会计报表编报标准

-1-某某集团有限公司会计工作标准—财务报表第一章总则第一条为加强某某集团财务报表的统一管理，指导并规范各公司财务报表的编报，防范公司不当编制行为可能对财务报表产生的重大影响，保证会计信息的真实可靠，依据中华人民共和国《会计法》、《企业会计准则》及国家有关法律法规，特制定本标准。第二条本标准适用于某某集团有限公司及所属分、子公司。第三条本标准对财务报表的编制、审批、报送及归档进行了详细的阐述，各公司会计人员需按此标准执行。第二章财务报表的构成第四条财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。第五条本公司财务报表至少应当包括：资产负债表，利润表，现金流量表，所有者权益变动表，应上交及应弥补款项情况表，资产减值准备、投资及固定资产情况表，工业企业主要指标表。第三章财务报表的基本要求第六条根据实际发生的交易和事项，遵循各项具体会计准则的规定进行确认和计量，并在此基础上编制财务报表。第七条持续经营是会计的基本前提，是会计确认、计量及编制财务报表-2-的基础。企业处于非持续经营状态时，应当采用其他基础编制财务报表。第八条财务报表是通过对大量的交易或其他事项进行处理而生成的，这些交易或其他事项按其性质或功能汇总归类而形成财务报表中的项目。关于项目在财务报表中是单独列报还是合并列报，应当依据重要性原则来判断。第九条财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，这一要求不仅针对财务报表中的项目名称，还包括财务报表的项目分类、排列顺序等方面。第十条财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵消，但企业会计准则另有规定的除外。第十一条在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，在财务报表项目的列报确需发生变更的情况下，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整。第十二条财务报表分为表首和正表两部分，表首部分应当说明下列信息：1）编报单位名称：名称为单位全称，如名称在所属当期发生变更的，应明确标明；2）报告时点或会计期间：对资产负债表而言，须披露资产负债日，而对利润表、现金流量表、所有者权益变动表、应上交及应弥补款项情况表、资产减值准备、投资及固定资产情况表、工业企业主要指标表而言，须披露报表涵盖的会计期间；3）货币名称和单位：按照我国企业会计准则的规定，应当以人民币作为记账本位币列报，并标明金额单位。4）报表内金额采用会计专用格式，使用千分隔位，保留两位小数，无货币符号，在表格中靠右、靠下对齐。-3-5）报表须严格按标准规定的格式规范列报，所有财务报表均按A4版面合理排版，保证报表列报的整齐、美观。6）表体下方应将报表的制表人、财务负责人填写齐全，级别从高到低，由左往右排列。纸质版报表需相关责任人签字确认并加盖单位公章。第十三条在编制年度财务报表时，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。如年度财务报表涵盖的期间短于一年时，应披露年度财务报表实际涵盖期间及其短于一年的原因。第十四条各公司应按集团核发的报表格式进行报表的编报，报表格式中设有核对、检查公式，未经审核批准，任何单位和个人不得对报表格式进行更改，确需变更的，必须提前上报集团会计部，经批准方可更改。第四章资产负债表的编制第十五条本表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。第十六条本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年经审计的资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。第十七条本表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。第十八条资产项目的编制说明1）“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等的总额。2）“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计-4-入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。3）“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。4）“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“预收款项”项目内填列。5）“预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。6）“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。7）“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。-5-8）“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。9）“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工的各种存货的可变现净值。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“发出商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。10）“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。11）“其他流动资产”项目，反映企业除货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。12）“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。13）“持有至到期投资”项目，反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。本项目应根据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。14）“长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。本项目应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科-6-目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。15）“长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。16）“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。企业采用成本模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的金额填列；企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。17）“固定资产”项目，反映企业各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。18）“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。19）“工程物资”项目，反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。20）“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。-7-21）“生产性生物资产”项目，反映企业持有的生产性生物资产。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额，减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。22）“油气资产”项目，反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额。本项目应根据“油气资产”科目的期末余额，减去“累计折耗”科目期末余额和相应减值准备后的金额填列。23）“无形资产”项目，反映企业持有的无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。24）“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。本项目应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。25）“商誉”项目，反映企业合并中形成的商誉的价值。本项目应根据“商誉”科目的期末余额，减去相应减值准备后的金额填列。26）“长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的、分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额填列。27）“递延所得税资产”项目，反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。28）“其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在-8-建工程、工程物资、无形资产等资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。第十九条负债项目的编制说明1）“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。2）“交易性金融负债”项目，反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的金融负债。本项目应根据“交易性金融负债”科目的期末余额填列。3）“应付票据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。4）“应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“应付账款”科目所属各明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。5）“预收款项”项目，反映企业按照合同规定向购货单位预收的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。6）“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中