假设是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断。莫兹和夏拉夫、汤姆·李、尚德尔、大卫·费林特都对审计假设进行过研究。第四节审计基本假设——我国审计基本假设的内容信息不确定假设信息可验证假设审计主体独立性假设审计主体胜任性假设审计主体理性假设内部控制相关性假设风险可控性假设认同一贯性假设责任明确性假设第二章注册会计师管理第一节注册会计师第二节会计师事务所第三节注册会计师协会第四节注册会计师的行业管理第一节注册会计师注册会计师考试与注册制度注册会计师业务范围注册会计师职业后续教育第二节会计师事务所会计师事务所的组织形式会计师事务所的组织结构会计师事务所的设立登记会计师事务所的业务承接第三节注册会计师协会中国注册会计师协会的职责中国注册会计师协会会员协会权力机构和常设办事机构外国会计师职业组织和国际会计职业组织介绍第四节注册会计师的行业管理注册会计师行业管理概述外国注册会计师的行业管理中国注册会计师的行业管理第三章注册会计师职业准则体系第一节注册会计师职业准则体系概述第二节独立审计准则第三节质量控制准则第四节职业道德准则第一节注册会计师职业准则体系概述注册会计师职业技术准则注册会计师职业道德准则注册会计师质量控制准则注册会计师后续教育准则第一节注册会计师职业准则体系概述——注册会计师职业准则体系内各部分的关系职业技术准则与职业道德准则的关系职业技术准则与质量控制准则的关系职业技术准则与后续教育准则的关系注册会计师职业准则体系注册会计师职业准则体系职业道德准则职业技术准则质量控制准则后续教育准则鉴证服务准则独立审计准则保证服务准则会计咨询与服务准则独立审计基本准则独立审计基本准则独立审计实务公告一般准则外勤准则报告准则第二节独立审计准则审计准则的作用国际审计准则美国独立审计准则中国独立审计准则体系第二节独立审计准则——审计准则的作用为评价审计工作提供依据为规范审计工作提供标准有助于审计界与外界沟通有助于维护审计组织和审计人员的正当权益有利于理论研究和人才培养第二节独立审计准则——基本准则一般准则外勤准则报告准则第二节独立审计准则——基本准则一般准则审计总目标胜任能力独立、客观、公正保密审计责任与会计责任审计意见的使用第二节独立审计准则——基本准则外勤准则签定约定书审计计划内部控制和管理建议书抽样审计可运用的审计程序审计工作底稿业务助理与专家期后事项、或有损失、持续经营能力电子数据处理环境重要性与审计风险第二节独立审计准则——基本准则报告准则形成审计意见、出具审计报告应报告审计范围、会计责任、审计责任、审计程应序报告被审报表与既定标准的符合程度审计意见的类型第三节质量控制准则审计质量控制准则的意义国际审计质量控制准则美国注册会计师审计质量控制准则中国注册会计师质量控制基本准则第三节质量控制准则——审计质量控制准则的意义概念作用第三节质量控制准则——国际审计质量控制准则（一）单项质量控制准则委派工作指导监督检查与复核第三节质量控制准则——国际审计质量控制准则（二）全面质量控制准则人员质量专业技能委派工作指导和监督委托人的接受和续约检查第三节质量控制准则——美国注册会计师审计质量控制准则独立性委派审计人员咨询督导职工招聘专业发展晋升客户接受和续约检查第三节质量控制准则——中国注册会计师审计质量控制基本准则（一）全面质量控制职业道德专业胜任能力工作委派督导咨询业务承接监控第三节质量控制准则——中国注册会计师审计质量控制基本准则（二）审计项目的质量控制指导监督复核第四节职业道德准则职业道德准则的意义美国注册会计师协会职业道德规范国际会计师联合会职业道德规范中国注册会计师职业道德规范第四节职业道德准则——职业道德的含义与作用概念职业道德准则的作用第四节职业道德准则——美国注册会计师协会职业道德规范第一层次：职业道德原则第二层次：行为守则第三层次：行为守则解释第四层次：职业道德裁决第四节职业道德准则——国际会计师联合会职业道德规范第一层次：适用于所有执业会计师第二层次：适用于执行公共业务的注册会计师第三层次：适用于受雇执业会计师第四节职业道德准则——中国注册会计师职业道德规范职业道德基本准则的基本内容一般原则专业能力与技术标准对客户的责任对同行的责任其他责任职业道德规范指导意见的基本内容独立性专业胜任能力保密收费与佣金与执行鉴证业务不相容的工作接任前任注册会计师的工作广告、业务招揽和宣传第四章职业责任和法律责任第一节职业责任第二节法律责任第三节避免法律诉讼的对策第一节职业责任关于职业责任的几个概念财务报表审计中发现错误和舞弊的责任财务报表审计中关注法律行为的责任财务报表审计中关注持续经营情况的责任充分披露与保密的责任第一节职业责任——关于职业责任的几个概念会计责任审计责任审计失败经营失败审计风险第一节职业责任——会计报表审计中审计人员应负的职业责任发现错误与舞弊的责任关注违法行为的责任关注持续经营情况的责任充分披露与保密责任第二节法律责任变化中的法律环境法律用语的解释审计人员对客户的责任习惯法下审计人员对第三者的责任中国注册会计师的法律责任第二节法律责任——变化中的法律环境法律环境变化的主要表现针对注册会计师的法律诉讼大量增加扩大了注册会计师对第三方的责任扩充了注册会计师法律责任的内涵第二节法律责任——变化中的法律环境导致法律环境变化的主要原因已审会计报表的使用人对注册会计师责任的了解增加，“期望差”增大法律判例中注册会计师赔偿范围扩大证券管理部门保护投资人利益的意识增强会计和审计业务日趋复杂“深口袋”现象法庭对注册会计师的不利判决法律允许使用“集体诉讼”方式第二节法律责任——有关的法律用语过失普通过失重大过失。欺诈违约受益第三者其他第三者可以合理预期的第三者成文法和习惯法民事责任刑事责任行政责任第二节法律责任——审计人员的法律责任审计人员对客户的责任习惯法下审计人员对第三者的责任成文法下审计人员对第三者的责任第二节法律责任——中国注册会计师的法律责任（一）行政责任（二）民事责任（三）刑事责任第三节避免法律诉讼的对策可能导致审计人员法律责任的原因避免法律诉讼的对策第三节避免法律诉讼的对策——可能导致法律责任的原因审计人员职业道德素质低下审计人员专业胜任能力不够审计人员对客户了解不够审计程序不当没有保持应有的职业谨慎审计证据不充分没有恰当的审计工作底稿对查找舞弊不重视欺诈