会计账簿教材y双学位

2020/2/17第1页第一节会计账簿的意义和种类•一、含义•会计账簿简称账簿，是由具有一定格式、互有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录和反映各项经济业务的簿记。2020/2/17第2页（二）会计账簿的意义1、确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用。2、提供较全面、系统的会计信息，并为会计报表的编制提供依据3、提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据。4、提供会计分析的参考资料，为审计提供依据2020/2/17第3页（三）会计账簿的种类按用途分类序时账簿普通日记账特种日记账现金日记账P87银行存款日记账P87分类账簿总分类账P88明细分类账P88备查账簿按外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿2020/2/17第4页第二节会计账簿的设置与登记•一、设置的原则依法设置原则全面系统原则组织控制原则科学合理原则2020/2/17第5页二、会计账簿的基本结构各类账簿都应具备以下基本内容：1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明细账等，此外还应注明记账单位的名称。2、扉页：主要表明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管人员一览表及其签章、账户目录、主管会计人员签章等见下图3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录经济业务内容。账页一般设置登账日期栏、凭证种类号数栏、摘要栏（经济业务内容的简要说明）、金额栏（包括借方、贷方金额及其余额）2020/2/17第6页表7-1账簿启用及经管人员一览表机构名称印鉴账簿名称（第册）账簿编号账簿页数本账簿共计页启用日期公元年月日经管人员负责人主办会计复核记账姓名盖章姓名盖章姓名盖章姓名盖章交接记录经管人员接管交出职别姓名年月日盖章年月日盖章备注2020/2/17第7页三、账簿的设置和登记1、日记账的设置和登记现金和银行存款日记账一般由出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按循序登记。现金和银行存款日记账通常都采用三栏式账页，其格式基本相同，只是银行存款日记账为了便于与银行对账，增加了结算凭证种类和号数栏。2020/2/17第8页三、账簿的设置和登记现金日记账的具体格式和登记方法：673提取现金银行存款20006677出差借款现付1其他应收款1000本日合计2000100010002020/2/17第9页三栏式日记账2020/2/17第10页三、账簿的设置和登记银行存款日记账的具体格式和登记方法：67本日合计100000200016800068银付4预付房租支票0127待摊费用600068银收2洗衣收入支票0832主营业务收入700068本日合计7000600001780002020/2/17第11页2、总分类账的设置和登记总分类账登记的依据和方法，主要取决于所采用的账务处理程序，它可以直接根据每张记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证采用一定的方法进行汇总，根据汇总后的结果进行登记。每月终了应将当月已完成的经济业务全部登记入账，并结出总账各账户的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。总分类账通常采用三栏式订本账。三、账簿的设置和登记2020/2/17第12页三、账簿的设置和登记总分类账的登记方法主要取决于会计核算组织程序131本月合计20000借180000228银付8本月购入70000借250000转15本月发出90000借160000229本月合计7000090000借1600002020/2/17第13页三栏式总账2020/2/17第14页•（1）记账凭证核算组织程序下总账的登记方法•记账凭证核算组织程序是直接根据记账凭证，逐笔登记总分类账。•格式和内容如下图：2020/2/17第15页总分类账会计科目：短期借款第25页200х年凭证摘要借方贷方借或贷余额月日种类编号51期初余额贷1360005银付1归还银行借款100000贷3600015银收1向银行借款50000贷86000≈≈31≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈≈本期发生额及余额≈≈≈≈≈130000≈≈≈≈50000≈贷≈≈≈≈560002020/2/17第16页•（2）科目汇总表核算组织程序总账的登记方法•科目汇总表核算形式是定期地将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。•具体格式与内容见下图：2020/2/17第17页•（3）汇总记账凭证核算组织程序总账的登记方法•汇总记账凭证核算组织程序是先定期将全部记账凭证按`收、付款凭证和转账凭证分别归类汇总编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。•采用汇总记账凭证登记总分类账的具体格式和内容见下图：2020/2/17第18页总分类账会计科目：银行存款第3页2003年凭证号摘要借方贷方借或贷余额月日10101010101011020202031汇收3汇付4汇付5汇收4汇付6期初余额1日——10日发生额1日——10日发生额11日——20日发生额11日——20日发生额21——31日发生额2300001030001000007106060900借借借借借借1060003360002360001649402679402070401031本月合计333000231960借2070402020/2/17第19页总分类账会计科目：应交税费第29页2009年凭证字号摘要借方贷方借或贷余额月日81期初余额贷5600010汇101-10日发生额1700039100贷7810020汇1011-20日发生额11900贷9000031汇1021-31日发生额15000贷105000831本月合计1700066000贷1050002020/2/17第20页三、账簿的设置和登记3、明细分类账簿的设置和登记明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表进行登记。其具体格式取决于它所记录的经济内容。