大学税法考试考点总结

第一篇税法概论1.税法的功能：是国家组织财政收入的法律保障；是国家宏观调控经济的法律手段；对维护经济秩序有重要作用；能够有效保护纳税人的合法权益；是维护国家利益，促进国际经济交往的可靠保证。税法的目的：税法是国家制定用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法构建了国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则体系，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。税法体现为法律这一规范刑事，是税收制度的核心内容。主要包括：各税种的法律法规，税收征管制度，税收管理体制。2.税法的特征：无偿性、强制性、固定性3.税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等。（1）纳税义务人（2种）：自然人和法人（2）税率：比例税率（对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。分为单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率。差别比例税率：对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例税率。幅度比例税率：对同一征税对象，税法只规定最低税率和最高税率，各地区在该幅度内确定具体的适用税率。）；超额累进税率；定额税率（如，资源税、城镇土地使用税、车船税）；超率累进税率（如，土地增值税）4.税收立法：（1）全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律（2）全国人大或人大常委会授权立法（3）国务院制定的税收行政法规（4）地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规（5）国务院税收主管部门制定的税收部门规章（6）地方政府制定的税收地方规章5.税法的分类：【按照征收对象】（1）商品和劳务税：（流转税类）增值税、消费税、营业税、关税；（2）资源税类：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税；（3）所得税类：企业所得税、个人所得税；（4）特定目的税类：城市维护建设税、土地增值税；（5）财产行为税类：房产税、车辆购置税、车船税、印花税、契税；（6）关税。【按照内容和效力】（1）税收基本法；（2）税收普通法：根据基本法原则分别立法实施的法律，如个人所得税法等【按照职能】（1）税收实体法；（2）税收程序法【按照税收收入】（1）中央政府固定收入：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等；（2）地方政府固定收入：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税；（3）中央与地方共享：增值税（不含进口环节海关代征），中央75%，地方25%；营业税（铁道部、各银行总行、各保险总公司缴纳的归中央，其余归地方）；企业所得税：（铁道部、各银行总行及海洋石油企业，归中央），其余中央60%。地方40%；个人所得税（储蓄存款的利息所得的个人所得税归中央）其余，中央60%，地方40%；资源税：石油海洋企业的归中央，其余归地方；城市维护建设税：（铁道部、各银行总行、各保险总公司的归中央）其余归地方；印花税：证券交易印花税94%归中央，6%和其他印花税归地方。【税法主客体】（1）主体：征纳双方（2）客体：征税对象6.税款征收：（1）原则（税款优先）：税收优先于无担保债权；纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行；税收优先于罚款、没收非法所得。（2）方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、邮寄纳税、其他；（3）制度：代扣代缴、代收代缴扣款制度；延期缴纳税款制度；税收滞纳金征收制度（万分之五）；减免税收制度（须提请备案等，否则不予减免）；税额核定和税收调整制度；未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收制度。7.税务筹划的几种方法：税收优惠政策法、纳税期的递延法、转让定价筹划法、税法漏洞筹划法、会计处理方法筹划法等。第二篇增值税增值税的特点：（1）保持税收中性（无论流转环节多与少，只要增值额相同，税负就相同，不影响商品结构）；（2）普遍征收；（3）税负由最终消费者承担；（4）实现税款抵扣制度；（5）实行比例税率（基本税率、优惠税率）；（6）实行价外税制度1.征税范围：（1）销售或进口的货物，“货物”指有形动产，包括电力、热力、气体等；（2）提供加工、修理修配劳务(加工：委托方提供原料及主要材料，受托方只收取加工费和代垫辅助材料的费用)（3）特殊行为：视同销售、混合销售、兼营非增值税应税劳务行为（对于罚没物品，不征税）问题：为什么视同销售也要缴纳增值税（销项税额）？答：3个原因。（1）保证增值税税款抵扣制度的实施，不致因发生该行为而造成各相关环节税款抵扣链条的中断（2）避免因视同销售造成货物销售税收负担不平衡不平衡的矛盾，防止以上述行为逃避纳税的现象（3）体现增值税计算的配比原则2.一般纳税人和小规模纳税人的判定：小规模纳税人需满足：对于从事货物生产或提供应税劳务为主的纳税人:年应税销售额50万及以下，或者除上述以外的、年应税销售额在80万及以下的纳税人，或者其他一些企业3.一般纳税人：（1）低税率（13%）：农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚、粘虫板等；（2）零税率：所有环节都不征收增值税，出口环节不征，之前征收的予以退回。以无税产品进入国际市场，但并非所有出口产品都是如此；（3）销售使用过的固定资产和旧货，销售额=含税销售额/（1+4%）应纳税额=销售额×4%/2；若为2009年1月1日以后购进的，则按照适用税率征税；（4）小型水利发电单位、建筑材料、生物制品、自来水、水泥混凝土、血浆等按照6%征收率；（5）典当业销售死当物品、寄售商店代销寄售物品、免税商店零售的免税品，4%征收率；（6）对购买方收取的家外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入；（7）销售折扣，即现金折扣，不减除销售额；（8）视同销售的销售额的确定，先后顺序为：最近时期同类产品的平均销售价、其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价、按组成计税价格（=成本×（1+成本利润率），或者=成本×（1+成本利润率）+消费税）一般纳税人进项税额中的特殊项目：烟叶：烟叶收购金额=烟叶收购价款×（1+10%）烟叶税的应纳税额=烟叶收购价格×税率20%准予抵扣的进项税额=（烟叶收购价格+烟叶税应纳税额）×扣除率4.