企业会计综合实训教案 49-60(孙一玲第三版)

企业会计综合实训49-60孙一玲aline.sun业务4912月18日存货准则的最新变化作为存货核算的周转材料的成本结转1.原2006规定——对建造承包商单独规定⑴企业的包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；⑵建造承包商的钢模板、木模板、脚手架等其他周转材料，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。aline.sun业务4912月18日2.修订后2011——不再对建造承包商单独规定，并取消了五五摊销法⑴一次转销法：对于符合存货定义和确认条件且金额较小的周转材料，可以在领用时一次计入成本费用，以简化核算。但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。⑵分次摊销法：对于符合存货定义和确认条件且金额较大的周转材料，按照使用次数分次计入成本费用。aline.sun业务4912月18日一次转销法（本例采用）aline.sun业务4912月18日分次转销法-1（介绍）aline.sun业务4912月18日分次转销法-2（介绍）aline.sun业务5012月18日aline.sun业务5112月19日方法一（本例采用）aline.sun业务5112月19日方法二（介绍----更简单）aline.sun业务5212月20日方法一---1aline.sun业务5212月20日方法一---2aline.sun业务5212月20日方法二---1aline.sun业务5212月20日方法二---2aline.sun业务5312月20日方法一本例采用aline.sun业务5312月20日方法二aline.sun业务5412月20日aline.sun业务5512月23日----1aline.sun业务5512月23日----2aline.sun业务5612月23日----1aline.sun业务5612月23日----2aline.sun号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分材料采购潮州电机1344000√附材料采购潮州电机243978√单材料成本差异外购半成品243978√据0张￥2887978￥2887978√财务主管：王红记账：赵雨出纳：赵雨李立审核：王红制单：合计磁电机入库摘要会计科目借方金额贷方金额记账√记账凭证20XX年12月23日字第562/2业务5712月23日----1aline.sun业务5712月23日----2aline.sun业务5812月25日aline.sun号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分管理费用电话费522523√附应交税费应交增值税（进项税额）57477√单银行存款工商银行580000√据2张￥580000￥580000√财务主管：王红记账：赵雨出纳：记账凭证20XX年12月25日字第58摘要会计科目借方金额贷方金额记账√付电话费合计赵雨李立审核：王红制单：业务5912月25日aline.sun号总账科目明细科目亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分在建工程简易仓库9000000√附银行存款工商银行9000000√单固定资产房屋建筑-简易仓库16216216√据应交税费应交增值税（进项税额）1783784√3在建工程简易仓库18000000√张￥27000000￥27000000√财务主管：王红记账：赵雨出纳：记账凭证20XX年12月25日字第59摘要会计科目借方金额贷方金额记账√付出包仓库尾款50%仓库验收入库合计赵雨李立审核：王红制单：业务5912月25日aline.sun国家税务总局公告2016年第15号国家税务总局关于发布《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》的公告一、增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。上述进项税额中，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。业务5912月25日aline.sun二、房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。三、用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。这是对于不动产在建工程所作出的进一步限制，只有超出原值50%的才可以分2年抵扣销项税额。业务5912月25日aline.sun四、对于已经全部抵扣进项税额的货物与服务，专用于不动产在建工程的，已经抵扣进项税额的60%部分仍然可以抵扣，已经抵扣进项税额的40%部分则需要予以进项税额转出，计入待抵扣进项税额进行会计核算，一个自然年以后再一次性抵扣。业务6012月25日工资发放的种类先付工资后付工资月末支付aline.sun企业理念不同，方法不同业务6012月25日先付工资1.支付当月工资时分录：借：应付职工薪酬-短期薪酬-工资实发金额+代扣个税贷：应交税费-应付个人所得税代扣个税银行存款实发金额aline.sun业务6012月25日2.分配当月工资时：借：生产成本（工资总额）制造费用（工资总额）管理费用…….等（工资总额）贷：应付职工薪酬—短期薪酬-工资（实发+个税+保险公积金个人部分）—短期薪酬-医疗保险（单位负担部分）—短期薪酬-工伤保险（单位负担部分）—短期薪酬-生育保险（单位负担部分）—短期薪酬-住房公积金（单位负担部分）—离职后福利-养老保险（单位负担部分）—离职后福利-失业保险（单位负担部分）—工会经费、职工教育经费等aline.sun业务6012月25日3.支付保险时分录：借：应付职工薪酬—短期薪酬-工资（保险个人负担部分）—短期薪酬-医疗保险（单位负担部分）—短期薪酬-工伤保险（单位负担部分）—短期薪酬-生育保险（单位负担部分）—离职后福利-养老保险（单位负担部分）—离职后福利-失业保险（单位负担部分）贷：银行存款aline.sun业务6012月25日4.支付公积金时分录：借：应付职工薪酬—短期薪酬-工资（公积金个人负担部分）—短期薪酬-住房公积金（单位负担部分）贷：银行存款aline.sun业务6012月25日5.支付工会经费时分录：借：应付职工薪酬—短期薪酬-工会经费贷：银行存款6.支付职工教育经费时分录：借：应付职工薪酬—短期薪酬-职工教育经费贷：银行存款aline.sun业务6012月25日后付工资1.计提当月工资时：借：生产成本（工资总额）制造费用（工资总额）管理费用…….等（工资总额）贷：应付职工薪酬—短期薪酬-工资（实发+个税+保险公积金个人部分）—短期薪酬-医疗保险（单位负担部分）—短期薪酬-工伤保险（单位负担部分）—短期薪酬-生育保险（单位负担部分）—短期薪酬-住房公积金（单位负担部分）—离职后福利-养老保险（单位负担部分）—离职后福利-失业保险（单位负担部分）—工会经费、职工教育经费等aline.sun业务6012月25日后付工资2.支付上月工资时分录：借：应付职工薪酬-短期薪酬-工资实发金额+代扣个税贷：应交税费-应付个人所得税代扣个税银行存款实发金额aline.sun业务6012月25日后付工资3.其他同先付工资方法由此我们看出，各种方法只是分录制作的时间不同，内容是一样的。aline.sun业务6012月25日aline.sun