创业初期中小企业内部控制问题及~

本科生毕业论文(设计)创业初期中小企业内部控制问题及对策分析学院经济与管理学院专业工商管理（会计学方向）2015年1月独创性声明本人郑重声明：所呈交的毕业论文（设计）是本人在指导老师指导下取得的研究成果。除了文中特别加以注释和致谢的地方外，论文（设计）中不包含其他人已经发表的研究成果。与本研究成果相关的所有人所做出的任何贡献均已在论文（设计）中作了明确的说明并表示了谢意。签名：__________________________年______月_____日授权声明本人完全了解许昌学院有关保留、使用本科生毕业论文（设计）的规定，即：有权保留并向国家有关部门或机构送交毕业论文（设计）的复印件和磁盘，允许毕业论文（设计）被查阅和借阅。本人授权许昌学院可以将毕业论文（设计）的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编论文（设计）。本人论文（设计）中有原创性数据需要保密的部分为（如没有，请填写“无”）：学生签名：年月日指导教师签名：年月日创业初期中小企业内部控制问题及对策分析摘要随着经济全球化的发展，中小企业面临的市场竞争日益激烈，内部控制问题逐渐进入人们的视野。财务信息不真实、弄虚作假等现象时常发生，向我们透漏着内部控制制度的不完善，在一定程度上，也会给国家、企业健康发展带来危害。本文首先对中小企业的分类、内部控制的定义展开介绍，并对其进行研究的意义探讨;其次，主要从内部控制管理和内部会计控制两方面，详细阐述了中小企业内部控制存在效率低、控制制度不健全、企业管理层管理水平低等多项问题；最后，针对这些问题，在管理机制、会计制度、财务控制三方面，提出了建立科学的管理机制、人力资源政策、以及内部稽核制度等对策，并进行了科学的对策分析。与此同时，倡导政府针对中小企业内部控制所存在问题，切实实施相应的扶持政策等，也迫切需要引起公众的关注。通过加强内部控制制度的建设，可以促进财务信息透明度的提高，深化现代管理体制的改革。关键词：创业初期；中小企业；内部控制；对策分析SMEsInTheEarlyDaysOfInternalControlProblemsAndCountermeasuresABSTRACTWiththedevelopmentofeconomicglobalization,marketcompetitionfacedbySMEsincreasinglyfierce,internalcontrolissuesgraduallycomingintoview.Financialinformationisuntrue,fraudandotherphenomenaoftenoccurtousrevealaperfectinternalcontrolsystem,toacertainextent,alsotothestate,harmthehealthydevelopmentofenterprises.Firstly,theclassificationofsmallandmediumenterprises,toexpandthedefinitionofinternalcontrolreports,anddiscussitssignificancestudy;secondly,fromthemaincontrolboththeinternalcontrolandinternalaccounting,internalcontrolelaboratedSMEsexistlowefficiency,controlsystemisnotperfect,lowlevelofadministration,anumberofissues;andfinally,toaddresstheseissuesinthemanagementmechanism,theaccountingsystem,financialcontrolinthreeareas,proposedtheestablishmentofscientificmanagementsystem,humanresourcespolicies,aswellasinternalauditsystem,etc.countermeasureandconductedscientificcountermeasures.Atthesametime,thegovernmentadvocateforthepresenceoftheinternalcontrolissuesforSMEstoeffectivelysupporttheimplementationofappropriatepolicies,thereisanurgentneedtoattractpublicattention.Bystrengtheningtheconstructionofinternalcontrolsystem,canpromotefinancialtransparencyofinformation,deepenthereformofmodernmanagementsystem.Keywords：Thestart-upstageofsmallandmedium-sizedenterprises；Theinternalcontrol;Theproblem;countermeasures目录前言··························································1一、国内外研究综述··········································2（一）国内研究综述·········································2（二）国外研究综述·········································2二、关于企业的分类、内部控制的定义及其意义··············