个人所得税法新政策解读

个人所得税法新政策解读中国矿业大学财务资产部2018年12月28日三、重要通知与说明二、纳税人申报APP推介一、专项附加扣除政策解读总体情况—专项附加扣除政策的主要内容这次个人所得税改革最大亮点：1.对工资薪金、劳务报酬、稿酬以及特许权使用费4项收入，按年计税。2.新设了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六项专项附加扣除。总体情况—专项附加扣除政策的办理途径工资超过5000元，应当填报专项附加扣除采集表0102工资低于5000元的，鼓励填报专项附加扣除采集表总体情况—专项附加扣除政策的办理途径由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。01总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式子女教育（1）子女年满3周岁以上至小学前，不论是否在幼儿园学习；（2）子女正在接受小学、初中，高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地点，包括在中国境内和在境外接受教育。每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。既可以由父母一方全额扣除，也可以父母分别扣除500元。扣除方式确定后，一个纳税年度内不能变更。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料子女教育学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月——教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。境内接受教育：不需要特别留存资料；境外接受教育：境外学校录取通知书留学签证等相关教育资料总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式继续教育（1）学历（学位）继续教育（2）技能人员职业资格继续教育专业技术人员职业资格继续教育职业资格具体范围，以人力资源社会保障部公布的国家职业资格目录为准（人社部发[2017]68号）。学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料继续教育学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式住房贷款利息本人或者配偶，单独或者共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款，为本人或配偶购买中国境内住房，而发生的首套住房贷款利息支出。首套住房贷款首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。每月1000元，扣除期限最长不超过240个月扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月但扣除期限最长不得超过240个月。婚前购买、婚后贷款利息扣除的问题夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除住房贷款合同贷款还款支出凭证等住房贷款利息总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式住房租金在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市辖区户籍人口超过100万人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市辖区户籍人口不超过100万人（含）的城市：每月800元。？谁来扣：如夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除；如夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月——租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。住房租赁合同或协议等注：教职工统一租住学校的周转房也在此列，前提是符合前述条件要件。住房租金总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式赡养老人被赡养人年满60周岁（含）被赡养人——父母以及其他法定赡养人，（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。——注：岳父岳母/公公婆婆纳税人为独生子女：每月2000元纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。采取约定或指定分摊的，需留存分摊协议赡养老人总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准享受条件标准方式大病医疗医保目录范围内的医药费用支出，医保报销后的个人自付部分。新税法实施首年发生的大病医疗支出，要在2020年才能办理。总体情况—专项附加扣除政策的条件和标准起止时间备查资料每年1月1日至12月31日，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，且不超过80000元的部分患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件或者医疗保障部门出具的医药费用清单等大病医疗专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板大病医疗采集患者信息（姓名、身份证件信息等）、与本人关系、总医疗费用金额，自行负担金额等信息。下有起点，上有顶点，医保目录范围内的自付部分的超额部分(15000-95000)据实扣除。配偶、未成年子女的大病支出，可以扣除，并分别计算额度(每人都有15000元标准)。专项附加扣除政策的操作方法——填写电子模板不涉及大病医疗专项附加扣除采集！专项附加扣除政策的操作方法——获取远程办税端远程办税端2019年1月1日正式发布远程办税端：国家税务总局发布的手机APP“个人所得税”&省电子局网站。专项附加扣除政策的操作方法——APP端填写远程办税端——APP端以子女教育为例预扣代缴、自行申报汇算清缴、多退少补优化服务、事后抽查信用管理全市个人所得税法新政及操作培训安卓手机：扫码苹果手机：APP搜“个人所得税”微信公众号“徐州税务”包含近期个税新政关注的问题重要通知尽快下载个人所得税APP，核对并完善个人基本信息，任职受雇单位等。——友情提醒：最好在12月31日前下载注册！关注的问题问题1：采集信息的方式在一个纳税年度内是否可以变化，比如1月使用电子表格，2月使用个人所得税app？答：建议一直使用个人所得税app。个人所得税app是国家层面推广使用的软件，使用这个app对于以后的汇算清缴也有好处。关注的问题重要通知：请在2019年1月10日前在APP里完成个人专项附加扣除信息录入！——人事、财务将于1月12日按时发放1月工资问题2：如果1月未能及时录入专项附加扣除信息，到2月再录入相关信息，1月扣除金额还能否享受？答：可以。专项附加扣除信息是累计的。（个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）第七条：一个纳税年度内，纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的，可以在当年内向支付工资、薪金的扣缴义务人申请在剩余月份发放工资、薪金时补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除）——友情提醒：最好及时录入，及时享受税收优惠！（以月收入8000为例/个人所得税专项附加扣除暂行办法第三十条个人所得税专项附加扣除额一个纳税年度扣除不完的，不能结转以后年度扣除。）关注的问题问题3：给学生和临时工发放的劳务费每月都需按现行劳务费超800扣税的办法预扣预缴，次年3-6月由他们自行汇算清缴进行退税，对学校和税务部门都是一种负担。有何更好的处理方法？怎么退税？是通过个人所得税app退税呢还是需要去税务服务大厅退税？答：按照国家税务总局的规定，学生和临时工劳务费都只能按月预扣预缴，次年3-6月自行汇算清缴进行退税。未来退税应该会通过个人所得税app退就可以，不用去税务服务大厅。关注的问题问题4：2018年的年终奖在今年12月份发放，还是在2019年1月发放才可能享受全年一次性奖金计税办法的优惠税率？答：《财政部关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税[2018]164号）中明确，居民个人取得全年一次性奖金，符合国税发〔2005〕9号规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，可以享受全年一次性奖金计税办法的优惠税率。2018年的年终奖在2019年1月以后发放可以享受全年一次性奖金计税办法的优惠税率。税金筹划测算.xlsx——《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。谢谢