事业单位财务管理和合同管理漫谈

主讲人：陈沈峰浙江泽大律师事务所事业单位财务管理与合同管理漫谈陈沈峰律师手机：[phone]邮箱：[e-mail]关注微信主要内容第一讲事业单位财务管理存在的主要问题第二讲事业单位财务管理问题成因分析第四讲事业单位合同管理及风险防范第三讲事业单位财务管理问题对策分析目录目录一、基础工作方面问题第一讲事业单位财务管理存在的主要问题三、收支计量和会计核算方面问题二、预算管理方面问题四、资产运行管理方面问题五、政府采购方面问题六、财务风险管理及内部控制方面一、基础工作方面1、经费开支标准和范围不规范2、票据管理不规范3、原始单据及记凭证的填制不合规范4、财务报表及其分析方面法律：《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条的规定：各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；建立健全财务制度和会计核算体系，按照标准考核、监督，提高资金使用效益。（一）经费开支标准和范围不规范有些事业单位在报销日常费用时，因为缺乏明确的开支标准和范围，使得在费用支出时无章可循。对于有明确标准限定和开支范围规定的，有的单位却巧立名目开支或者超标准开支。视频\狠刹会议开支开会执行新标准-国语高清.qsv审计署：央行分支机构存预算资金违规使用等问题1．2013年，所属广州分行等15家分支机构未经批准，在公用经费和项目支出中列支人员经费14855.98万元；所属深圳中心支行等13家单位未经批准，在公用经费、项目支出之间相互调剂使用资金1220.37万元。2．扩大支出范围或提高开支标准。（1）2013年，总行机关使用预算资金弥补事业单位经费缺口1340.71万元；（2）2013年，所属武汉分行等10家分支机构扩大范围列支专项经费7770.65万元；（3）2012年至2013年，总行机关等单位在公用经费中超比例列支工会补贴共271.2万元，其中2013年121.2万元；（4）2013年，太原中心支行和总行机关事务管理局在公用经费或项目支出中列支应由职工个人或其他单位承担的费用共747.18万元；（5）2013年，武汉分行、总行机关和广州分行超范围超标准列支会议费、招待费等共79.2万元。（二）票据管理不规范事业单位的票据主要用于各类政府核准规费的收取和经营管理活动中经济往来时的收款。其发票，主要是由各级财政部门统一印制后按实际需求及业务范围发放，但在实际操作过程当中，也存在部门事业单位自行印制或购买发票等现象。由于部分事业单位没有建立健全票据管理办法，票据发放后没有全程跟踪监督检查，导致票据使用不合理，应使用正规票据的却以收据代替。当前票据管理中存在的问题•1、从票据来源看，自制与外购并存。•2、从票据分类看，收入结算凭证混用。•3、从开票形式看，一笔款项重复开票。•4、从票据发放看，一人同时领用多本。•5、从资金入账看，收入入账不很及时。•6、从票据缴销看，后续处理不很规范。•7、从转移程序看，缺乏必要交接手续。•8、从法纪角度看，部分资金体外循环。•9、部分单位领导票据风险意识不强。（三）原始单据及记凭证的填制不合规范部分事业单位存在原始单据不合规范的现象，主要是单位的招待、零星的修缮、部分物品购置等开支，一些原始凭证报销手续不全，用不合规定的临时票据充当原始凭证。在填制记账凭证时，没有对原始凭证分门别类，而是因为主观或者客观的原因进行汇总填制，导致看不清经济业务的实际轨迹，不合乎规范。原始单据及记凭证的填制不合规范•一、记账凭证“日期”的填写与经济业务发生日期矛盾,需要规范和统一。•二、记账凭证“金额”的填写各行其是,需要进一步规范。•三、记账凭证“摘要”的填写繁简不当,要进一步规范。•四、记账凭证“附件张数”的填写各式各样,需要统一规范。•五、记账凭证有关人员“签章”随心所欲,需要规范。实际工作中，财务会计向信息使用者提供有用的信息，是通过编制财务报表来完成的。