3（一）企业的分类···········································3（二）内部控制的定义与意义·································3三、我创业初期中小企业内部控制存在的问题················4（一）内部控制的管理效率问题·······························4（二）内部会计控制的制度问题······························5（三）管理者管理水平的缺陷································6四、关于中小企业内部控制问题的对策及分析···············6（一）内部管理机制的完善处理······························6（二）会计制度与财务控制方面的完善························7(三)政府的政策扶持······································9五、结论····················································10参考文献····················································11致谢·························································121创业初期中小企业内部控制问题及对策分析前言随着经济全球化的发展，中小企业的发展状况日益进入人们的视野，引起了广泛的重视，调查资料及其相关结果如下：截至二零一一年第三季度，在我中国已经完成登记手续的大小公司达9000000余家，与去年相比，同比增长百分之十四点九，为我国提供了超过8000000个工作岗位，在一定程度上，有利于我国国民经济的健康、快速发展。其中，百分之七十五的城镇就业机会由创业初期中小企业提供，所创造地工业总产值占全国的百分之六十，这就意味着，创业早期的中小企业是激励国民经济飞速发展、社会进步的重要动力之一。据研究结果表明：中国的中小企业平均生存的年限是四点二岁，民营企业的平均生存年限是二点九岁。这意味着我国创业初期的中小企业的发展仍不稳定，仍然面临着严峻的生存环境，发展形势不容乐观。与大型企业相比较，无论是在财力、物力、人力资源等方面，都远远落后于其，市场竞争力薄弱，且其内部控制机构的设置、职责分工极易混淆，出现重叠现象，这些问题对于中小企业构建有效的、科学的内部控制制度是十分有害地。在现实生活中，不难发现中小企业内部控制制度还隐藏着很大纰漏，暴露出相当多的问题。在本文，笔者就我国创业早期中小企业内部控制制度上所隐藏的纰漏开始深入的探究，从而给出对应的、较为符合实际的解决方案。2一、国内外研究综述（一）国内研究综述阎达五（1986）提出内部管理监察体系和制度内涵的联系相当于内部控制构架和公司治理体制地联系。基于当代公司体制的企业治理体制基础上，企业凭借着自身实力立于社会中，自主经营，盈亏自负，内部控制必须渗透并影响到企业所制定的方针的执行与企业经营宗旨的达成方面上。从现实出发，我国内部控制制度的构建一针见血的达到国际要求水准，是不切合实际的。因而，应逐步地进行内部控制制度的构建。杨有红（2003）表明，要想解决内部控制制度的弊端，不能单纯凭借体制自身去改善，还需要企业管理和内部控制相互相应。委托代理关系衍生出企业管理和内部控制，但这两个方面所在地层面是不一样的。双方诞生的环境的不同是联系的基本。于增彪谈到内部控制体系的构建应从实际出发，他认为COSO一味地重视评价，忽视了体系的构建和实行。刘亚莉（1998）在解析会计内部控制和财务报告内部控制的不同点基础上，提出建立财务报告内部控制体系是公司内部审计创新性的体现，有助于公司财务信息的透明化，提高财务数据的真实性。同时，刘亚莉指出，我国实际情况应与外国先进的经验相结合，从而制定相应的政策，以促进内部控制制度的构建。汤谷良提出，国家对财务控制与时俱进，顺应时代发展潮流，给出新的含义，应重视提出详细地措施。（二）国外研究综述JeffreyT.Dolce（1957）利用2000年到2006年在财务报告中，有重大内部控制缺陷的七百零五家企业的财务信息，验证了应计地质量与内部控制之间的联系，从中检验出内部控制的弊端和不合格的应计质量息息相通的。除此之外，他也指出内部控制的弊端与不合格的应计质量的联系是因企业内部控制体系不完善造成的。ArnoldWright（1985）在内部控制记录受风险审计措施影响方面进行了调查，从而验证审计师常用的内部控制记录方式与可运用的方式产生变化与否，调查表明，审计师不断增添、改进常用的内部控制记录方式，而且，新增的方法与新生的审计方法相互照应、与时俱进。因此，内部控制记录真实性不断提高。HathorM.hermanson（1983）分别将向企业管理层、员工、社会、政府等财务报告信息使用者进行问卷调查，从而揭露出使用者对内部控制报告的需要程度。实验主要涉及一下信息：纰漏内部控制报告信息有用与否；内部控制管理报告是否对决策产生作3用；提高内部控制管理报告真实度对改良财务报告是否有影响。调查显示，财务报告信息使用者均觉得内部控制具有重大影响，对重视其建设。D.V.Rama（1998）针对企业外提供内部控制报告信息进行调查，结果显示，没有对外提供内部控制报告的小企业相对于提供了的企业来讲，财务上更易出现纰漏。Doyle.J（2008）对2003年至2006年778家企业进行关于内部控制存在弊端的根源的相关调查，提出一般情况下，都是发展规模小、财务制度不健全、出于发展期、成长期的企业内部控制问题多。二、关于企业的分类、内部控制的概述及其意义（一）企业的分类我们应实事求是地在结合国家经济发展的特点和现状的基础上，对创业初期的中小企业内部控制进行深入调查，不能一味的相信、引进国外的相关经验，故而，当我们开始研究中小企业内部控制问题之