非财务人员必备-会计基础知识

会计基础知识第1页前言本课程主要针对没有财务专业知识的软件工程师，重点讲解会计的基础理论知识，希望通过本课程学习能够了解和掌握公司财务处理的过程和财务活动的流程。第2页目录2、会计要素及平衡公式3、账户和复式记账1、概述5、会计账簿6、会计报告4、会计凭证1、会计定义：会计是以货币为主要计量单位，采用专门的核算方法，按照一定的会计制度对企事业单位的经济活动进行连续、系统、全面、综合的反映和监督。旨在提供会计信息和实现最优经济效益的一种管理活动。会计是一种语言，商业语言，企业语言,会计语言是通用的。概述第3页2、会计核算的基本前提会计主体持续经营会计期间货币计量企业或其他经济实体企业一时不会倒闭分月、季、年，核算盈亏经济业务都能用货币来核算第4页概述第5页3、会计工作环节确认：原始数据的分类与整理；计量：以货币为主计量单位进行登记；报告：根据凭证登记账簿，编制报表；分析：对已形成的指标数据，发现问题，形成决策概述第6页目录2、会计要素及平衡公式3、账户和复式记账1、概述5、会计账簿6、会计报告4、会计凭证1、会计要素的概念会计要素是会计对象要素的简称。会计要素是对会计对象的个体内容所做的基本分类，他是会计对象的组成部分，是会计报表的基本架构也是账户的归并和概括。第7页会计要素及平衡公式2、会计要素的分类（按照经济业务性质分）资产所有者权益利润费用收入负债利润表要素反映企业财务状况反映企业经营成果资产负债表要素会计要素及平衡公式第8页2、会计要素：资产：过去的交易、事项形成的并由企业所拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的经济资源。分为流动资产和长期资产流动资产：现金、银行存款、短期投资、应收票据应收账款、存货等长期资产：长期投资、固定资产、无形资产等会计要素及平衡公式第9页负债：指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。分为流动负债和长期负债流动负债：短期借款、应付账款、应付票据等长期负债：长期借款、应付债券等会计要素及平衡公式第10页所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益,是对企业净资产（资产-负债）的要求权。通常包括投入资本和留存收益投入资本：实收资本、资本公积留存收益：盈余公积、未分配利润会计要素及平衡公式第11页收入：由于企业销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。一般分为：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入会计要素及平衡公式第12页费用：获取收入的必要代价。表现为企业在经营过程中发生的各种支出或耗费。能够与一定的商品对象相关联：成本（包括直接材料、工人工资、制造费用）无法与一定的商品对象相关联：期间费用（包括管理费用、营业费用、财务费用）会计要素及平衡公式第13页利润：企业在一定时期内生产经营活动的最终营业成果。利润＝收入－费用利润通常是划分三个层次：营业利润、利润总额、净利润会计要素及平衡公式第14页第15页会计要素及平衡公式3、会计恒等式会计恒等式是会计要素之间相互联系的具体表现资产所有者权益负债收入费用利润资产负债所有者权益利润==+-=++张先生自己成立了一家公司注册资金100万其中张先生个人出资60万向银行贷款40万如何体现会计恒等式=资产负债所有者权益100万60万40万+第16页会计要素及平衡公式张先生月末核算经营情况当月取得收入50万当月公司进货及花费30万如何体现会计恒等式收入费用50万30万利润20万=-资产负债所有者权益利润120万40万60万20万=++第17页会计要素及平衡公式第18页目录2、会计要素及平衡公式3、账户和复式记账1、概述5、会计账簿6、会计报告4、会计凭证1、会计科目概念：会计科目：是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。