我国的一些事业单位在编制财务报表后，往往没有与其相对应的会计报表附注及相关的财务状况说明书等，也没有组织相关人员对各单位出具的财务报表进行专业的分析。财务会计数据仅仅限于对过去工作的简单描述，会计信息相对滞后，不具备预见性。在事业单位改革进程中，单位的财务报表及其分析在财务管理工作中的作用更显重要，财务报表使用者需要提供更高质量的财务报表分析。缺乏全面深入分析、不完整的财务报表，让单位管理者难以及时、全面掌握事业单位自身在经营管理活动中的实际财务状况，更难以为其进行科学的战略决策提供财务依据。（四）财务报表及其分析方面二、预算管理方面1、预算管理意识差，编制方法不科学2、预算执行缺乏力度3、预算监督职能弱化4、缺乏考核评价和激励机制个人荣誉2008年被《南风窗》杂志评选为“为了公共利益年度人物”《南方人物周刊》评选为“2008年中国魅力年度人物”；2008年《经济观察报》年度人物，与汪洋、陈云林、李曙光一起，并列成为中国改革的力量人物。2008年人民网年度人物；2009年被中国人民检察院属下正义网评选为“年度正义人物”；2009年《南方周末》十大年度人物；2010年当选年度时尚先生盛典“2010年度时尚先生”吴君亮－预算公开必行（一）预算管理意识差，编制方法不科学预算编制是预算管理的基础工作，但多数事业单位并没有建立预算管理的专门机构，没有将单位的发展战略与预算编制紧密地结合起来，缺乏整体的规划。预算的编制流于形式，在实际执行中只能按照执行年度前一年的预算来执行。目前，大部分事业单位预算编制采取的是传统的基数增长法上一年预算的基础上适当地增减，调整的数额很小，在实际操作中，通常只是简单地在。采用此方法，虽然操作简单，但没有科学的测算依据，并不符合事业单位发展的实际需求。虽然预算体制改革推广采用零基预算法，逐步实行预算内资金和预算外资金的统筹综合编制，但因零基预算需要做大量的核实确认工作，因此，仍有大部分事业单位依然沿用基数增长法的预算编制方法。这从中也反映出事业单位并没有充分认识到预算管理的重要性，预算管理的意识还较弱。预算编制方法不科学，预算数额不准确，过于粗放，也会造成对国家财政资金的浪费。（二）预算执行缺乏力度我国一些事业单位其预算编制本身就缺乏科学性和准确性，如某些事业单位往往将预算金额做大，象消耗性支出的数字核实等工作做得并不细致，象这样预算编制缺乏准确性，预算无法真正符合实际支出的需要，在执行过程中实际数会和预算数存有较大差异，预算的执行就缺乏力度。2015年12月8日，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》。按照《框架意见》要求，要开展省级审计机关垂直统一管理的试点工作，地方审计机关的审计人员、经费预算、资产等均由省级审计机关统一管理，重大事项向上报告，以减少掣肘，达到独立，使审计真正成为政府有效的监督工具。（三）预算监督职能弱化预算的科学编制依赖于良好的监督和执行。在我国，相当一部分事业单位由于预算控制管理不到位、相关内部控制制度的不完善，造成在实际执行预算时对相关预算执行情况的监督有所忽视，而将工作的重点放在自身任务的完成上。各单位总是期望采取追加预算的方法来争取更多的财政资金，而不是对现有可利用资源进行科学配置，合理预算。视频\国务院：政府预决算信息除涉密全公开-国语高清.qsv（四）缺乏考核评价和激励机制预算事后分析和评价在预算管理中也起着重要作用。实际工作中，管理者通常注重预算经费有没有增加，而不太重视预算结果的分析，也没有完善相应的预算考核和激励机制。大部分的事业单位在考核时，对于预算超支的部门和责任人并没有相应的惩罚措施，对有效执行预算的部门也没有奖励。三、会计核算的问题1、对固定资产核算的问题目前事业单位对固定资产的核算仅仅使用固定资产、固定基金、修购基金等会计科目进行账务处理。固定资产和固定基金分别在会计分录的借方和贷方以相同的金额入账。