XXXX年百色恒企会计财经法规8税收法律制度

财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度Page4一、税收的概念和分类——税收是指国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种特定分配方式。。2、作用（一）税收是国家财政收入的主要形式（主要表现在两个方面：1.由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证其收入的稳定；2.是税收的征收范围十分广泛，能从多方面筹集财政收入。）财经法规与会计职业道德Page5财经法规与会计职业道德（二）是国家调控经济运行的重要手段（国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或是减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。）（三）具有维护国家政权的作用（国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收）（四）是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证一、税收的概念和分类Page6二、税收的特征（一）强制性——指国家以社会管理者的身分，凭借政治权力，通过颁布法律法规，按照一定的征收标准进行强制征税。（二）无偿性——无偿性是指，国家取得税收收入后，对纳税人既不需直接偿还、也不需付出任何直接形式的对价，纳税人从财政支出中获得的利益通常与其支付的税款不完全成一一对应的比例关系（三）固定性——固定性是指，国家征税通过法律形式预先规定了征税范围、计税标准及征收比例或数额，按预定标准收取。财经法规与会计职业道德Page7三、税收的分类（一）以征税对象为标准的分类1.流转税法2.所得税法3.资源税法4.财产税法5.行为税法（二）以税法其他标准的分类还可以按税收收入归属和征管权限分类：中央税、地方税、中央和地方共享税。按征收管理的分工体系不同：工商税、关税。按照计税标准不同：从量税、从价税和复合税。财经法规与会计职业道德Page8四、税法的分类（一）以税法功能为标准的分类：1.税收实体法：是规定税种及其征税对象、纳税人、税目、税率、计税依据、纳税地点等要素内容的法律规范。2.税收程序法：是规定税收管理工作的步骤和方法等方面的法律规范。如发票管理、纳税程序、征收管理等。（二）按照行使税收管辖权的不同：国内税法、外国税法以及国际税法。（三）按照法律层级划分：税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件财经法规与会计职业道德Page9五、税收的构成要素：（一）纳税义务发生时间：（二）纳税期限：是指税法规定的纳税人向税务机关缴纳税款的具体时间。（三）纳税地点：是指税法规定的交纳税款的地点。其他：纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、减免税规定。财经法规与会计职业道德Page10第二节增值税的征收管理一、增值税纳税义务发生时间——收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天、开具发票的当天、报关进口的当天。二、增值税的纳税期限和报缴期限三、增值税的纳税地点——机构所在地的主管税务机构；有固定场所，外出的，向机构所在地交税；无外出证明或无固定场所，在销售地交税；报关时，在海关处交税。财经法规与会计职业道德Page11消费税的征收管理一、消费税纳税义务发生时间——销售当天、报关进口的当天。金银首饰，，二、消费税的纳税期限三、消费税的纳税地点——自产的，向纳税人核算地税务机关交税；报关时，在海关处交税。财经法规与会计职业道德Page12营业税的征收管理一、营业税纳税义务发生时间——收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。二、营业税的纳税期限三、营业税的纳税地点——提供应税劳务，向劳务发生地报税；转让土地使用权、不动产，向土地、不动产所在地报税；出租不动产、土地，向土地、不动产所在地报税。财经法规与会计职业道德Page13企业所得税的征收管理一、所得税的纳税期限——分月分季预缴，年终结算。二、纳税申报——月份或季度终了15日内。三、所得税的纳税地点——居民企业，以注册地为纳税地点；注册在外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；非居民企业，以机构场所所在地为纳税地点。财经法规与会计职业道德Page14财经法规与会计职业道德个人所得税的征收管理1.自行申报:年所得12万以上；从中国境内两处及以上取得工资、薪金的；从境外取得所得的；无扣缴义务人2.代扣代缴：按照税法规定，负有代扣代缴义务的单位或个人，在向个人支付应纳税所得时，应代扣个人所得税。代扣的范围：工资、薪金；对企事业单位的承包、承租经营所得；劳务报酬；稿酬所得、特许权使用费所得；股息、红利；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。Page15财经法规与会计职业道德杨老师今年7月收入情况如下：（1）工资收入5000元；（2）取得稿酬收入2000元；（3）取得兼职收入2000元；（4）持有工商银行股票，取得股利200元；（5）出租住房，取得租金1500元；（6）购买福利彩票，中奖金额为500元。要求：请按上述条件分步计算周教授7月份应缴纳的个人所得税。Page16财经法规与会计职业道德1.增值税的纳税义务发生时间为（）A.收讫销售款项的时间B.报关进口的当天C.取得销售款项凭据的当天D.开具发票的当天2.自产自用的应税消费品，其消费税的纳税地点为（）A.纳税人机构所在地B.核算地主管税务机关C.进口海关处D.代扣机构所在地税务机关Page17财经法规与会计职业道德3.下列属于税收法律规定的有（）A.税收法律B.税收行政法规C.税收规章D.税收规范性文件判断：1.税法可以按照功能不同分为国内税法、国际税法和外国税法2.有固定场所的增值税纳税人只能在机构所在地缴纳增值税Page18第一节税务管理第三节税收征管一、税务登记的范围和种类1.税务登记范围：应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人；扣缴义务人。2.