会计科目是会计要素的具体体现会计科目是会计要素所包含内容的具体名称会计要素决定会计科目性质账户和复式记账第19页第20页2、会计科目分类：按经济内容分类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。按提供信息的详细程度分类：总账科目、明细科目账户和复式记账总账科目是指对各会计要素进行较粗的分类提供总括性核算指标的会计科目，一般由财政部制定的“统一会计制度”来确定；明细科目是指对各总分类科目所含内容进行分类提供详细、具体核算指标的会计科目，除统一规定外，可根据企业管理需要自行设置。账户和复式记账第21页总账科目明细科目明细科目。。。应交税金应交增值税进项税销项税应交营业税。。。会计账户是记录会计要素增减变化的工具。基本结构：分左右两方，分别记录增加额与减少额，一般采用“T”型账户格式。例如：债权结算类账户借方(应收账款)贷方期初余额：本期应收账款实有数本期发生额：本期应收增加数本期发生额：本期应收收回数期末余额：期末应收未收回数额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额第22页3、会计账户账户和复式记账4、账户的分类账户按会计要素分类，一般分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、成本费用类、利润类等６大类；资产类账户按照资产的流动性可以分为反映流动资产的账户和反映长期资产的账户。负债类账户分为反映流动负债的账户，如“短期借款”、“应付账款”、“应付工资”账户等，反映长期负债的账户，如“长期借款”、“应付债券”账户等。第23页账户和复式记账5、会计科目与账户的关系账户是根据会计科目开设的，会计科目只是账户的名称；账户除了名称以外，还具体表现为具有一定格式的账页，是经济业务发生后，对某项经济内容的增减变化及其结果，进行连续、系统地记录的手段；由于账户按会计科目命名，所以在实际工作中，会计科目和会计账户常被作为同义词来使用而不加区别；会计科目与账户是进行复式簿记的基础。第24页账户和复式记账6、会计记账方法单式记账方法复式记账方法会计记账方法收付记账法借贷记账法增减记账法现行记账方法为借贷记账法账户和复式记账第25页（1）、复式记账法复式记账法：是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法；优点：会计科目设置完整、账户记录之间存在着相互联系，可以全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，检查账户记录的正确性，因此被广泛采用。第26页账户和复式记账（2）、复式记账原理：资产=负债+所有者权益复式记账原理：能够体现资金运动变化规律的会计等式，具体是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额至少要在两个相互联系的账户中记录；分析：至少两个相互联系的账户：资金运动有起点和终点，即资金的来龙与去脉（因和果的关系）相等的金额：资金来龙=资金去脉如：投资者以材料30000元投资于企业权益增加：资金的来龙材料增加：资金的去脉第27页账户和复式记账（3）、复式记账法的种类种类：增减记账法、收付记账法、借贷记账法特点：这三种曾经用过或正在用的复式记账法，都是在基本原理相同的条件下，只是记账符号、记账规则、试算平衡公式不同借贷记账法产生于13世纪意大利地中海沿岸，新中国成立以后，开始引进过来的；93年会计制度改革以前，这三种都用，为了与国际接轨，颁布的《企业会计准则》中规定，94年起全部的企事业单位统一采用借贷记账法。第28页账户和复式记账（4）、借贷记账法概念：增以“借”和“贷”作为记账符号，反映经济业务的发生引起各会计要素增减变动情况的一种记账方法。是目前世界各国普遍采用的一种记账方法。特点：以“借”和“贷”二字作为记账符号，来表示账户的借方与贷方；记账规则：有借必有贷，借贷必相等；试算平衡法则：全部账户的借方发生额=全部账户的贷方发生额全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额第29页账户和复式记账（5）、借贷符号与账户结构资产类、费用类账户增加记借，减少记贷，资产类账户的余额在借方，而费用类账户一般无余额，若有余额一定在借方。