第9章物流成本预测、计划与决策分析

WULIUCHENGBENGUANLI第九章物流成本预测、计划与决策分析WULIUCHENGBENGUANLI第一节汽车运输成本的预测与计划WULIUCHENGBENGUANLI•成本预测是在企业经营决策的总目标下，对成本可能达到的水平进行科学估计。成本预测是确定目标成本和选择达到目标成本最佳途径的重要手段。WULIUCHENGBENGUANLI提出初步目标成本预测成本达到水平对比各方案的经济效果选择成本最优方案成本预测的步骤WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI•本·量·利分析法又叫盈亏平衡分析法。这种方法是根据运输成本、运输周转量、盈利三者之间的关系，来分析运输周转量对企业汽车运输成本和盈利的影响程度。WULIUCHENGBENGUANLI•盈亏平衡点就是企业的运输收入同汽车运输成本相等的点，在这一点以上就是盈利，在这一点以下就是亏损。盈亏平衡点的本·量·利分析及其数量关系，可用盈亏平衡图示意，见图12-1WULIUCHENGBENGUANLIX0运输收入运输成本变动成本固定成本X（运输周转量）盈亏平衡点AY收入、成本图12-1盈亏平衡点示意图WULIUCHENGBENGUANLI•采用盈亏平衡点分析法进行决策分析的前提，就是必须将汽车运输成本费用按照它与运输周转量及车辆行驶里程的关系分成两类。WULIUCHENGBENGUANLI•一类是固定成本，也称期间成本，在一定时期内该类成本的支出总额与运输周转量及车辆行驶里程的增减无关，基本上保持稳定不变；另一类是变动成本，又分为两类，即千车公里变动成本和千吨公里变动成本。WULIUCHENGBENGUANLI•盈亏平衡分析法的基本作用是构造本量利三者关系的数量模型，并根据数量模型求解保本点运输周转量、保本点运输收入和预测目标固定成本与目标变动成本。WULIUCHENGBENGUANLI动成本单位变）税率营业（运价单位固定成本＝输周转量保本点运-1（12-1）式WULIUCHENGBENGUANLI由于变动成本千吨公里＋载运系数千车公里变动成本＝成本单位变动WULIUCHENGBENGUANLI所以有变动成本千吨公里＋载运系数千车公里变动成本税率营业运价单位固定成本＝输周转量保本点运-1式(12-3)WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI•例：某公司10月份计划运输收入为100万元，营业税率为5%，计划周转量5000千吨公里，单位运价为200元/千吨公里，单位变动成本150元/千吨公里，变动成本总额75万元，固定成本20万元，试预测保本点运输周转量。WULIUCHENGBENGUANLI•解：由本题条件可知：固定成本＝200000元，单位运价＝200元，营业税率＝5%，单位变动成本＝150元，WULIUCHENGBENGUANLI代入式(12-1)，可得：（千吨公里）＝）（输周转量保本点运5000150%51200200000WULIUCHENGBENGUANLI•本例中，如果单位变动成本为未知，但其千车公里变动成本为200元/车公里，吨公里变动成本为50元/吨公里，载运系数为2，试预测其保本点运输周转量。•将上述已知条件代入式(12-3)，则有WULIUCHENGBENGUANLI)5000(50-1200000千吨公里＋）（周转量保本点运输2200%5200WULIUCHENGBENGUANLI－营业税率固定成本保本点变动成本运输收入保本点1WULIUCHENGBENGUANLI－营业税率成本固定输周转量保本点运动成本单位变运输收入保本点1式(12-5)WULIUCHENGBENGUANLI输周转量保本点运运价单位运输收入保本点或式(12-6)WULIUCHENGBENGUANLI•以上例为例，保本点运输周转量为5000千吨公里，单位变动成本为150元/千吨公里，固定成本为200000元，营业税率为5%，代入式(12-5)，则有WULIUCHENGBENGUANLI)(1000000%512000005000150元－运输收入保本点WULIUCHENGBENGUANLI•也可用式(5-6)计算保本点运输收入，将单位运价200元/千吨公里及保本点运输周转量5000千吨公里，代入式(12-6)，有WULIUCHENGBENGUANLI)1000000(5000200元保本点运输收入WULIUCHENGBENGUANLI利润目标－收益率边际输收入目标运＝定成本目标固式(12-7)WULIUCHENGBENGUANLI式中100%1运输收入成本变动－税率营业－收入运输＝收益率边际式（12-8）WULIUCHENGBENGUANLI•例：某公司计划期的目标运输收入为150万元，预期营业税率为5%，预期边际收益率为20％，目标利润为20万元，试测算计划期的目标固定成本。WULIUCHENGBENGUANLI–解：据式(12-7)和给定的条件，有万元）－目标固定成本(1020%20150WULIUCHENGBENGUANLI•本例中，如果预期边际收益率未直接给出，但给定了预期目标变动成本为112.5万元，据式（12-8）及式(12-7)则有WULIUCHENGBENGUANLI0%2100%1505.112%51150边际收益率WULIUCHENGBENGUANLI万元）目标固定成本(1020%20150WULIUCHENGBENGUANLI第三节仓储成本分析与控制WULIUCHENGBENGUANLI•在物流企业中存货占有较大的比重，因此，物流企业的仓储成本管理是一项非常重要的工作。WULIUCHENGBENGUANLI•库存物资数量并非越多越好，库存物资数量愈多，虽然愈能满足生产和消费的需要，但却占用大量的资金，仓储保险费用也较多，显然是极不经济的。