税务登记的种类：（1）开业登记（2）变更登记（3）注销登记（4）停业与复业税务登记登记（5）外出经营报验登记（6）纳税人税种登记（7）扣缴义务人扣缴税款登记财经法规与会计职业道德Page19二、发票管理1、发票的种类（1）增值税专用发票。是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。（2）普通发票。主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。分为行业发票和专用发票。（3）专业发票。是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。财经法规与会计职业道德Page202.发票的开具要求•（1）单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票。•（2）开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚、全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。•（3）填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。财经法规与会计职业道德Page213.发票的开具要求（4）使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票，开具后应当按照顺序装订成册。（5）开具发票时限、地点应符合规定。（6）任何单位和个人不得转借、转让、代开发票；未经税务机关批准，不得拆本使用发票,不得自行扩大专业发票使用范围。发票存根和登记簿应当保存5年。财经法规与会计职业道德Page22三、税款征收方式•（1）查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。•（2）查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。•（3）查验征收，查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。财经法规与会计职业道德Page23•（4）定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。（5）代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。三、税款征收方式财经法规与会计职业道德Page24（6）代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。（7）委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式（8）其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。（8）其他三、税款征收方式财经法规与会计职业道德Page25四、纳税申报1.纳税申报的方式（1）直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。（2）邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。（3）数据电文申报，即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，如网上申报。（4）简易申报，实行定额征收的纳税人，通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征收。（5）其他财经法规与会计职业道德Page26财经法规与会计职业道德五、税务代理税务代理的特点：1.中介性2.法定性3.自愿性4.公正性Page27财经法规与会计职业道德六、税收检查（一）税收保全措施：1）责令限期缴纳税款2）责令其提供担保3）经批准，冻结、扣押、查封相当于税款的财产——个人及所抚养的家属生活必需住房和用品，不在保全措施范围内。（二）税收强制执行：在告诫和限期缴纳无效的情形下采用。Page28财经法规与会计职业道德七、法律责任1.税务违法行政处罚：1）责令限期改正2）罚款3）没收财产4）收缴未用发票和暂停供应发票5）停止出口退税权2.税务违法刑事处罚：3.税务行政复议：1）先依法缴纳税款和滞纳金或者提供担保，然后申请复议；2）可以申请复议或者向人民法院起诉Page29财经法规与会计职业道德1.从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，应当从领取工商执照起一定期限内申报税务登记，期限为（）A15天B30天C60天D90天2.增值税专用发票的使用规定，它只限于（）使用A小规模纳税人B一般纳税人C营业税纳税人D一般纳税人有法定情形的Page30财经法规与会计职业道德3.根据发票管理的规定，用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的发票是（）A增值税专用发票B普通发票C专业发票D专用发票4.一般情况下，上市公司适用的税款征收方式是（）A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收Page31财经法规与会计职业道德5.一般情况下，规模小，会计账册不健全，产品零星，税源分散的企业，税款征收方式是（）A查账征收B查定征收C查验征收D定期定额征收Page32财经法规与会计职业道德判断：1.只有从事生产、经营的纳税人才需要办理税务登记2.企业在解散的情况下，应当先向工商部门办理注销，再向税务机关办理注销手续3.代收代缴，是指按照税法规定，负有扣缴义务的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。Page33财经法规与会计职业道德案例分析题：某商场为增值税一般纳税人，5月份发生下列购销业务：1.购入服装两批，货款已支付，第一批货款为23.4万元（含税），尚未取得增值税专用发票，第二批货款取得增值税专用发票上注明支付的价款36万元、增值税额6.12万元，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，第一批货物支付运费取得销售方开具的普通发票，第二批货物支付运费取得承运单位开具的运输发票。2.批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。3.零售各种服装，取得含税收入37.44万元，同时零售价为1.755万元的服装作为礼品赠送给了顾客。（说明：