科技项目专项经费会计核算方法资料

科技项目专项经费核算二○一四年十一月主要内容一、科技项目专项经费管理规定与基本要求二、科技项目专项经费使用中的主要问题三、科技项目专项经费会计核算方法四、专项经费明细账和报表第一部分科技项目专项经费管理规定与基本要求一、科技项目专项经费管理规定二、科技项目专项经费管理使用基本要求一、专项经费管理规定-国家级1、国务院《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》(国发〔2014〕11号）2、财政部科技部发展改革委关于印发《民口科技重大专项资金管理暂行办法》的通知（财教[2009]218号）3、财政部科技部《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教【2011】434号）一、专项经费管理规定-省级1、广东省人民政府关于印发《广东省省级财政专项资金管理暂行规定的通知》（粤府〔2006〕37号）2、广东省科技厅《广东省重大科技项目专项资金管理暂行办法》（粤科计字〔2009〕91号）3、广东省财政厅广东省中小企业局关于印发《广东省财政扶持中小企业发展专项资金管理暂行办法的通知》（粤财工〔2012〕107号）一、专项经费管理规定-省级4、《广东省财政扶持中小企业发展专项资金管理暂行办法》（粤财工〔2012〕107号）5、广东省科学技术厅关于印发《广东省省级科技计划管理改革实施（试行）的通知》（粤科规划字[2012]202号）一、专项经费管理规定-省级6、广东省科技厅《广东省省级科技计划项目经费会计核算和会计制度汇编》7、广东省科学技术厅关于印发《广东省省级科技计划项目财务验收审计报告和经费决算表标准格式的通知》（粤科函财字〔2012〕1836号）二、专项经费管理使用基本要求（一）建立健全内部管理制度（二）单独核算专款专用（三）加强支出管理严控开支范围（一）建立健全与经费相关的内部管理制度（1）承担单位应当建立健全与专项经费管理和使用相关的制度，明确项目经费支出的审批程序和具体要求。如：.制定单位领导、科研和财务部门负责人、项目负责人等方面的审核、签批流程；.明确哪些费用可以列支，报销单必须注明项目名称、是财政拨款还是自筹经费支出.制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用的支付和管理。(2)严格执行国家、省、市和单位的有关制度，确保制度有效执行。（二）单独核算专款专用1、必要性2、具体要求3、判断标准（二）单独核算专款专用必要性1、单独核算是申报高新技术企业的刚性要求省科技厅关于开展高新技术企业认定等工作的通知中:中介机构必须在企业研发项目单独建账的基础上，根据《认定办法》和《工作指引》的要求进行专项审计,否则将承担相应法律责任。（二）单独核算专款专用必要性2、单独核算是享受研究开发费用税前加计扣除的刚性要求《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》（国税发[2008]116号）第九条：“企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除”；第十条“企业必须对研究开发费用实行专账管理（二）单独核算专款专用必要性3、单独核算是申报科技项目的刚性要求《民口科技重大专项资金管理暂行办法》（财教[2009]218号）第一章第二条：“各种渠道获得的资金都应当按照“”的原则使用和管理”。专款专用、单独核算、注重绩效（二）单独核算专款专用必要性4、单独核算是科技项目验收的刚性要求《广东省科学技术厅关于印发广东省省级科技计划项目财务验收审计报告和经费决算表标准格式的通知》（粤科函财字〔2012〕1836号）：2013年1月1日起，所有省级科技计划项目均实施财务验收制度。其中，立项金额20万元以上（含20万元）的，要由会计师事务所出具审计报告；立项金额20万元以下的，要由项目承担单位出具经费决算表。（二）单独核算专款专用具体要求1、承担单位应将项目经费纳入单位财务统一核算应在单位会计核算系统中，单独设置会计科目，对专项经费和自筹经费分别进行独立核算。应在单位会计核算系统中，设置辅助明细账，对专项经费和自筹经费分别进行独立核算。2、专款专用，专项经费只能用于本项目3、专项经费与自筹经费分开核算4、规范会计基础工作，会计信息真实、完整、准确（二）单独核算专款专用判断标准单独核算不是事后从固定资产、管理费用等科目中归集、为应付检查和验收而建立的辅助台帐。判断单独核算的标准：①专项经费是否在单位会计核算系统中核算②专项经费是否和自筹经费分开核算（三）加强支出管理严控开支范围为适应科研活动规律的需要，落实财政科学化精细化管理要求，建立间接成本补偿机制，将项目(课题)经费分为直接费用和间接费用。直接费用直接费用是指在项目(课题)研究开发过程中发生的与之直接相关的费用，主要包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、租赁费、人员费，专家咨询费和其他支出。直接费用1.设备费：是指在项目(课题)研究开发过程中购置或试制专用仪器设备，以及对现有仪器设备进行升级改造。注意事项：应有请购单、采购合同、发票、报关单（进口设备）应有完整的设备验收入库手续、固定资产卡片（备注项目名称）应定期清查盘点，做到账实相符不宜列支大量实验室必备的常规通用设备和办公设备直接费用2.材料费：是指在项目(课题)研究开发过程中消耗的各种原材料、试剂、药品、模具加工费、办公耗材、辅助材料、实验动物、植物的购置、种植、养殖费，标本、样品采集加工费和运杂费、包装费等。注意事项：应有请购单、采购合同、发票、验收手续齐全、入库单、出库单（必须注明项目名称）不宜列支生产性材料、基建材料不得与其他项目支出交叉重复直接费用3.测试化验加工外协费：是指在项目(课题)研究开发过程中支付给外单位(包括项目(课题)承担单位内部独立经济核算部门)的检验、测试、化验、设计制作及加工等费用。注意事项：应有委托合同、发票、测试化验结果报告、单位资质证明不得以测试、化验的名义分包子任务，变相转拨经费直接费用4.