小规模纳税人：（1）应纳税额=销售额×征收率（3%）；（2）销售已使用过的固定资产和旧货：销售额=含税销售额/（1+3%）应纳税额=销售额×2%；（3）只能开具普通发票，其数值是含税销售额。5.一般纳税人应纳税额的计算：（1）销售额=全部价款（销售折扣是为了早些收回货款，所以不减除，折扣销售用于销售数量的可减除，已收包装加工物的押金如逾期须计入）+价外费用（不含消费税、购买方的保险费、车辆购置税等，价外费用列入其他应付款）；（2）进项税额（支付运费：按照（运费+建设基金）×7%）；进项税额转出：【例】某企业月末盘存发现上月购进的材料被盗，金额50000（其中分摊的运输费用4650）进项税额转出数额＝（50000－4650）×17％＋4650/（1－7％）×7％＝8059.5元6.特殊经营：（1）兼营不同税率：分别核算，否则以17%的高税率核算；（2）混合销售：既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，则将二者的价款加和，然后按照17%来算，其中该项劳务是含税劳务，需要先÷（1+17%）求出净额；（3）兼营非增值税应税劳务：分别核算；（4）成品油零售加油站：不得开具增值税专用发票，预售款不征收增值税。7.进口（进项税额）：（1）税率：与正常购进货物的税率一样；（2）计税基础：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税关税=关税的组成计税价格×进口关税税率关税完税价格=关税组成计税价格+关税【例】某商场于2012年10月进口货物一批，该批货物在我国的买价40万元，另该批货物运抵我国海关前的包装费、运输费、保险费等共计20万元，货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额80万元。计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税（关税税率15％，增值税税率17％）关税的组成计税价格：40＋20＝60万元应缴纳进口关税：60×15％＝9万元进口环节应缴纳增值税的组成计税价格：60＋9＝69万元进口环节应缴纳增值税额＝69×17％＝11.73万元国内销售环节的销项税额＝80×17％＝13.6万元国内销售环节应缴纳的增值税＝13.6－11.73＝1.87万元8.出口：增值税免抵退税和免退税的计算：（1）当期应纳税额=当期销项税额－（当期进项税额－当期不得免征和抵扣的税额）当期不得免征和抵扣的税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）－当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免征购进原材料价格×（出口货物适用税率－出口货物退税率）；（2）当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率－当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率；（3）当期应退税额和免抵税额的计算：（当期期末留抵税额=当期免抵退税额：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额）（当期期末留抵税额当期免抵退税额：当期免抵退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0【例】某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口和内销，2011年第12月份发生以下业务：购进原材料增值税专用发票注明价款100万元，内销收入50万元，出口货物离岸价格180万元，支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票，（出口货物税务17％，退税率为13％）计算如下：2、当期不予抵扣或退税的税额＝180×（17％－13％）＝7.2万元3、当期应纳税额＝50×17％－（100×17％＋2×7％－7.2％）=-1.44万元4、当期免抵退税额＝180×13％＝23.4万元5、当期应退税额＝1.44万元6、当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝23.4－1.44＝21.96万元9.出口免税：（小规模纳税人、避孕药品和用具、古旧图书、软件产品、含黄金铂金的货物，钻石级饰品、国家计划内出口的卷烟）进项税额转入成本。不得抵扣的进项税额=出口卷烟含消费税的金额÷（出口卷烟含消费税金额+内销卷烟含消费税金额）×当期全部的进项税额10.增值税税收优惠：（1）免征：再生水、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉、翻新轮胎、生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品、污水处理劳务、销售下列资产货物（以工业废气生产的高纯度二氧化碳，以垃圾为原料生产的电力或热力，以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油···）、播放电影收入、飞机维修、债转股原企业免征、进口重大技术装备、（2）即征即退50%：燃煤发电厂副产品、废气酒糟等生产的产品、风力发电、新型墙体材料、黏心实心砖瓦等；（3）销售下列自产货物即征即退100%：余热、余压生产的电力、热力，用厨房垃圾、三剩物等生产的电、热等；（4）即征即退80%：以三剩物为、次小薪材、农作物秸秆生产的产品；（5）动漫：先17%征收，后将超过3%部分退回；（6）软件：（销售自行开发的，先17%，后将超过3%退回，）第三篇企业所得税1.概述：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。居民企业征收的依据是境内境外所得，非居民企业征税依据是中国境内所得。作用：（1）促进企业改善经营管理活动，提升企业的盈利能力；（2）调节产业结构，促进经济发展；（3）为国家建设筹集财政资金2.计算：应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许弥补的以前年度亏损公式一：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额公式二：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额会计利润计算已扣除，但超过税法规定扣除标准部分；会计利润计算中已扣除，但税法规定不得扣除的项目金额；公式中“纳税调整减少额”是指：弥补以前年度未弥补亏损额；境外企业或境内联营企业分回利润；居民企业来自境外的所得，可以减去其抵减额（抵减