WULIUCHENGBENGUANLI•因此，物流企业仓储成本管理的核心内容是确定合理的库存量。WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI•物资仓储量的多少，是有许多因素决定的。比如，从物资本身的特征来看，性能不稳定商品的库存量要小一些;从物资管理方面来看，运输条件的便利与否也是影响因素之一,交通方便，运输周期长的商品，可以保持较小的库存量;从物资的使用和销售方面来看，一般销售量增加，相应的库存量也要增加。WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI•取得成本,储存成本,缺货成本,运输时间–在对上述影响物资采购批量的因素进行综合分析之后，才能正确确定物资的最佳经济采购量，从而进一步确定仓储的最佳经济储量。WULIUCHENGBENGUANLIWULIUCHENGBENGUANLI•物流企业的仓储成本分析，应该从取得成本、储存成本、缺货成本三个方面进行。WULIUCHENGBENGUANLI•取得成本–取得成本是指为取得存货而支出的成本。取得成本又可以分为订货成本和购置成本，前者是指取得订单的成本，与订货次数有关；后者是存货本身的价值。因此取得成本为：WULIUCHENGBENGUANLITCa＝F1＋KaD／Q＋DU式中：TCa——取得成本F1——订货固定成本Ka——每次订货的变动成本D——年需求量Q——每次订货量U——单价WULIUCHENGBENGUANLI•储存成本–储存成本是指企业为保持存货而发生的成本，如仓储费、搬运费、保险费、占用资金的利息等。WULIUCHENGBENGUANLI–储存成本可以分为变动成本和固定成本两部分，前者与存货数量的多少有关，后者与存货数量无关。因此储存成本为：WULIUCHENGBENGUANLITCc＝F2＋KcQ／2式中：TCc——储存成本F2——固定储存成本Kc——单位变动储存成本WULIUCHENGBENGUANLI•缺货成本–缺货成本是指由于存货不能满足生产经营活动的需要而造成的损失，如失销损失、信誉损失、紧急采购额外支出等。缺货成本用TCs表示。WULIUCHENGBENGUANLI总成本＝取得成本＋储存成本＋缺货成本＝TCa＋TCc＋TCs＝F1＋KaD÷Q＋DU＋F2＋KcQ／2＋TCsWULIUCHENGBENGUANLI•如果存货量大，可以防止因缺货造成的损失，减少缺货成本，但相应要增加储存成本，反之，如果存货量小，可以减少储存成本，但相应会增加订货成本和缺货成本。WULIUCHENGBENGUANLI•存货管理的目标是使存货的总成本达到最小，即确定经济批量。WULIUCHENGBENGUANLI•经济批量的基本模型--经济批量基本模型的假设条件：WULIUCHENGBENGUANLI⑴企业能及时补充存货，不考虑缺货成本；⑵集中到货；⑶存货单价不变，不考虑现金折扣和数量折扣。WULIUCHENGBENGUANLI总成本＝取得成本＋储存成本＝TCa＋TCc＝（F1＋KaD／Q＋DU）＋（F2＋KcQ／2）WULIUCHENGBENGUANLI•总成本中F1、D、F2均为常量，则总成本TC大小完全由订货变动成本和储存成本决定，与批量有关的总成本公式为：TC＝KaD／Q＋KcQ／2WULIUCHENGBENGUANLI•在Ka、D、Kc为已知常数时，TC的大小取决于Q，经济批量Q’的计算公式为：caKDKQ/2=′WULIUCHENGBENGUANLI•根据经济批量公式，还可以推算出以下公式：•每年最佳订货次数：N’＝D÷Q’caKDK2CT:最佳储存总成本WULIUCHENGBENGUANLI•保险储备–上述经济批量模型均假设存货的供需是稳定的，即每日需求量不变。但实际情况并非完全如此，需求量经常会发生变化，交货时间由于各种原因也可能延误。WULIUCHENGBENGUANLI•这些不确定因素的存在，要求企业要持有一定的保险储备，以防止延误、存货短缺等造成的损失WULIUCHENGBENGUANLI•此时，存货的再订货点为：R＝LD＋B式中：R——再订货点L——交货时间D——平均每日需要量B——保险储备WULIUCHENGBENGUANLI•同时，建立保险储备的代价是储存成本的增加。保险储备大，因缺货造成的损失小，但相应的储存成本大；保险储备小，储存成本小，但可能因缺货造成的损失大。WULIUCHENGBENGUANLI•最佳保险储备的确定就是在存货短缺所造成的损失和保险储备的储存成本之间做出权衡，要使总成本达到最小。WULIUCHENGBENGUANLI•总成本公式为：TC（S，B）＝Cs＋CB＝KuSN＋BKc式中:TC（S，B）——与保险储备有关的总成本CB——保险储备成本Cs——缺货成本S——缺货量Ku——单位缺货成本N——年订货次数B——保险储备Kc——单位储存成本WULIUCHENGBENGUANLI•其中，缺货量S具有一定的概率分布，其概率可根据历史经验估计。按概率的方法，可以计算不同保险储备量下的缺货量的期望值，进而计算出不同保险储备量下的成本，对成本进行比较，总成本最低时的保险储备即为最佳保险储备量。WULIUCHENGBENGUANLI•例：某汽车配件销售公司主要经营某种汽车零部件，每年的销售量为400件，该零件的单位储存成本为25元，一次订货成本为50元，单位缺货成本1.5元。在交货间隔期内的需要量及其概率分布，见表12-4。WULIUCHENGBENGUANLI表12-4在交货间隔期内的需要量及其概率分布需要量/件1020304050概率0.10.20.40.20.1WULIUCHENGBENGUANLI件经济批量4025400502K/DK2Q:caWULIUCHENGBENGUANLI每年最佳订货次数：N*＝D÷Q*＝400÷40＝10（次）交货期内平均需要量＝10×0.1＋20×0.2＋30×0.4＋40