第二章 会计要素与会计等式

南京财经大学会计学院第二章会计要素与会计等式第一节会计要素第二节会计等式第三节会计事项与会计等式目录南京财经大学会计学院第二章会计要素与会计等式学习要点会计要素及其分类资产、负债、所有者权益的含义资产=负债+所有者权益称之为会计等式经济业务的变化，不会破坏会计等式的平衡关系南京财经大学会计学院第一节会计要素会计要素：是对会计的内容(会计对象)按经济特征所作的基本分类。作用：是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行会计确认和计量的依据也称为财务报表要素,主要解决会计向其使用者提供哪些会计信息以及如何提供这些信息的问题企业会计要素有六大类别资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润南京财经大学会计学院会计要素的内容第一组要素：资产、负债、所有者权益反映企业某一日期的财务状况(Financialposition)，是静态要素，又称资产负债表要素数量关系：资产=负债+所有者权益会计要素的内容第二组要素：收入、费用、利润反映企业一定时期的经营成果（OperatingResult），是动态要素，也称利润表要素数量关系：利润=收入-费用南京财经大学会计学院资产定义确认条件列示资产,是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源与该资源有关的经济利益很可能流入企业（可能性超过50%的概率）该资源的成本或者价值能够可靠地计量（因自创商誉难以计量，故不能确认为资产）符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表南京财经大学会计学院资产的概念是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源（一）资产资产的特征(1)资产能够直接或间接地给企业带来经济利益经济利益是指直接或间接地流入企业的现金或现金等价物资产的经济效益体现具有购买力：籍此购买财物具有变现力：籍此获得现金具有受益力：籍此在使用中获益(2)资产都是为企业所拥有的,或者即使不为企业所拥有,也是企业所控制的(3)资产是由过去的交易或者事项形成的南京财经大学会计学院流动资产(CurrentAssets)现金(Cash)银行存款(CashinBank/BankDeposits)应收及预付款(AccountsReceivableandPrepayments)交易性投资(如MarketableSecurities)存货(Inventories)非流动资产(Non-CurrentAssets)长期股权投资（Long-termInvestmentinStock）固定资产(FixedAssets)无形资产(IntangibleAssets)营业周期(OperatingCycle)：自投入现金——购料——生产——销售——再收回现金的过程(3.5)07第一章.ppt#12.1.制造业企业资金运动资产按照流动性分类南京财经大学会计学院2.固定资产(Fixedassets)特征（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量固定资产确认条件(同时满足)（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该固定资产的成本能够可靠地计量南京财经大学会计学院3.无形资产(Intangibleassets)无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产资产按照有无实物形态分类有形资产：存货、固定资产无形资产：专利权、商标权南京财经大学会计学院资产构成图资产流动资产非流动资产货币资金应收及预付款项交易性投资存货长期股权投资固定资产无形资产库存现金银行存款应收账款应收票据预付账款材料、在产品、半成品、产成品南京财经大学会计学院二、负债(Liabilities)负债的概念负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务负债的特征①负债是企业承担的现时义务;②负债的清偿预期会导致经济利益流出企业;③负债是由过去的交易或者事项形成的。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。④负债的金额能够可靠计量南京财经大学会计学院负债定义确认条件列示负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。与该义务有关的经济利益很可能流出企业未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表符合负债定义、但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表南京财经大学会计学院按流动性划分流动负债和非流动负债流动负债(Currentliabilities)短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、应付利息、其他应付款非流动负债(Non-Currentliabilities)长期借款、应付债券(Bondpayable)、长期应付款负债分类南京财经大学会计学院负债短期借款应付及预收款项预提费用长期借款应付债券长期应付款应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等负债构成图非流动负债流动负债南京财经大学会计学院三、所有者权益定义：是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益(Stockholdersequity)来源所有者投入的资本直接计入所有者权益的利得和损失留存收益(Accumulatedretainedearnings)南京财经大学会计学院所有者权益定义来源是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益所有者投入的资本企业直接计入所有者权益的利得和损失