模块九 物流企业财务会计报告

广州白云工商高级技工学校经济管理系模块九模块九物流企业财务会计报告物流企业财务会计报告学习目标◎领会物流企业财务会计报告的概念、构成、作用和编制要求。◎能正确领会新《企业会计准则》下会计报表组成及会计报表的分类方法。◎能正确领会资产负债表的概念和作用、内容和结构，学会准确、规范编制资产负债表。◎能正确领会利润表的概念和作用、内容和结构，学会准确、规范编制利润表。◎能正确领会现金及现金流量的基本概念和分类、现金流量表内容和结构，学会编制现金流量表。项目一解读物流企业财务会计报告序号财务会计报告种类财务会计报告构成解释1年度、半年度财务会计报告1、会计报表2、会计报表附注3、财务情况说明书1、会计报表:是财务会计报告的主干部分,它是用表格的形式简明扼要地反映企业在一定时点上的财务状况和一定期间的经营成果。包括资产负债表、利润表、现金流量表及其相关的附表。2、会计报表附注:是为了帮助使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及主要项目等所作的解释。3、财务情况说明书:是以文字来补充说明企业的生产经营状况、利润实现和分配情况以及企业财产物资发生重大变动的情况。2季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表任务一解读财务会计报告的构成数字真实内容完整说明清楚报送及时手续齐全任务二解读财务会计报告的编制要求任务三解读会计报表序号会计报表组成名称各组成部分解释说明1资产负债表资产负债表是反映企业在某一特定日期所拥有的资产、需偿还负债,以及股东（投资者）拥有的净资产情况。我国企业资产负债表采用账户式结构，左方列示资产，右方列示负债和所有者权益。2利润表利润表反映企业在一定会计期间的经营成果，即利润或亏损的情况,表明企业运用所拥有的资产的获利能力，评价企业的经营业绩。我国利润表采用多步式进行编制。3现金流量表现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。我国企业现金流量表采用报告式，分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。4所有者权益变动表所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净利润及其分配情况是所有者权益变动的组织部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映，企业不需要再单独编制利润分配表。5附注附注是会计报表不可或缺的组织部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。会计报表分类按会计报表反映的性质内容划分按会计报表反映内容的主次关系分类按服务对象分类按编制单位分类按编报时间分类按计量用货币分类静态报表动态报表主表附表内部报表外部报表单位报表汇总报表中期报表年度报表记账本位币报表外币报表项目二编制资产负债表任务一解读资产负债表的内容与结构内容排列位置排列规则列示主要项目资产左方按资产流动性大小排列，由大到小顺序排列流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款、存货、一年内到期的非流动资产等。非流动资产：长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产、其他非流动资产等。权益（负债和所有者权益）右方按要求清偿时间的先后顺序排列，由短到长顺序排列流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债：长期借款、应付债券、其他非流动负债等。所有者权益：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。任务二解读资产负债表的编制方法资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内的所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致。则应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整。填入本表“年初余额”栏内。资产负债表的“期末余额”栏则根据会计报表编报时间，可为月末、季末或年末的数字。“期末余额”主要是通过对本会计期间的会计核算记录的数据加以归集、整理而成，其资料来源有以下几个方面：（1）根据总账账户余额填列。（2）根据明细账户余额计算填列。（3）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。（4）根据账户余额减去其备抵项目后的净额填列。（5）根据备查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。任务二解读资产负债表的编制方法1.资产项目的填列说明（1）“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计数填列。填空题：某物流企业2008年10月31日结账后的“库存现金”账户余额为3000元，“银行存款”账户余额为500000元，“其他货币资金”账户余额为40000元，“交易性金融资产”账户余额为100000元，“其他应收款”账户余额为2000元。则该企业2008年10月31日的资产负债表中的“货币资金”项目金额为（）元。任务二解读资产负债表的编制方法（2）“交易性金融资产”项目，反映企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。（3）“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款而且也未向银行贴现的商业承兑汇票和银行承兑汇票等应收票据余额，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收票据”账户的期末余额减去“坏账准备”账户中有关应收票据计提的坏账准备余额后的金额填列。（4）“应收账款”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。任务二解读资产负债表的编制方法（5）“预付款项”项目，反映企业预收的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计，减去“坏账准备”账户中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（6）“应收利息”项目，反映企业因持有交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售金融资产等应收取的利息。