2、原始凭证内容失实、不完整比如一般出差开会或培训，由于差旅费的报销有标准的限定，因此经手人开具的大都是会务费的内容，这其中实际包含了超标准的差旅费、住宿费、考察资料费等，会计核算上难以将其正确分类列支。3、变相隐瞒截留收入，滥用往来款项科目进行账务处理有些事业单位将应缴财政专户的预算外收入放在应收及暂付款、应付及暂存款科目里核算，想方设想截留收入。四、资产运行管理方面一、资产管理意识淡薄目前事业单位发展较快，单位的资产规模增长也很快，但由于长期以来在资产使用过程中对资产不考核成本，也缺乏相应的资产管理制度和考核办法，对资产管理意识淡薄。一些单位现有的资产没有相应的职能部门对其进行相应的资产调剂，并对其进行合理有效的资源配置。二、资产配置预算编制存在的问题事业单位的快速发展，财政资金的大量投入使国有资产快速累加，资产的管理形态相应产生了较大变化，但目前相当一部分事业单位资产管理机制和管理水平相对滞后，出现资产不实、家底不清的情况，甚至还有些单位的低值易耗品、部分固定资产都没有统一纳入账内核算和管理。三、事业单位固定资产管理方面存在的问题有些事业单位的资产管理仍然采用传统的手工或者半手工的操作方式，不仅工作量大，而且容易出错。有些单位的资产管理部门附设在财务部门，资产管理员由财务人员兼任，资产管理部门和实物管理部门没有形成统的管理系统。固定资产保养、检修和维护。五、政府采购方面一、政府采购制度建设方面目前，政府采购法规制度建设上仍然存在制度不健全、规定不明晰、可操作性不强等问题。国家财政体制改革提出部门预算是基础，国库集中支付和政府采购是手段。政府采购预算制度与部门预算、国库集中支付尚未形成完全的配套和衔接。至今还没有完全形成以制度管人，依制度采购的良好局面。政府采购管理机构既承担着管理者的角色又承担着采购者的角色，政府采购管理机构关系没有理顺。另一方面，有的采购执行机构在采购活动中没有发挥其自身应有的职能，直接将采购项目委托给有一定资质的社会中介机构进行相关的采购活动。在这种制度环境下，政府采购机构的相关调控和监督管理职能没有充分地体现出来。二、政府采购操作执行的偏差尽管我国目前事业单位的政府采购项目涵盖了货物、劳务和工程等方面，但是这些项目在政府采购中的数量极其有限，我国相关的法律尚未将其他项目纳入到我国事业单位的政府采购中去。其次，政府采购的操作执行还存在不规范之处。各事业单位对于政府采购方式和相应的采购标准没有严格按照规定执行，随意性较大，并且各事业单位总是想尽各种办法逃避公开招标釆购。第三，在实行政府釆购过程中，不少地方实行地方保护主义，排斥其他地区供应商参与竞标，这种行为对于在全国建立政府采购市场的目标形成了很大的阻力。视频\专家披露地方政府采购内幕-国语高清.qsv.tqs三、政府采购工作人员的专业采购知识的缺乏经过多年的改革和发展，我国政府采购工作人员已经逐步在提高采购业务水平和专业技能，但由于他们的整体素质仍然较低并且对采购方面的专业知识和有关技能掌握还不够，因此，有些采购业务委托采购中介机构办理。政府采购管理机构中有关采购人员专业知识和技能的匮乏，直接导致了我国的政府采购没有组织上相应的保障，难以提高采购工作水平。电子化政府采购平台六、财务风险管理及内部控制方面一、事业单位的财务决策存在的风险二、事业单位管理层对财务风险的认识问题三、缺乏有效的内部财务控制体系北京市第一中级人民法院对国家自然科学基金委员会财务局经费管理处原会计卞中贪污、挪用巨额公款案作出一审判决，以贪污罪、挪用公款罪，判处被告人卞中死刑，缓期2年执行，剥夺政治权利终身，并处没收个人全部财产。1999年8月至2002年12月间，卞中在负责办理向申请国家自然科学基金经费的院校、科研单位拨款的工作中，多次将公款共1262.37万元侵吞。2002年3月至2003年1月间,他又采取伪造银行对账单等手段，先后将公款共19993.3万元挪出,转入北京两家公司账内用于营利运动。为此，卞中收取公司支付的利息款8万元。目录目录一、财务管理制度陈旧第二讲事业单位财务管理存在问题成因分析三、缺乏财务风险