酒店行业-会计核算管理实施细则

会计核算管理实施细则总则第一条为了加强酒店的会计工作，统一会计核算标准，保证会计信息质量，根据会计法和会计准则，制定实施细则。第二条本细则适用于酒店集团下属各酒店。酒店集团设置财务管理部作为各酒店会计核算的管理部门。第三条酒店发生的经济业务，应按规定填制会计凭证，登记会计帐簿，编制会计报表。第四条酒店的会计核算工作，必须遵守国家有关法律、法规的规定。第五条会计核算应划分会计期间分期结算帐目和编制会计报表，会计期间分为年度、季度和月度。月度的起止日期为上月26日到本月25日，12月份的起止日期为11月26日至12月31日。年度的起止日期为1月1日至12月31日。第六条酒店会计核算以人民币为记帐本位币。第七条会计记帐采用借、贷复式记帐法和权责发生制的原则进行记帐，会计方程是资产＝负债＋所有者权益。第一节一般原则第八条会计核算必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经济成果，做到内容真实、数字准确、项目完整、手续齐备、资料可靠。第九条会计核算必须符合国家的统一规定，做到口径一致，相互可比。第十条会计信息必须满足国家宏观经济管理的需要，满足有关各方了解企业财务状况和经济成果的需要，满足企业加强内部经营管理的需要。第十一条会计核算方法应当前后各期一致，不得随意变动。第十二条会计事项的处理，必须于当期内进行，不得提前或延后。第十三条会计记录必须清晰，并便于理解检查和利用。第十四条收入与其成本费用应当相互配合，会计期间的各项收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡不是当期的收入和费用，即便款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。第十五条各项财产、物资应当按照取得或购进时发生的实际成本核算，除国家另有规定外，一律不得调整其帐面价值。第十六条会计核算，应当划分为收益性支出与资本性支出，凡支出的效益仅与本会计年度相关的，应当作为收益性支出，凡支出的效益与两个或两个以上会计年度相关的，应作为资本性支出。第十七条财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务应当单独反映。第二节会计机构的设置第十八条酒店实行财权集中、统一管理、分部门核算的原则，并以此设置会计机构，配备会计人员。第十九条酒店财务总监在总经理和酒店集团财务总监的领导下，协助总经理领导财务工作。日常全面领导和监督全酒店的财务工作，搞好财务管理和会计核算，对总经理负责，当好总经理的参谋，及时准确、完整的向总经理汇报财务工作，并提出改进意见。第二十条酒店设财务部，下设会计部、运作部、成本控制部、电脑房、采购部，各部门业务由财务部统一领导，履行监督和服务的职能，按财务部要求搞好财务工作。第三节会计核算基本规范第二十一条帐簿的登记和启用1．帐簿的启用帐簿是储存数据资料的重要会计档案。登记帐簿要有专人负责。为了保证帐簿记录的合法性，帐簿资料的完整性和安全性，明确记帐责任，帐簿启用时，应在帐簿扉页设置“帐簿启用和经营人员一览表”(活页、卡片式帐簿应装订时填写)，其主要内容包括单位名称、帐簿名称和编号、帐簿页数、启用日期等，单位领导、会计主管人员和记帐人员应签章负责。记帐人员变换时，应在薄内登记移交日期、交接人员姓名（签章）。年度中间交换时，接办人员不得另立一套帐簿。为便于查阅，每本帐簿的扉页还应设置“帐户目录”。2．帐簿的登记2.1帐簿记录必须正确、清楚，摘要需简单明了，可摘可不摘的一概不写，必不可少的不能省略。2.2帐面要保持清晰、整洁、记帐要用蓝黑或黑色墨水笔或签字笔书写，不得使用铅笔或圆珠笔。红色墨水笔只能在划线、改错、冲帐时使用。2.3记帐要以审核无误的原始凭证为依据，每记一笔帐要随时在会计凭证上注明“√”符号，表示已经登记，以免重记或漏记。2.4总帐和明细帐要平行登记，同一笔会计事项，要同时在总帐和其所属相应的明细帐户登记，且记帐方向一致，记入总帐的金额应与记入明细帐之和相等。