本项目应根据“应收利息“账户的期末余额填列。（7）“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目根据“应收股利”账户期末余额填列。（8）“其他应收款”项目，反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。任务二解读资产负债表的编制方法（9）“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种原材料、商品、在产品、半成品、发出商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。本项目应根据“在途物资（材料采购）”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“生产成本”和“劳务成本”等账户的期末余额合计，减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的小企业，应按加或减“材料成本差异”、减“商品进销差价”后的金额填列。（10）“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业非流动资产项目中在一年内到期的金额，包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款。本项目应根据上述账户分析计算后填列。任务二解读资产负债表的编制方法（11）“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产，本项目应根据有关账户的期末余额填列。（12）“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的可供出售金融资产的公允价值。本项目根据“可供出售金融资产”账户期末余额填列。（13）“持有至到期投资”项目，反映企业持有至到期投资的摊余价值。本项目根据“持有至到期投资”账户期末余额减去一年内到期的投资部分和“持有至到期投资减值准备”账户期末余额后填列。（14）“长期应收款”项目，反映企业长期应收款净额。本项目根据“长期应收款”期末余额，减去一年内到期的部分、“未确认融资收益”账户期末余额、“坏账准备”账户中按长期应收款计提的坏账损失后的金额填列。任务二解读资产负债表的编制方法（15）“长期股权投资”项目，反映企业不准备在1年内（含1年）变现的各种股权性质投资的账面余额，减去减值准备后的净额。本项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额减去“长期股权投资减值准备”账户期末余额后填列。（16）“固定资产”项目，反映企业固定资产的净值。本项目根据“固定资产”账户期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”账户期末余额后填列。（17）“在建工程”项目，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程价值。本项目根据“在建工程”账户期末余额，减去“在建工程减值准备”账户期末余额后填列。（18）“工程物资”项目，反映企业为在建工程准备的各种物资的价值。本项目根据“工程物资”账户期末余额，减去“工程物资减值准备”账户期末余额后填列。任务二解读资产负债表的编制方法（19）“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”账户的期末借方余额填列；如“固定资产清理”账户期末为贷方余额，以“－”号填列。（20）“无形资产”项目，反映企业持有的各项无形资产的净值。本项目应根据“无形资产”账户期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”账户的期末余额填列。（21）“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中发生的、尚未形成无形资产成本的支出。本项目根据“开发支出”账户的期末余额填列。任务二解读资产负债表的编制方法（22）“长期待摊费用”项目，反映小企业尚未摊销的摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用。本项目应根据“长期待摊费用”账户的期末余额减去将于1年内（含1年）摊销的数额后的金额填列。（23）“商誉”项目，反映企业商誉的价值。本项目根据“商誉”账户期末余额填列。（24）“递延所得税资产”项目，反映企业应可抵扣暂时性差异形成的递延所得税资产。本项目根据“递延所得税资产”账户期末余额填列。（25）“其他长期资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关账户的期末余额填列。任务二解读资产负债表的编制方法2.负债项目的填列说明（1）“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。本项目应根据“短期借款”账户的期末余额填列。（2）“交易性金融负债”项目，反映企业发行短期债券等所形成的交易性金融负债公允价值。本项目根据“交易性金融负债”账户期末余额填列。（3）“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出并承兑的、尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”账户的期末余额填列。（4）“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。任务二解读资产负债表的编制方法（5）“预收款项”项目，反映企业按合同规定预收的款项。本项目根据“预收账款”和“应收账款”账户所属各明细账户的期末贷方余额合计填列。（6）“应付职工薪酬”项目，反映企业应付未付的工资和社会保险费等职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”账户的期末贷方余额填列，如“应付职工薪酬”账户期末为借方余额，以“－”号填列。（7）“应交税费”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税金。本项目应根据“应交税费”账户的期末贷方余额填列；如“应交税费”账户期末为借方余额，以“－”号填列。（8）“应付利息”项目，反映企业应付未付的各种利息。本项目根据“应付利息”