读书--让数字说话

让数字说话审计，就这么简单金十七著视野知行社：双儿审计•政府审计：检查各级政府机构和国有企业的收支情况。•内部审计：检查内部各单位，各部门营运管理情况•中介审计：注册会计师站在第三方的独立审计。CPA审计流程调研•潜在客户接洽---初步了解企业情况---明确工作范围---编写项目建议书---保密协议•业务约定书---规定双方的责任和义务、审计目标与范围、审计沟通、审计收费等审计•审计计划---声明书---了解企业的经营情况---收集各类文件---内控测试•实质性测试---审查科目明细---工作底稿报告•报告使用者---审计报告---管理建议书•审计意见几种类型—标准无保留、保留意见、否定意见、无法表示意见.关于审计的一些知识点审计抽样---总体、单元、分层重要性原则---抓大放小？实质重于形式---透过现象看业务本质班福定律---规律与概率审计与前任沟通---多问、多看集团与组成部分间审计师的合作---沟通无限利用其他专家的工作---融合内控测试A风险导向凡是经营上有动作的、财务上一定有反映；凡是财务上有反映的，经营上一定有过动作目标•设计合理•运转正常范围•企业层面•流程层面•（营销、技术、采购、生产、质量、资金、资产、信息、核算......）要素•内部环境•风险评估•控制活动•信息与沟通•内部监督方法•询问•观察•检查•重新执行•穿行测试舞弊理论三角论动机借口机会GONE论贪婪需求机会暴露风险因子道德动机机会发现的可能性受惩罚的性质与程度传统审计与反舞弊审计从内部控制测试开始•相信管理层是诚信的•运用抽样等地工具论证数据的准确、及时、完整•查找问题、发现问题•提建议、整改•内部串通、管理层越权•隐秘性•职业怀疑精神•查找压力、机会•多方取证实质性测试—货币资金关注•存在性•所有权审查•资金明细表•汇率•余额调节表•大额资金•抵押、受限•理财产品。。函证•内容•完整性•关联方•回函工作底稿别忘啦实质性测试—应收往来关注：存在性与估值审查：核算的内容，客户、余额、回款。。。分析性复核、账龄分析，截止性测试、函证。。坏账准备－合理性、备查薄、增减变动实质性测试—关联交易审查联交易---发生额、余额、交易定价、函证理清关联业务---境内外关联方的完整性--族谱客观公平公正实质性测试—存货实质性测试—资产•利息资本化•关税•截止日在建工程•存在性•估值•折旧固定资产•采矿权•混合采购•摊销无形资产实质性测试—应付往来•应付账款性质•企业的材料、供应商、信用周期，单个OR多个供应商步骤1、了解•供应商招标流程、材料付款流程•定期核对、暂估入库步骤2、内控测试•明细表—余额为负或太整齐的数•发确认书•分析性复核、账龄分析、采购的截止性测试•关联方步骤3、实质性测试完整性该记未记分析性复核确认书发生额大余额小或零账户波动大供应商选择实质性测试—其他应收应付关注：存在性与估值其他应收关注：完整性其他应付其他应收应付，因不是主要业务产生，需要关注每个明细项目的性质；关注非正常发生的、金额大的、没有收到发票的、长期不动的。。。。。。实质性测试—收入关注：完整性、准确性收入确认原则，风险报酬全部转移且没留继续管理权、没有实际控制收入确认几个坑1、销售合同中退货的规定2、运输保险的受益人3、销售合同附加条款分析性复核注意渠道与分销数据分析按月度、产品、地区、客户、内外销等地分析沟通真的很重要产品生命周期波特波特五力模型PEST模型市场营销4P、6P、4C理论•收入成本匹配•变动费用与收入变动的一致性•固定费用的对比分析•防“半年不开张，开张吃半年”的截止性测试•负债的完整性检查实质性测试—成本费用其初存货余额减期末存货余额加采购的原辅材料加生产中发生的工资加生产中发生的折旧和其他间接费用加/减其他存货流入或溢出等销售成本销售成本调节表权责发生制、历史成本实质性测试—金融工具单向合同公允价值外币合同衍生工具金融工具金融资产金融负债权益工具金融工具公允价值权债企业的支付义务发生与否取决于未来不确定事项，除非极个别例外情况，都形成金融负债权益工具：有企业能无条件拒绝支付义务的发生创新分析合同条款对应的权利与义务，回归金融工具本质实质性测试—合并（控制）权力回报联系控制投资主体：提供投资管理服务为目的经营目的是通过资本增值，投资收益获得回报按公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量与评价投资主体特征一个以上投资一个以上投资者投资者不是关联方所有者权益以股权或类似权益方式存在投资方拥有对被投资方的权力投资方通过参与被投资方相关活动而享有可变回报投资方有能力运用对被投资方的权利影响其回报金额动脑想问题动手记笔记动嘴讲故事积累增值感谢各位聆听