（1）三栏式明细分类账簿：它的结构和总分类账簿相同，适用于只要求提供货币信息而不要求提供非货币信息的那些账户，如应收账款、应付账款等结算类账户和实收资本、资本公积等权益类账户2020/2/17第21页三、账簿的设置和登记三栏式明细分类账簿的具体格式和登记方法：35XX出差借款1000借1000327XX报销差旅费1000平331本月合计10001000平2020/2/17第22页三栏式明细账2020/2/17第23页三、账簿的设置和登记（2）数量金额式明细分类账簿它是在三栏式的基础上，将收、付、余各栏分别增设数量、单价和总金额栏适用于既要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产物资类账户，如原材料、产成品、库存商品等账户。其具体格式及登记方法见下页。（此处以材料明细账的格式及登记方法为例）2020/2/17第24页61期初余额308002400063XX购入20800160005080040000621XX领用4080032000108008000630本月合计208001600040800320001080080002020/2/17第25页数量金额式明细账2020/2/17第26页三、账簿的设置和登记（3）多栏式明细分类账簿它不是按有关明细账户分设账页，而是在同一账页上设置若干专栏，集中反映某一总分类账户的各明细分类账户的核算资料。多栏式明细分类账适用于费用、成本等账户的明细核算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户。其具体格式及登记方法见下页。2020/2/17第27页三、账簿的设置和登记多栏式明细分类账簿的具体格式及登记方法：630XX领用材料50005000XX分配工资20002000XX分配制造费用30003000630本月合计50002000300010000630XX完工转出4000160024008000630XX月末在产100040060020002020/2/17第28页多栏式明细账2020/2/17第29页四、总分类账与明细分类账的平行登记平行登记的要点同时登记对同一项经济业务在同一会计期间内，既要记入有关的总分类账，又要记入其所属的明细分类账方向一致将经济业务记入总分类账及其所属明细分类账时，记账方向必须一致金额相等企业把每项经济业务记入某一总分类账的金额，必须等于记入其有关明细账户的金额之和依据相同登记总分类账与登记明细分类账的最终依据都是反映同一经济业务的原始凭证2020/2/17第30页四、总分类账与明细分类账的平行登记•根据平行登记的规律，总分类账与所属明细分类账之间必然存在如关系：•总分类账的本期借方发生额=所属明细分类账的本期借方发生额之和•总分类账的本期贷方发生额=所属明细分类账的本期贷方发生额之和•总分类账的本期期初余额=所属明细分类账的本期期初余额之和•总分类账的本期期末余额=所属明细分类账的本期期末余额之和2020/2/17第31页第三节会计账簿的启用、登记和保管规则一、会计账簿的启用（1）启用日期和启用帐簿的起止页数;（2）记帐人员姓名和会计机构负责人，会计主管姓名并加盖印章，加盖单位财务公章；（3）当记帐人员或会计主管人员工作变动时，应先办好帐簿移交手续。2020/2/17第32页•二、登记规则（1）登记账簿必须以经过审核无误的记账凭证及所附的原始凭证为依据。（2）登记账簿必须使用蓝色或黑色墨水钢笔书写，不得使用铅笔和圆珠笔。在特殊情况下，可以使用红色墨水书写（3）账簿中文字和数据的书写必须规范、整洁、清晰（4）各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。2020/2/17第33页二、登记规则（5）凡需要结出余额的账户，应定期结出余额（6）每一账页登记完毕结转下页时，应在账页的最末一行结出本页发生额合计数和余额，并在摘要栏中注明“过次页”，在次页第一行记入上页的合计数和余额，并在摘要栏中注明“承前页”，以保持账页之间登记的连续性。（7）账簿记录发生错误后，应根据错误的性质和发现时间的不同，按规定进行更正2020/2/17第34页•三、错账的更正方法•1）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。•【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：•借：管理费用3275•贷：银行存款32752020/2/17第35页划线更正法•更正方法为：※分录没错，无须更正。银行存款管理费用×××327532753257753257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确2020/2/17第36页•2）红字更正法①适用于更正记账凭证会计科目用错而引发的错账。【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500贷：银行存款2500※借方科目应为“销售费用”。2020/2/17第37页红字更正法：适用情况①更正方法为：银行存款管理费用销售费用×××250025002500250025002500A用红字编分录并记账，冲销错账：借：管理费用2500贷：银行存款2500原来的错账B编制正确分录并记账：借：销售费用2500贷：银行存款25002020/2/17第38页红字更正法：适用情况②•②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。•【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：•借：财务费用500•贷：银行存款500•※分录中金额写多。•更正方法为：2020/2/17第39页银行存款财务费用500500450450原来的错账用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：借：财务费用450贷：银行存款450原来的错账2020/2/17第40页•3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。•【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：•借：银行存款350•贷：应收账款350•※会计分录中金额写少。•更正方法为：2020/2/17第41页应收账款银行存款×××350350315031507原来的错账编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3150元），冲销错账：借：银行存款3150贷：应收账款3150原来的错账2020/2/17第42页四、账簿的更换与保管•（一）更换在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次