《中级财务会计教案》第二章-货币资金

第二章货币资金第一节现金一、现金的管理（一）现金的定义及特征1.现金：是指企业的生产经营资金在周转的过程中处于货币性态的那部分资金。2.狭义的现金：仅指库存现金。广义的现金：包括库存现金、银行存款及其他可以普遍接受的流通手段，包括银行本票、银行汇票、保付支票、个人支票、邮政汇票、旅行支票等。3.现金的特征：货币性、通用性、流动性。（二）现金的使用范围与库存现金限额1.使用范围：职工工资、津贴；个人劳动报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购的农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.库存现金限额：满足一个企业3至5天的日常零星开支所需的现金，边远地区和交通不方便地区企业库存现金可多于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。3.现金的内部控制：实行职能分开原则；现金收付的交易必需要有合法的原始凭证；建立收据和发票的领用制度；加强监督与检查；企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。二、现金的序时核算设立“库存现金”日记账，采用收入、付出及结存三栏式格式，逐日逐笔登记现金的增减及结存情况。三、现金的总分类核算（一）科目设置及账务处理设立“库存现金”总分类账。（二）备用金的核算1.备用金预借、使用和报销手续：2.设置“其他应收款——备用金”账户进行核算3.账务处理（1）随借随用，用后报销制度①预借借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销借：管理费用等贷：其他应收款——备用金③少补借：其他应收款——备用金贷：库存现金④多退，做与少补相反分录。（2）定额备用金制度①设立定额借：其他应收款——备用金贷：库存现金②报销借：管理费用等贷：库存现金③取消定额借：库存现金贷：其他应收款——备用金四、现金的清查——日清月结设立“待处理财产损溢”账户核算发现现金等资产盘盈和盘亏的情况，及处理情况。（一）盘盈——长款1.发现借：库存现金贷：待处理财产损溢2.处理（1）应支付给有关人员或单位借：待处理财产损溢贷：其他应付款——应付现金溢余（2）属于无法查明原因的借：待处理财产损溢贷：营业外收入——盘盈利得（二）盘亏——短款1.发现借：待处理财产损溢贷：库存现金2.处理（1）应由责任人赔偿借：其他应收款贷：待处理财产损溢（2）应有保险公司赔款借：其他应收款贷：待处理财产损溢（3）无法查明的其他原因借：管理费用贷：待处理财产损溢第二节银行存款一、开立和使用银行存款账户的规定1.银行存款：指企业存放在本地银行的那部分货币资金。2.开立四种账户：（1）基本存款账户（2）一般存款账户（3）临时存款账户（4）专用存款账户☆一个企业只能在一家银行开立一个基本账户；不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。二、银行存款的序时核算设置“银行存款”日记账进行序时核算。三、银行存款的总分类核算设置“银行存款”总分类账进行总分类核算。四、银行存款余额调节表1.未达账项：指由于企业间的交易采用的结算方式涉及的收付款结算凭证在企业和银行之间的传递存在时间上的先后差别，造成一方已收到凭证并已经入账，而另一方尚未接到凭证仍未入账的款项。2.未达账项的种类：企收银未收；银收企未收；企付银未付；银付企未付。3.对未达账项的处理：银行存款余额调节五、银行转账结算（见附表1）第三节其他货币资金一、其他货币资金的内容1.外埠存款2.银行汇票存款3.银行本票存款4.信用卡存款5.信用证保证金存款6.存出投资款二、其他货币资金的核算第一类：采购1.存入资金借：其他货币资金贷：银行存款2.使用资金借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金3.多退借：银行存款贷：其他货币资金4.少补借：其他货币资金贷：银行存款第二类：投资借：其他货币资金贷：银行存款