第三单元 第八课 第二框 征税和纳税

第八课第二框总览对点训练知识细解一知识细解二[记知识联系][背核心语句]1．从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。目前在我国，增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。2．税收的基本特征有强制性、固定性、无偿性，这三个特征是紧密联系，不可分割的，是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。3．我国税收的性质：在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。4．违反税法的行为：现实生活中存在着违反税法的现象，如：偷税、欠税、骗税、抗税等行为。5．公民要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征管和使用。[识记层级]1．税收的含义税收是国家为实现其职能，凭借，依法取得的基本形式。2．税收的基本特征(1)税收具有、无偿性和的特征。这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。(2)税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。政治权力财政收入强制性固定性3．我国税收的种类(1)根据划分，目前我国税收分为流转税、________、资源税、和行为税五大类。(2)影响最大的两个税种：和。①增值税只对征税。这样可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一个生产经营环节企业的偷漏税行为。②个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节________分配、实现的有效手段。征税对象所得税财产税增值税个人所得税增值额个人收入社会公平[理解层级]1．正确理解税收的三个特征。(1)税收的强制性主要体现国家的政治权力的特性。这种强制性主要凭借法律的强制性来体现和保障，即纳税人依法纳税，税务机关必须依法征税。(2)税收的无偿性是相对的。对具体的纳税人来说，纳税后并未获得任何报酬。从这个意义上说，税收不具有偿还性或返还性。但若从财政活动的整体来看，税收是对政府提供的公共物品和服务成本的一种补偿，这里又反映出有偿性的一面。特别是在社会主义条件下，税收取之于民、用之于民，具有为广大人民谋福利的性质。当然，就某一具体的纳税人来说，他所缴纳的税款与他从公共物品或劳务的消费中所得到的利益并不一定是对称的。(3)税收的固定性不等于说税收是永远不变的。税收是国家对经济进行宏观调控的重要工具，随着经济形势的变化，国家可以对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整。2．增值税与个人所得税比较表。增值税个人所得税征税对象生产经营中的增值额个人所得额纳税人在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从我国境内外取得所得；在我国境内无住所又不居住或在境内居住不满一年的个人，而从我国境内取得所得，都应缴纳个人所得税增值税个人所得税计税方法基本税率为17%按应税项目不同，分别实行超额累进税率和比例税率特点不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得越低，税率越低作用有利于体现公平竞争国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段[应用层级][例1]从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。力争在“十二五”期间(2011至2015年)将改革推广到全国。将营业税改为增值税()①意味着对生产经营活动中的经营额征税②有利于促进生产专业化和社会分工的发展③有效解决重复征税问题，实现社会公平④直接减少国家税收收入，增强企业发展动力A．①②B．②③C．②④D．③④[条分缕析]选项对应度判断理由①说法错误营业税是对生产经营活动中的经营额征税。增值税是对生产经营单位销售货物的增值额征收的一种税②正确此次改革有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力③正确同上④说法错误将营业税改征增值税，不一定使国家税收收入减少[答案]B[识记层级]1．依法纳税的必要性(1)在我国，税收取之于民、，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是的。(2)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为。(3)每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，。用之于民一致物质基础自觉诚信纳税2．违反税法的行为偷税、、欠税、。3．依法纳税的要求(1)自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。(2)增强意识，关注国家对税收的征管和，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。骗税抗税监督使用[理解层级]1．全面理解“依法纳税是公民的基本义务”。履行义务，自觉纳税，这是由社会主义国家的性质所决定的。税收同国家富强、人民幸福联系在一起，因此公民应当自觉纳税。自觉纳税是公民社会责任感和主人翁地位的具体体现。(1)社会主义国家各项职能的实现，必须以社会各界缴纳的各种税收作为物质基础。在社会活动中，每个公民都享受着国家提供的各种社会服务，享受服务就必须承担义务。(2)税收具有强制性的特征，但这并不等于纳税人要在国家税务机关的催促、逼迫下纳税。任何偷税、欠税、骗税、抗税行为都是违反税法的行为。(3)在依法纳税的同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人权利。每个公民都应该以纳税人的高度责任感，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。2．违反税法的表现。