2.5帐簿必须按编定页次逐行顺序连续登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行，则不得随意涂改，应将空页、空行对角划斜红线注销，并由记帐员盖章。对订本式帐簿，不得任意撕毁帐页，对活页帐、卡片式帐簿也不能任意抽换帐页或帐卡。2.6每登满一张帐页时，应加计本页发生额总数，结出余额填写帐页的最末一行，并在摘要栏内注明“转次页”字样，然后把发生额总数和余额填写在下一帐页的第一行，并在此行摘要栏内注明承上页字样。第二十二条结帐和对帐1.结帐结帐是指在一定时期的经济业务全部登记入帐的基础上将各种帐簿记录结算清楚，以便摘以编制会计报表。结帐分为日结、月结和年结三种。1.1日结。日记帐应每天结出收付发生额和余额，在摘要栏注明本日合计在日结数字的上下各划一条红线,其它帐簿的各个帐户，必要时也可进行日结。1.2月结。采用三栏式帐页的总帐和明细帐，应按月结出本月收付合计数和月末余额，在摘要栏注明本月合计在月结数字上下也各划一条红线，采用多栏式帐页的各种明细帐，还要按月结出本月止累计各专栏结出的净收或付的累计金额相加，应同余额栏的月终余额一致。1.3年结。采用三栏式帐页的总帐和明细帐，年终结帐时除按月结方法结出本月合计外，还应结出全年发生额累计，并在其下划双红线表示结束。多栏式明细帐年终结帐办法与平时月结相同，只是在１２月份的本月累计下，要划双红线结束。1.4结帐工作，主要是包括以下内容：1.4.1对本期内所发生的经济业务未取得凭证或未登记入帐的，应及时办理凭证手续，并登记入帐；1.4.2根据权责发生制原则的要求，调整本期费用，确定本期收益，并记入有关帐簿；1.4.3调帐时摘要清楚，必要时附被调凭证或所附原始凭证的复印件；1.4.4将各种收入帐户的余额和费用成本帐户的发生额，在有关帐户之间进行结转，以确定本期财务成果；1.4.5划线结出帐户发生额和余额，并结转下期。2.对帐对帐，又称核对帐目，是指定期地将各种帐簿的记录进行核对，以保证帐簿记录和会计报表的数字真实可靠的一项重要的会计核算工作。对帐工作，主要包括以下内容：2.1帐证核对会计凭证是记帐的依据，在帐簿登记过程中，要将各种帐簿的记录与记帐凭证相核对，期末还要进行一次全面的核对，以做到帐证相符。这是保证帐证、帐实相符的基础。2.2帐帐核对帐帐相核对，是指对各种帐簿之间有关指标的核对，主要内容包括：2.2.1总分类帐各帐户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数相核对；2.2.2总分类帐各帐户期末余额与现金、银行存款日记帐等各明细分类帐的期末余额合计数相核对；2.2.3财务部门各种财产物资明细分类帐期末余额与财产物资保管使用部门的有关明细分类帐余额核对。2.3帐实核对帐实核对，是指各种财产物资的帐面余额与实存数额相核对，主要内容包括：2.3.1现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对；2.3.2银行存款日记帐余额与开户帐目核对；2.3.3各种材料、商品明细分类帐面数额与材料、商品库存额相核对；2.3.4各种应收、应付款明细帐与有关债权、债务单位的科目相核对；3.错帐的更正法帐簿记录如发生差错，不得任意用刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法更改字迹，必须根据错误的具体情况相应采用正确的方法予以更正。更正错帐的方法，一般有以下几种：3.1划线更正法月份结帐以前，若发现帐簿记录文字或数字有笔误或金额结算错误，但记帐凭证并无错误，可采用划线更正法更正。更正时，先将错误的文字或数字（必须是整个数字，而不是其中的个别数字）划一红线予以注销，并使原有字迹仍可辩认，然后在红线上方空白处用蓝字填写正确的文字或数字，并由更正人员在更正处盖章证明，以明确责任。3.2红字更正法在记帐以后，如果发现记帐凭证单中对应关系或金额发生错误时，可用红字更正法进行更正。