经济合同法订立中的涉税处理训练[1]

经济合同订立中的涉税处理训练北京税务经理税务会计考试资格研究院讲武堂税务经理培训股份有限公司主讲：刘德春背景一、经济合同条款直接决定纳税义务时间二、财务人员不参与经济合同的订立三、实际业务不按书面合同履行四、应付检查、贷款等临时签订虚假补充合同五、阴阳合同六、税收纳税义务不因订立合同而改变七、税收是否优惠不因合同而改变八、合同不能完全解决税务问题•训练模块一：公司章程协议涉税条款训练•训练模块二：招商引资合同•训练模块三：开办期涉税训练•训练模块四：土地、房屋、设备、材料采购•训练模块五：销售合同•训练模块六：租赁合同•训练模块七：借款合同•训练模块八：运输合同•训练模块九：技术合同•训练模块十：合作开发合同•训练模块十一：劳动合同涉税条款•训练模块十二：合并、分立、增资、减资训练•训练模块十三：清算与解散训练训练模块一公司章程协议涉税条款签订技巧一、股东身份决定税收差异股东身份分红环节税率股权转让税率境内个人个人所得税法：20%国税函【2009】285号；20%境内法人财税【2009】69号；0国税函【2010】79号；25%境外个人财税【1994】20号；0国税发【2009】3号；20%境外法人国税函【2008】112号；10%、5%国税发【2008】23号；10%个人独资财税【2000】91号；20%财税【2000】91号；5级合伙企业财税【2008】159号；20%财税【2008】159号；5级课堂案例1：个人股换为法人股（国税函【2009】285号）刘总个人2009年1月投资成本100万，至2010年12月31日合计未分配利润300万，2011年1月5日转让给甲企业400万。阴阳合同的终结先分后转法人股东个人股东被投资企业转让课堂案例2：法人股换为个人股（国税函【2010】79号）甲企业2009年1月投资成本100万，至2010年12月31日合计未分配利润300万，2011年1月5日转让给刘总400万。甲企业刘总转让被投资企业课堂案例3：母子公司相互持股30%财税处理母公司子公司投资1000持股30%投资1000持股30%讨论1：分期出资未出资股东能否分配利润甲公司2009年1月5日成立，4个自然人股东A（20%）、B（20%）、C（30%）、D（30%）共同认缴出资1000万元，首期出资200万元由A股东支付，其他股东于2010年5月一次出自到位。2009年度获利2000万元。讨论：利润如何分配A20%；200被投资企业甲（1000）B20%；200C30%；300D20%；300二、企业组织形式及涉税训练税收政策动态：城建税、教育费附加、社保税企业组织形式税种区别法人地位内资有限公司所有法人：董事监事、经理外资企业财企〔2008〕166号董事长（内、外）合伙企业无所得税。财税【2008】159号负责人个人独资企业财税【2008】65号负责人课堂课堂案例1一人有限公司在税务规划中的地位（公司法；财税【2009】69号）刘总A公司（3股东）未来3年预计获利1000万刘总B公司（4股东）未来4年预计获利2000万刘总C公司（5股东）未来3年预计获利3000万刘总D公司（3股东）未来4年预计获利5000万一人有限公司三、企业组织结构企业组织结构公司法与税收分析母子公司国税发[2008]86号总分公司国税发【2008】28号国税函【2009】221办事处税务登记管理办法假外资与中控财税字【1986】306号商务部令2009年第6号《关于外国投资者并购境内企业的规定(2006年修订)》国税发[2009]82号课堂案例1：母子公司开具咨询服务费：有合同发票付款凭证就能扣除吗？