含义表现手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠含义表现手段处理联系骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收减免税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受法律制裁抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段[误区警示]误区：公民纳税，国家受益。警示：错误。(1)税收是国家取得财政收入的基本形式，是为国家实现其职能服务的。国家通过税收为自身的存在和发展提供物质保障。(2)我国是人民当家作主的社会主义国家，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收是取之于民、用之于民的。国家把公民缴纳的税集中起来，无论是用于经济建设，发展科、教、文、卫事业，还是用于社会保障体系等，都是为维护人民利益服务的。公民在生活中能够享受到国家通过财政提供的各种服务。因此，公民纳税，国家受益这一观点是片面的。[应用层级][例2]随着信息技术的发展，越来越多的人在网上开店和网上购物，却没有人为网上经营缴税。网店经营者的行为属于()A．偷税B．骗税C．欠税D．抗税[条分缕析]选项对应度判断理由A正确网上经营者不为网上经营缴税，属于纳税人有意违反税法规定，用隐瞒方式不缴应税税款的行为，这是偷税行为B不符合题意同上C不符合题意同上D不符合题意同上题组一税收及其种类1．国家税务总局发布的《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》明确提出，个人年收入所得12万元以上的纳税人必须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是()A．无偿性B．固定性C．强制性D．自觉性解析：年收入12万元以上的纳税人，须自行申报，逾期不报将受处罚，体现税收具有强制性，故选C。答案：C2．经国务院批准，我国逐步提高中央企业国有资本收益收取比例，央企上缴红利比例最高由此前的10%提高到15%，并将扩大中央国有资本经营预算实施范围。预计将增收380亿至500亿元。下列有关央企上缴红利说法正确的有()①是国家财政收入的重要形式②在财政收入中占主导地位③提高上缴比例会加大央企负担，不利于其做大做强④有利于全体人民共享发展成果A．①④B．②③C．①②D．③④解析：本题考查财政收入的有关知识。央企是国有企业，是国民经济的主导，央企上缴红利是国家财政收入的重要形式，①符合题意；税收在财政收入中占主导地位，②的说法是错误的；根据国企的发展状况提高上缴比例，这不会加大央企负担，③不符合题意；经济发展，财政收入增加有利于全体人民共享发展成果，④符合题意。答案：A3．个人所得税是我国的重要税种之一，随着经济的不断发展，个人所得税起征点将会不断调整，从中可以得出()①税收的固定性得到改变②这有利于缩小贫富差距，实现共同富裕③是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段④个人所得税是我国影响最大的税种A．①③B．②④C．②③D．①④解析：税收的固定性没有改变，故①不选；②③均为征收个人所得税的意义，可选；④说法错误，个人所得税是我国影响很大的税种之一。故正确答案是C。答案：C题组二依法纳税是公民的基本义务4．我国的税收是“取之于民，用之于民”的新型税收，主要因为()A．税收的主要来源是国有经济B．税收的增长主要靠经济的发展C．人民群众自觉纳税D．人民群众是税收的最终受益者解析：在我国，人民是国家的主人，人民群众是税收的最终受益者，故D正确。A、C说法错误，B不符合题意。答案：D5．2012年下半年，某市税务稽查分局集中进行财税大检查，在检查过程中发现该单位存在下列现象：有收入没有入账、建立账外现金收支账，收取的钱款存在企业另外以公司股东个人名义开立的储蓄存折上，这些收入绝大部分未开发票未申报销售收入。该公司的行为属于违反税法的()A．偷税行为B．欠税行为C．骗税行为D．抗税行为解析：本题考查违反税法的行为，根据题干中收入没有入账及绝大部分未开发票未申报销售收入等情况可以判断为偷税，而不是拖欠，故排除B；也不是骗取国家优惠，故排除C；更不是抗拒行为，故排除D。答案：A6．湖南常宁的一位村主任以一名普通纳税人的身份将常宁市财政局告上法庭，要求法院认定该市财政局超出年度财政预算购买两辆轿车的行为违法，并请求将违法购置的轿车收归国库，以维护纳税人的合法权益。从该事件中我们能感受到的积极意义是()①使纳税人积极关注国家对税收的使用②有利于纳税人监督税务机关的执法行为③体现了纳税人权利意识的增强④依法纳税是公民的基本义务A．①②B．①③C．③④D．①④解析：本题强调的是纳税人的权利，故④舍去；纳税人当然有权监督税务机关的执法行为，但这种表述与题干没有关系，故②舍去，所以选①③。答案：B题组三框题热点专练(让你养成深度思考的习惯)全国第22个税收宣传月活动2013年是全国第22个税收宣传月活动年。2008年以来，税收宣传月一直沿用“税收·发展·民生”作为主题，深入宣传税收取之于民、用之于民、造福于民的性质，深入宣传税收在筹集国家财政收入、调控经济和调节分配、改善民生等方面的重要作用。通过宣传，旨在让广大公民了解我国税收的重要作用，自觉履行依法纳税义务。据此回答7～9题。7．税收在筹集国家财政收入方面具有重要作用。读图可见()A．税收是国家实行经济监督的重要手段B．税收是财政收入的主要来源C．税收增长是财政收入增长的原因D．税收是调节经济的重要杠杆解析：从图中可以看出税收是财政收入的主要来源。A、C、D三项图中没有体现，舍去。答案：B8．税收调节分配。漫画《上调》告诉我们，个人所得税的上调有利于()①增加国家财政收入②提高低收入者的收入水平③降低中低收入者的税负④调节过高收入，实现社会公平A．①②B．②③C．①④D．②③④解析：个人所得税起征点上调，纳税人减少，从而一定程度上降低了财政收入，故排除①。个人所得税起征点上调是国家通过税收调节收入差距的体现，有利于提高低收入者收入，降低中低收入者的税负，调节过高收入，实现社会公平。②③④入选。答案：D9．结合税收宣传月活动的主题回答，公民为什么要自觉履行依法纳税的义务？解析：本题考查课本基础知识，主要考查学生的识记能力。答案：(1)在我国，税收取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上是一致的。(2)国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息