燃料动力费：是指在项目(课题)研究开发过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。注意事项：不能单独计量的属于间接费用，不能重复列支或分摊直接费用5.差旅费：是指在项目(课题)研究开发过程中开展科学实验(试验)、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的差旅费、交通费用等。注意事项：出差人员应为项目组成员应提供出差审批表、有相关原始票据，出差目的、地点、人数等信息齐全严格执行国家、省、本单位有关差旅费报销的标准严禁列支旅游费、景点门票等直接费用6.会议费：是指在项目(课题)研究开发过程中开展学术研讨、咨询、项目协调、验收、鉴定等活动而发生的会议费用。注意事项：会议手续要完备，要有会议通知、会议议程、签到表等严格执行国家有关会议费标准，控制会议规模、会议数量和会期，严禁铺张浪费严禁列支招待费、礼品费和旅游费等不合理开支直接费用7.国际合作与交流费：是指在项目(课题)研究开发过程中项目(课题)研究人员出国及外国专家来华工作的费用。注意事项：出国人员必须是项目组成员出国任务与项目任务有关出国的目的地、天数、次数、人员规模等应与预算相符要有邀请函、批件、国外行程单、调研报告等凭据严格执行国家、省有关出国补助标准的规定直接费用8.出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指在项目(课题)研究开发过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、通信费、专利申请、会计师事务所审计及其他知识产权事务等费用。注意事项：大宗专业资料和软件购置费支出应当有预算批复不得列支通用性操作系统、办公软件、日常通讯、专利专利维护费等专项审计要找有资格的会计师事务所审计（惠州有5家会计师事务所）直接费用9.租赁费：是指在项目(课题)研究开发过程中租赁外单位的专用仪器、设备、车辆、场地、试验基地等发生的租金支出。注意事项：应提供租赁合同、发票租赁数量、单价是否合理内部审批流程直接费用10.人员费：是指在项目(课题)研究开发过程中支付给项目(课题)组成员的人力资源成本费以及课题组临时聘用人员的劳务性费用。注意事项：人员费最高不超过项目(课题)财政经费总额的30%，软科学研究项目(课题)和软件开发类项目(课题)人员费用列支比例不得超过项目(课题)财政经费总额的50%。注意人员费是否与其投入研究的时间相匹配直接费用11.专家咨询费：是指在项目(课题)研究开发过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用，专家咨询费不得支付给参与项目(课题)管理相关工作人员。注意事项：支付范围符合管理办法规定只能支付给个人，不能支付给单位原始凭证上应有领款人姓名、工作单位、身份证号、咨询内容、咨询时间、本人签字等信息。直接费用12.其他支出：指在项目(课题)研究开发过程中发生的其他直接费用。注意事项：不能列支项目实施前发生的各项经费支出、奖励及不可预见费不能与前述科目内容重复支出内容要与项目任务密切相关间接费用间接费用是指承担项目(课题)任务的单位在组织实施项目(课题)过程中发生的无法在直接费用中列支的相关费用。主要包括承担项目(课题)任务的单位为项目(课题)研究提供的现有仪器设备及房屋，水、电、气、暖等方面的消耗，以及有关管理发生的补助支出注意事项：分配标准要合理，并保持一贯性原则第二部分科技项目经费使用中存在的主要问题1、没有做到独立核算、专账核算2、没有做到专款专用3、虚列支出，套取经费4、生产性费用计入研发费用5、专项经费与自筹经费没有分开核算6、在不同项目支出台账中重复列支第二部分科技项目经费使用中存在的主要问题7、申报项目时预计的财务指标达不到8、虚假承诺配套、自筹资金9、重申报，轻验收10、重技术管理，轻经费管理11、同一项目重复申报或换个名称申报12、没有相关内部控制制度或没有严格执行第三部分科技项目专项经费会计核算方法一、执行企业会计制度的专项经费核算执行小企业会计准则的可参照此核算办法二、执行企业会计准则的专项经费核算财政部关于印发《企业会计制度》的通知（财会[2000]25号）第二节长期负债第七十六条“企业收到的专项拨款作为专项应付款处理，待拨款项目完成后，属于应核销的部分，冲减专项应付款；其余部分转入资本公积”。第四章所有者权益第八十二条“资本公积包括资本（或股本）溢价、接受捐赠资产、拨款转入、外币资本折算差额等”。资本公积项目的第五款：（五）“拨款转入，是指企业收到国家拨入的专门用于技术改造、技术研究等的拨款项目完成后，按规定转入资本公积的部分。企业应按转入金额入账”。一、执行企业会计制度的专账核算1.企业收到科研项目各级财政科技拨款时：（形成负债）借：银行存款贷：专项应付款—××项目—省科技厅拨款专项应付款—××项目—××市、县配套一、执行企业会计制度的专账核算-财政拨款按项目核算按经费核算独立核算经费独立核算2．企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算（1）财政拨款部分①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：借：固定资产—××项目—财政拨款无形资产—××项目—财政拨款贷：银行存款等相关科目（先购进）借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款专项应付款—××项目—××市、县配套贷：资本公积—拨款转入—××项目（再转销）一、执行企业会计制度的专账核算-财政拨款②发生其他研发费用，按合同预算开支科目设置明细账,并按实际发生额：借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款—××费专项应付款—××项目—××市、县配套—××费贷：银行存款等相关科目注意事项：原材料及其他研发费用在账务处理时，不再表现为资产及管理费用，发生时直接冲减专项应付款一、执行企业会计制度的专账核算-财政拨款材料费会议费差旅费咨询费测试化验加工费工资……（2）企业自筹科研经费部分自筹科研项目经费支出，应分科