国税发[2008]86号母公司子公司咨询合同发票银行划款报告、计划书内容很重要课堂案例2：向跨省市非独立核算分公司发货，视同销售吗，开票吗，账务如何处理北京总公司非独立核算上海分公司非独立核算广州分公司非独立核算重庆分公司课堂案例3：跨省市独立核算公司税率不同如何预缴所得税和汇算清缴北京总公司25%独立核算上海分公司22%独立核算深圳分公司15%独立核算重庆分公司25%课堂案例4：2010年1月成立跨省市独立核算公司，1、2、3、4季度是否就地预交，2011年1、2季度是否就地预缴企业所得税北京总公司25%2008年1月独立核算上海分公司2009年1月独立核算深圳分公司2010年1月独立核算重庆分公司课堂案例5：总、分公司跨省市从事建安合同国税函【2010】39号、国税函【2010】156号北京总公司1在上海世博会施工合同段施工段无分公司北京总公司2在上海世博会施工在上海成立施工分公司北京总公司3在上海世博会施工在上海成立施工分公司课堂案例6：分公司增值税如何在总部纳税享受招商引资约定的纳税返还国税发【1998】137号、国税函【2002】802号北京总公司独立核算上海分公司独立核算深圳分公司独立核算重庆分公司课堂案例7：设立假外资节税运用技巧国税发【2003】60号美国60%中国40%中外合资A企业50%中国B企业C企业课堂案例8：《商务部关于外国投资者并购境内企业的规定》(2006年修订)商务部令2009年第6号广州A企业香港全资B企业投资购买25%股份广州A企业香港全资B企业投资增资至25%股份课堂案例9：在香港注册实际在大陆经营节税方案国税发【2009】82号广州A企业香港B企业北京C企业实际办公在广州分利润分利润四、成立下属公司的目的与业务类型选择下属企业公司法与税务运用一般纳税人物业公司成立一般纳税人小规模纳税人税负考虑商贸公司为出口而设国税函【2002】1170号个体户解决以票管税问题课堂案例1：利用下属公司来选择优惠模式，来料加工、进料加工、转厂深加工出口、视同自产集团企业来料加工：不征不退政策进料加工：免抵退政策转厂深加工出口：不征不退政策一般贸易加工出口：免抵退政策课堂案例2：保税区、出口加工区、物流园区、5+1特区地域选择集团企业保税区：进料暂不征税，内部交易免出口加工区：移送货物视同出口物流园区：移送货物视同出口5+1特区地域：新办企业两免三减半五、出资条款涉税审核与税务规划出资方式公司法与税务分析货币企业增资是否受现金30%比例限制非货币资产（含劳务）甲公司2010年5月10日货币300万+存货700一次投资B公司信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产用房屋50年使用权投资规划课堂案例1：股东个人利用非货币资产投资税处理国税函【2005】319号；国税发【2008】115号个人非货币资产1000个人非货币资产评估为1500被投资企业课堂案例2：甲企业2010年5月10日用现金300万和存货700万元一次向乙企业投资增值税进项税额抵扣问题现金300存货700B企业注册资金1000课堂案例3：母公司用房屋向全资子公司增资、投资契税优惠争议解决方案国税函【2008】514号财税【2008】175号国税发【2009】89号A企业B全资子公司课堂案例4：A公司用房屋1000万元换取B公司在C公司30%的股权价值1000万元，营业税、土地增值税?财税【2002】191号A企业房屋1000B企业1000C企业A企业股份1000C企业课堂案例5：A公司有一房屋1000万，要给子公司B使用50年。是投资好还是出租好？A公司房屋1000全资B公司A公司房屋1000全资B公司直接投资按每年40万租金出租50年六、公司章程对外提供担保约定条款（一）公司章程对担保总额及单项担保的数额有限额规定的，不得超过规定的限额。1、公司为“他人”（非股东、非实际控制人）提供担保。