更正时，应先用红字金额填制一张内容与错误的记帐凭证完全相同的记帐凭单，据以用红字登记入帐，以冲销原有的记录，然后再用蓝字填制一张正确的记帐凭证，并据以登记入帐，在记帐以后，若发现记帐凭单中科目对应关系虽无错误，但所列金额小于应列金额时，就可应用补充登记法进行更正。更正时，应按正确数字与错误数据之间的差额，用蓝字填制一张记帐凭单，据以登记入帐，加以补充。第二十三条帐簿的更换帐簿的使用，以每一会计年度为期限，在新年度开始时，除库存材料、固定资产等财产明细帐可在年终结帐后转给下年度使用外，其他各种帐簿必须一律建立新帐，不能连年使用旧帐。旧帐户的年终余额均应转至相应的新帐帐户中，结转的方法可以是不直接冲转的旧帐余额，将其编入决算报表中，年度根据决算报表有关数字记入帐，也可以在旧帐户年终余额的摘要栏内加盖结转下年戳记以示冲转。无论哪种方法，都应在新帐户的第一行摘要栏内注明上年结转或年初余额字样，并在余额栏记入上年余额。新旧帐户之间的转记余额，无须编制记帐凭证。第二十四条会计凭证附件的粘贴要求。1．在填制记帐凭证的时候应对附件进行必要的外形加工，过宽过长的附件，应进行纵向和横向的折叠。折叠后的附件外形尺寸，不应长于或宽于记帐凭证，同时还要便于翻阅；附件本身不必保留的部分可以裁掉，但不得因此影响原始凭证内容的完整；2．过窄过短的附件，不能直接装订时，例如支票头应进行必要的加工，粘贴在白纸上，然后再装订粘贴纸。3．各种不能直接装订的原始凭证，如汽车票、火车票、出租车票等，都应按类别整齐地粘贴于与记帐凭证大小一样的粘贴纸内，不得超出。粘贴时应横向进行，从右至左，并应粘在原始凭证的左边，逐张左移，后一张右边压住前一张的左边，每张附件只贴左边的0.6—1厘米长，粘牢即可。最后还要在粘贴单的空白处分别写出每一类原始凭证的张数、单价与总金额。如某人报销车费，报销单后面的粘贴单附有1元市内公共汽车车票20张，20元的的士车票5张，就应在下面空白处注明1元×20张=20元，20元×5张=100元。第四节流动资产的核算第二十五条货币资金1.现金1.1现金核算凭证。任何一笔现金收付业务都必须以经审核合格的原始凭证为依据，在此基础上填制收付款记帐凭证，据以办理现金的具体收付，每笔现金收付业务完成之后，出纳人员应在相应的凭证上签章，并加盖收讫或付讫的印记，以示负责。凡现金与银行存款之间发生的转换业务，只填写银行存款收付凭证，据以登记帐簿。1.2现金序时核算。每一个独立核算单位，应设置现金总帐，对现金收入、支出、结存进行总括核算，收入现金时，借记现金，贷记有关帐户，支出现金时，借记有关帐户，贷记现金帐户。现金帐户的借方余额表示实际结存的库存现金。同时设置现金日记帐进行现金序时核算，根据收付凭证，按照业务发生先后顺序，逐日逐笔登记，现金日记帐采用收、付、余三栏式帐簿，每天终了结算出当日余额，并与实际库存进行核对，如发生库存现金有长款或短款情况，应立即查明原因及责任，及时处理。2.银行存款核算2.1银行存款核算凭证酒店通过银行收付的各种款项，以及从银行提取现金或将现金存入银行等，都必须按照手续办理。付款时，根据财务总监和总会计师人员审核后的用款申请单及原始发票，填写付款结算凭证；收款时，应根据取得的银行结算凭证，作为收款书面证明，经过审核签名后，据以填制收款凭证，并作为记帐的依据。2.2银行存款的序时与分类核算酒店设置银行存款日记帐进行银行存款序时核算，根据收付凭证及有关原始凭证逐日逐笔登记，设置银行存款总帐进行银行存款总分类核算。将款项存入银行时，借记银行存款，贷记有关帐户；提取或支取银行存款时，借记有关帐户，贷记银行存款。2.3银行存款清查酒店总出纳员每月结束要在当月27日内将银行存款日记帐与银行对帐单核对一次，编制出银行存款余额调节表。第二十六条应收票据核算1.收到应收票据时的账务处理（带息应收票据）借：应收票据－某单位贷：应收帐款－某单位2.兑付时，借：银行存款贷：应收票据财务费用3.酒店的应收票据在到期日因故未能兑付时，将到期应收票据的本息都转为本企业的应收帐款。4.应收票据送银行申请贴现时，贴息作为酒店财务费用中的利息支出处理。贴现利息＝汇票面值＊贴现天数＊日贴现率贴现净额＝汇票金额－贴息其会计分录：借：银行存款财务费用贷：应收票据5.已贴现的商业承兑汇票到期，因故不能偿付，应