留存收益南京财经大学会计学院所有者权益的特征①除非发生减资、清算，企业不需要偿还所有者权益②企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者③所有者凭借所有者权益能够参与利润分配在性质上体现为所有者对企业资产的剩余权益在数量上也就体现为资产和负债的计量主要构成项目投入资本实收资本（或股本）资本公积留存收益盈余公积未分配利润南京财经大学会计学院四、收入收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入收入的主要特征①收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生②收入可能表现为企业资产的增加，或负债的减少，或二者兼而有之③收入会导致企业所有者权益的增加南京财经大学会计学院收入定义确认条件分类收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入经济利益很可能流入企业经济利益流入额金额能够可靠地计量销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入列示符合收入定义和收入确认条件的项目，应当列入利润表南京财经大学会计学院按照企业从事日常活动的性质，收入有三种来源一是销售商品,取得现金或者形成应收款项；二是提供劳务；三是让渡资产使用权(如对外投资或者对外出租)收入的分类按照日常活动在企业所处的地位，可分为主营业务收入其他业务收入南京财经大学会计学院预收销货款，虽然现金增加，但确认为企业的负债，今后要以发售产品or提供劳务的形式偿还销售产品，货款尚未收到，但应确认为企业的收入注意：只有已赚取的收入才能作为收入入帐，与现金流入无关。会计上的收入不一定与现金有关南京财经大学会计学院某公司3月份发生的部分经济业务如下收到上月产品销售货款5000元；销售产品78000元，其中54000元已收到现款入行，其余货款尚未收到；预收销货款32000元；本月提供劳务收入26000元，尚未收款上月预收货款的产品本月发出，实现收入23000元会计上应确认3月份收入总额=78000+26000+23000=127000（元）收入确认的业务举例南京财经大学会计学院五、费用概念费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出包括营业成本、期间费用期间费用包括销售费用、财务费用和管理费用特征①费用是企业在日常活动中发生的经济利益流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出。②费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之。③费用会导致企业所有者权益的减少南京财经大学会计学院费用定义确认条件分类费用，是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。经济利益很可能流出企业经济利益流入额金额能够可靠地计量财务费用销售费用列示符合费用定义和费用确认条件的项目，应当列入利润表营业成本期间费用管理费用南京财经大学会计学院六、利润利润：是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额、净利润等。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量南京财经大学会计学院利润定义构成层次列示利润，是指企业在一定会计期间的经营成果营业利润净利润利润项目应当列入利润表利润总额南京财经大学会计学院会计要素所有者权益收入负债费用资产利润盈余公积未分配利润主营业务收入其他业务收入直接费用间接费用期间费用营业利润利润总额净利润有形资产/无形资产流动负债长期负债实收资本资本公积流动资产/长期资产货币资产/非货币资产南京财经大学会计学院第二节会计等式(Accountingequation)一、会计基本等式会计等式是会计要素之间的内在数量关系的方程式。会计基本等式：资产=负债+所有者权益所有者权益=资产-负债=净资产上述会计等式是特定日期的静态公式，反映了企业拥有的经济资源及对该资源的求偿权。负债（债权人权益）与所有者权益是两种不同的权益，所有者权益是一种剩余权益资产是企业生产经营的物质基础；权益是资产的来源资产与权益是同一事物的两个方面。没有权益就没有资产的来源；没有资产就没有有效的权益资产=权益南京财经大学会计学院二、会计等式的转换企业利润结算的公式：利润=收入-费用企业一定时期实现收入、发生费用后：资产=负债+所有者权益+（收入－费用）期末，企业结算利润后资产=负债+所有者权益+利润年终，企业利润分配并结帐后：资产=负债+所有者权益资产=权益本章目录企业利润结算的公式：利润=(收入-费用)+(利得-损失)企业一定时期实现收入、发生费用后：资产=负债+所有者权益+（收入－费用）期末，企业结算利润后资产=负债+所有者权益+利润年终，企业利润分配并结帐后：资产=负债+所有者权益南京财经大学会计学院第三节会计事项与会计等式一、会计事项会计事项，指引起会计要素增减变化的事项。又称交易事项、经济业务。会计事项分类对外事项对内事项会计事项会计等式南京财经大学会计学院二、经济业务对会计等式的影响例如：某企业2007年1月1日的财务状况如下：资产金额负债及所有者权益金额银行存款原材料固定资产2000050008000短期借款应付账款实收资本3000200028000合计33000合计33000资产负债表2007年1月1日南京财经大学会计学院假定，该企业2007年1月份发生如下经济业务：1、1月5日国家追加投入资本金22000元，款项当即存入银行。资产金额负债及所有者权益金额银行存款原材料固定资产2000050008000短期借款应付账款实收资本3000200028000合计33000合计33000增55000550004200050000增南京财经大学会计学院2、1月10日购入原材料4000元，货款尚未支付资产金额负债及所有者权益金额银行存款原材料固定资产4200050008000短期借款应付账款实收资本3000200050000合计5500