2、公司为“股东或者实际控制人”提供担保3、回避制度4、中外合资企业：5、合伙企业一致通过：另有规定除外，质押无效后果6、外商独资企业抵押资产批准备案（二）税务训练：课堂案例1：担保方式不同风险不同一般担保或连带担保课堂案例2：担保合约约定不明时法院如何判决课堂案例3：反担保《担保法》《物权法》课堂案例4：借款给公司要求股东担保的运用课堂案例5：担保损失税前扣除与收入、采购、融资、投资有无关系国税函[2007]1272号；国税发[2009]88号七、股权转让条款审核训练（一）公司法规定1、有限责任公司的股权转让2、股份公司公司的股权转让3、上市公司股份转让4、发起人、高管、董事、监事股权转让限制5、事务所中介机构持股限制6、两个股东同时优先购买如何处理：认股比例、实际出资比例、还是约定7、有限公司是否必须应当经“其他”股东“过半数”同意8、人民法院强制转让股东股权9、有限责任公司股东退出公司10、职工股激励问题11、合营企业出资额的转让须经合营各方同意（二）税务训练课堂案例1：股权转让价格确定（阴阳合同终结）国税函【2009】285号；国税函【2010】79号甲企业被投资企业乙企业注册资金1000未分配利润3000甲企业甲企业甲企业10003000丙企业4000课堂案例2：股权转让附带债权债务合约：国税函【2007】244号甲股东收债权1000还债务800乙股东课堂案例3：股权转让收取违约金国税函【2006】866号课堂案例4：股权转让后又后悔国税函【2005】130号课堂案例5：限售股问题：财税【2009】167课堂案例6：回购公司股份给职工，钱从何处来，未发出的股份遇到分红时如何处理。八、章程公司债券条款训练（一）公司法规定1、公司债券的发行条件2、募集资金用途或改变用途后果（二）税务问题课堂案例1：发行债券利率税前扣除规定如何看待国税函【2008】264号课堂案例2：发行债券是否关联方债资比限制《企业所得税法实施条例》财税【2008】121号训练模块二招商引资合同一、合同法相关规定1、税收优惠能不能由招商局、村委会与企业约定2、地方约定税收优惠无效3、无效合同与可撤消合同的区别4、税收返利约定条款课堂案例：招商引资合同条款维权描述切忌：先征后退、即征即退、先征后返还二、税务训练课堂案例1：利用招商引资合同获得补贴享受税收优惠签订技巧。财税【2009】87号课堂案例2：享受税收返利充分利用总部经济效应国税发【1998】137号、国税函【2002】802号课堂案例3：返利资金利用股东银行卡稽查程序课堂案例4：出资修建公路享受20年使用权市政建设合同课堂案例5：红线外绿化合同课堂案例6：利用合同主体条款签订购买工业区厂房含装修节约契税国税函【2007】606号甲公司毛坯房1000装修500甲公司毛坯房1000装修500课堂案例7：工业区出地，企业出钱安装室外变压器合同工业厂房厂房宿舍食堂厂房厂房厂房变压器训练模块三开办期•现场问答式课堂案例1：开办期间确定课堂案例2：开办期间是否确定亏损，是否汇算清缴国税函【2010】79号课堂案例3：开办期间业务招待费、广告、宣传费地方文件：厦地税政二【2000】12号课堂案例4：开办期间土地使用税、房屋折旧、金碟用友软件摊销财税处理课堂案例5：开办期间采购设备利用付款时间条款争取增值税抵扣签订技巧课堂案例6：房地产开发商开办期利用合同交付标的物时间节约土地使用税签订技巧财税【2006】186号课堂案例7：本企业新增一个车间而发生的筹备费属于开办费吗？训练模块四：土地、房屋、设备、材料采购合同一、合同主体条款1、拍卖法55条过户法律与税收问题2、利用竞拍主体条款取得土地节约契税签订技巧股东公司3、房地产企业取得土地出让金缴纳期限国4条、国10条、国土资发〔2010〕34号4、购买维权表述《合同法》规定股东房地产企业5、利用合同交付时间避免采购在途物资损毁、灭失风险货物正在运输途中6月10日签订合同，13日送货到位。甲企业乙企业6、发票条款一手交钱一手交货条款不给货款就不开发票条款不开发票就不给货款条款什么时候给钱什么是够开发票条款什么时候开发票什么时候给钱条款根据进度开具发票二、购买对象条款课堂案例1：进口整机还是购买零配件条款财关税[2009]55号课堂案例2：选择节能减排安全设备条款财税【2008】48号课堂案例3：购买股权还是购买土地条款国税函【2000】687号、财税【2006】21号B企业C企业A企业课堂案例4：如何