负债、所有者权益、收入类账户增加记贷，减少记借，负债、所有者权益类账户余额在贷方，而收入类账户无余额。通过平衡公式记忆：资产+费用=负债+所有者权益+收入借方贷方第30页账户和复式记账借贷记账法负债所有者权益收入费用利润资产借方贷方增加↑减少↓增加↑减少↓余额增↑借方贷方减↓贷方增↑增↑增↑增↑增↑减↓减↓减↓减↓减↓账户和复式记账第31页（6）、记账规则：有借必有贷，借贷必相等运用借贷记账法在账户上记录经济业务时所引起的会计要素增减变化的规律；运用借贷记账法的分析步骤：一、要确定它所涉及的账户并判定其性质；二、要分析所发生的经济业务使各有关账户的金额是增加还是减少；三、根据账户基本结构确定其金额应记入所涉及账户的方向。第32页账户和复式记账例1、收回CD公司前欠的货款60000元首先，这笔经济业务涉及“银行存款”和“应收账款”两个资产类账户；其次，“银行存款”账户增加60000元，“应收账款”账户减少60000元；最后，根据资产类账户的增加记借方，减少记贷方;(资产类账户)(资产类账户)借方应收账款贷方借方银行存款贷方60,00060,000根据分析步骤练习借贷记账法第33页账户和复式记账例2、向银行借入短期借款20000元直接偿还前欠AB公司的货款首先，这笔经济业务涉及“短期借款”和“应付账款”两个负债类账户；其次,“短期借款”账户增加20000元，“应付账款”账户减少20000元；最后，根据负债类账户的增加记贷方，减少记借方，(负债类账户)(负债类账户)借方借方短期借款贷方应付账款贷方20,00020,000第34页账户和复式记账例3、AB公司以材料30000元向本企业投资首先，这笔经济业务涉及“材料”这一资产类账和“实收资本”这一所有者权益类账户；其次，“材料”账户增加30000元，“实收资本”账户增加30000元；最后，根据资产类账户的增加记借方，权益类增加记贷方。(所有者权益类账户)(资产类账户)借方实收资本贷方借方材料贷方30,00030,000第35页账户和复式记账例4、向AB公司购进材料50000元，其中30000元货款已以银行存款支付，其余20000元货款尚未支付(资产类账户)(资产类账户)借方银行存款贷方借方材料贷方30,00050,000(负债类账户)借方应付账款贷方20,000记账规则第36页（7）、会计分录与账户概念：标明某项经济业务应借应贷账户及金额的一种记录；两者关系：经济业务发生后，先根据有关账户应借应贷的金额编制会计分录，然后记入有关账户，这样可以保证账户记录的正确性。上述几笔业务分录如下：1、借：银行存款600002、借：应付账款20000贷：应收账款60000贷：短期借款200003、借：材料300004、借：材料50000贷：实收资本30000贷：银行存款30000应付账款20000第37页账户和复式记账会计分录的编制编制会计分录步骤：1、判断账户性质；2、确定账户名称；3、确定借贷方向；4、检查借贷金额是否平衡。排列要求：借方科目在上，贷方科目在下，借贷金额错开，借方靠前，贷方退后。种类：一借一贷、一借多贷、一贷多借、多借多贷第38页账户和复式记账7、会计事项与会计等式会计事项：使企业资产、负债和所有者权益发生增减变动的经济事项。又称为交易事项或经济业务；分为对外会计事项与内部会计事项。会计等式：是指在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式，又称会计方程式或会计平衡式。两者关系：每项经济业务发生，必然会引起会计等式一方某一会计要素增加的同时另一要素等额的减少，或者引起会计等式左右两方同时发生等额的增减变化。无论怎样变化都不会破坏会计等式的平衡关系，会计等式两端的金额永远保持相等。第39页账户和复式记账引起会计等式变化的九种业务类型资产=负债+所有者权益1++2+-3++4--5+-6-+7+-8--9+-第40页账户和复式记账1、资产与所有者权益同时增加，总额同时增加，会计等式仍相等ABC公司收到某公司投入资本，存入银行10万元，一项资产（银行存款）增加，一项所有者权益（实收资本）增加。2、一项资产增加，另一项