高新政策辅导201210

苏州工业园区国家税务局2012年10月前言先来看一些数据：1、自新法实施以来，截止目前，园区共有391户高新技术企业。（所得税在国税）。下图是高新技术企业历年认定的示意图。（剔除复审不通过的企业）园区国税2011年高新所得税减免金额较去年增长38%（上海为25%）02040608010012020082009201020112012高新技术企业认定户数认定户数前言2、从全国来看，以上市公司中的创业板为例，262家高新技术企业登陆创业板，占创业板上市公司总数的93.24%。（来源：证券日报2012.02）3、伪高新技术企业笼罩创业板，嫌疑上市公司超一成。南都记者曾经在2010年连续对“伪高新”做了多篇报道，揭露了高新技术企业认证中介生态链的灰幕。随着“伪高新”不断曝光，近期以来，证监会也加大了对“伪高新”的监管力度，要求保荐机构对IPO企业高新资质进行专项核查。（来源：南方都市报2012.04.25）高新技术企业税收优惠吸引了不少企业，但伪高新提醒我们需要了解、理解政策。避免产生的风险。前言加计扣除：近年来申请、享受加计扣除的企业数量和享受优惠的金额呈现明显提升的趋势。年度申请加计企业数量享受加计扣除金额（万）201027272281.92011404104591.6前言数据说明了园区科技创新的不断深入，企业越来越多地享受到科技创新的优惠政策。另一方面，结合我们的工作实践，一部分企业对政策的掌握程度不够，或对政策理解出现偏差，最终未能享受到优惠政策。我们希望，通过此次培训，帮助参会的企业梳理高企优惠政策和研发加计扣除政策，了解、理解政策，避免出现对政策的理解偏差。这是我们的初衷，同时我们也希望广大参会企业相关人员能够不断加强政策学习，充分运用各项优惠政策，从而帮助企业发展、壮大。高新技术企业政策相关文件科学技术部财政部国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火【2008】第362号）科技部财政部国家税务总局关于印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火【2008】第172号）《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函【2009】第203号）《国家税务总局关于高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴问题的公告》（国家税务总局公告【2011】年第4号）高新技术企业常见问题1、什么是高新技术企业？在《国家重点支持的高新技术领域》内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。2、高新技术企业有哪些所得税税收优惠？所得税适用税率15%国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条）符合条件的研发费用享受50%加计扣除注：享受税收优惠必须要到税局备案，如何备案后面会讲。高新技术企业常见问题3、高新技术企业认定条件有哪些？★（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上；注：科技人员是指在企业从事研发活动和其他技术活动，累计实际工作时间在183天以上的人员。研发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员。（研究人员是从事研究开发项目的专业人员，技术人员在研发人员指导下参与资料收集、编程、实验等工作，辅助人员是指参与研发的熟练技工）高新技术企业常见问题（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1.最近一年销售收入小于5,000万元，比例不低于6%2.最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元，比例不低于4%3.最近一年销售收入在20,000万元以上，比例不低于3%。企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；研发费用将在加计扣除部分重点介绍（与加计扣除的研发费用进行区别）销售收入是指年度申报表中收入明细表“销售（营业）收入合计”栏，总收入=销售收入+营业外收入。500020000》3%》4%》6%高新技术企业常见问题（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上；（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。（摘自国科发火[2008]172号《关于印发高新技术企业认定管理办法的通知》）小结：核心领域研发收入人高新技术企业常见问题4、高新认定过程中需要关注的重点★会计核算情况、违章违法情况、企业从事的研发活动内容、历年申请研发费用加计扣除的情况、收入组成情况5、高新技术企业资格有效期？三年，期满前三个月需提出复审申请。6、复审期间所得税预缴税率是多少？高新技术企业在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。高新技术企业常见问题7、认定为高新技术企业如何到税局办理备案？★企业认定为高新技术企业，如需享受15%优惠税率，必须到税局办理优惠备案手续。按照苏国税发[2009]93号的要求，凡有明确规定可在季度享受的优惠项目，纳税人应按季度办理备案手续。只有这样，纳税人的优惠税率才可以顺利得到维护，企业在季度就可以享受到15%的优惠税率。办理地点：圆融大厦一楼办税服务大厅（所得税在国税的企业）季度备案时需要提交的资料（在申报期限前提交）：（1）企业所得税优惠项目备案报告表（大厅领取）（2）高新技术企业证书复印件高新技术企业常见问题年度备案时，需要至税局办理备案手续（国税函【2009】第203号第五条）。资料清单要求如下，同时请关注资料报送截止期限：会在国税网站发布公告。（1）企业所得税优惠项目备案报告表（大厅领取）（2）高新技术企业证书复印件（3）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明（4）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）（5）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明、企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。高新技术企业常见问题8、企业研发费用核算有无要求？★有，国科发火[2008]362号文对企业研究开发费用有明确要求，“企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助账目”，提供相关凭证及明细表，并按本《工作指引》要求进行核算。项目1项目2各科目小计人员人工直接投入折旧费用与长期费用摊销……科目发生额研发项目高新技术企业常见问题9、企业认定高新后发生经营业务、生产技术活动等重大变化（如并购、重组、转业等），会有什么影响？★高新技术企业经营业务、生产技术活动等发生重大变化（如并购、重组、转业等）的，应在十五日内向认定管理机构报告，变化后不符合认定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格，需要申请高新技术企业认定的，按认定办法第十一条的规定办理。案例：某企业认定为高新技术企业，其核心知识产权是向母公司购买的全球独占5年以上的技术，用于其主要产品的生产。现该企业又向母公司支付与其产品相关的特许权使用费，其支付的合理性存在问题。高新技术企业常见问题10、高新技术企业与支付特许权使用的关系★高新技术企业本身是需要核心自主知识产权，此处的核心强调的是与其主要产品密切相关，其支付特许权使用费并不是完全排除的，但如果核心知识产权是与支付的特许权使用费存在着千丝万缕的关系，其支付的合理性存在一定疑问，可能其高新认定的合理性存在一定疑问或者支付特许权使用费这一行为就存在问题。高新技术企业常见问题11、对于分公司，其所得税是否与总公司享受高新技术企业优惠？按照国科发火【2008】172号、国科发火【2008】362号文件规定，符合高新技术企业认定条件的企业，按规定享受高新技术企业优惠，包括总机构和非法人分支机构。但需要提醒的是，如果分支机构是企业在取得高新技术企业证书之后取得的，则需要在15日内向认定管理机构报告，变化后不符合规定条件的，应自当年起终止其高新技术企业资格。12、居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率如何选择？可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。高新技术企业常见问题13、高新技术企业研发生产中产生废品收入，需要冲减研发费用吗？目前，我省明确的口径是在总局另有规定前，不需要冲减研发费用。14、某公司2011年认定为高新技术企业，2012年是否可以直接继续享受15%企业所得税优惠税率？该公司认定为高新技术企业，自认定批准的有效期当年开始，三年内可申请享受企业所得税优惠，因此企业在2012年、2013年需要按照国税函【2009】203号文规定的条件进行判定。企业仍然需要在2012、2013年进行备案。