信永中和审计技术系统(控制类文件)

信永中和会计师事务所审计技术系统技术与培训委员会审计技术系统架构（变化）一Contents重要文件介绍二审计技术系统架构（变化）一基本审计业务其它业务验资业务企业内部控制审计H股审计业务IPO项目文件经济责任审计工具类参考模板审阅业务外汇业务审核外国代表机构审计清产核资审计审计技术系统架构（变化）一1.概念2.经济责任审计特点3.经济责任审计系统文件编制及使用要求4.经济责任审计系统文件分类5.工作底稿记录基本审计业务其它业务验资业务企业内部控制审计H股审计业务IPO项目文件经济责任审计工具类参考模板审阅业务外汇业务审核外国代表机构审计清产核资审计审计技术系统架构（变化）一1.概念2.经济责任审计特点3.经济责任审计系统文件编制及使用要求4.经济责任审计系统文件分类5.工作底稿记录企业经济责任审计，是指依据国家规定的程序、方法和要求，对企业负责人任职期间其所在企业资产、负债、权益和损益的真实性、合法性和效益性及重大经营决策等有关经济活动，以及执行国家有关法律法规情况进行的监督和评价的活动。包括财务基础审计、企业绩效评价和经济责任评价三项工作，其中财务基础审计是会计师事务所承接企业经济责任审计的主要工作任务，故该系统文件中经济责任审计主要为财务基础审计。其它业务---经济责任财务审计系统基本审计业务其它业务验资业务企业内部控制审计H股审计业务IPO项目文件经济责任审计工具类参考模板审阅业务外汇业务审核外国代表机构审计清产核资审计审计技术系统架构（变化）一1.概念2.经济责任审计特点3.经济责任审计系统文件编制及使用要求4.经济责任审计系统文件分类5.工作底稿记录经济责任审计特点1.经济责任审计与财务报表审计既有区别，又有联系。在经济责任审计中，应根据委托人的要求，重点关注被审计企业人、事、流程的合法性及合规性，而不是对财务报表的真实性、公允性发表审计意见，因此，审计对象不是局限于财务报表科目，并且对于财务报表科目审计的重点也应放在法规监管和制度要求上，不需要对财务报表科目按照财务报表审计程序做详细审计。经济责任审计项目期间通常包含以前连续多个年度，以前年度财务报表已经过其他会计师事务所审计或其他监管检查，因此在经济责任审计时可以利用以前年度财务报表审计结果或其他检查结果。2.经济责任审计主要内容包括：企业负责人任职期间企业经营成果的真实性；企业负责人任职期间企业财务收支核算的合规性；企业负责人任职期间企业资产质量变动状况；企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；企业负责人任职期间企业执行国家有关法律法规情况；企业负责人任职期间企业经营绩效变动情况。通常以根据委托人的要求及审前调查结果确定的专题审计为主。基本审计业务其它业务验资业务企业内部控制审计H股审计业务IPO项目文件经济责任审计工具类参考模板审阅业务外汇业务审核外国代表机构审计清产核资审计审计技术系统架构（变化）一1.概念2.经济责任审计特点3.经济责任审计系统文件编制及使用要求4.经济责任审计系统文件分类5.工作底稿记录经济责任审计系统文件编制及使用要求针对经济责任审计特点，制订了与经济责任审计相关的审计质量控制文件、审计报告、审计程序、业务书信和其他审计工具五大类系统文件。为便于实务操作，在编写系统审计文件时将国务院国有资产管理监督委员会相关文件规定内容，或以规定的格式，或以应用说明提示列举的方式，融入到相关文件中。经济责任审计项目必须严格执行经济责任审计系统规定的文件，但由于委托人的要求和具体项目情况不同，使用时可以根据实际情况对具体文件内容进行裁剪。基本审计业务其它业务验资业务企业内部控制审计H股审计业务IPO项目文件经济责任审计工具类参考模板审阅业务外汇业务审核外国代表机构审计清产核资审计审计技术系统架构（变化）一1.概念2.经济责任审计特点3.经济责任审计系统文件编制及使用要求4.经济责任审计系统文件分类5.工作底稿记录1.经济责任审计质量控制文件2.经济责任审计报告3.经济责任审计程序4.业务书信5.其他审计工具经济责任审计工作分为计划、实施和完成三个工作阶段。根据经济责任审计工作程序，制定了相应模板文件，相关模板可以根据实务情况进行修订。具体控制文件包括：1.业务评价表2.审前调查工作方案3.审前调查及审计实施方案报告4.专题审计方案模板5.专题报告模板6.现场审计周报模板7.现场审计周报信息汇总表8.两局一办专题汇报模板（如适用）9.审计控制表1.经济责任审计质量控制文件2.经济责任审计报告3.经济责任审计程序4.业务书信5.其他审计工具系统中经济责任审计报告模板为经济责任财务审计报告，是根据审计工作结果形成的反映企业会计信息真实性及企业资产质量、经营成果、重大经营管理决策及遵守国家法律法规等情况的工作报告。如果审计人员需要协助草拟绩效评价报告和经济责任审计报告，可以按照委托人的规定编写相关工作报告。1.经济责任审计质量控制文件2.经济责任审计报告3.经济责任审计程序4.业务书信5.其他审计工具经济责任审计程序包括专门事项审计程序、报表科目审计程序和绩效评价审计程序三部分。系统中的审计程序，并非要求在经济责任审计时必须全部执行，项目组在使用时，可以参考但不限于系统中相关事项的审计程序，编写适用于具体审计项目的个性化程序。针对专题审计，通常都是个性化设计，并且实施程序需要委托人批准。经济责任审计程序①经济责任审计程序编制和使用说明②经济责任专门事项审计程序③经济责任报表科目审计程序④经济责任绩效评价程序⑤审计工作底稿格式参考1.经济责任审计质量控制文件2.经济责任审计报告3.经济责任审计程序4.业务书信5.其他审计工具针对经济责任审计委托特点，在系统中设计了三方业务约定书模板。相关模板可以根据实务情况进行修订。①业务约定书②客户承诺书③承诺函（适用于个人，根据要求选用）1.经济责任审计质量控制文件2.经济责任审计报告3.经济责任审计程序4.业务书信5.其他审计工具系统中的审计所需资料清单为审前调查阶段所需资料清单，随着审计工作的深入，需进一步补充其他资料。调查问卷和访谈记录在实施中应根据审计项目具体情况进行必要的调整。①经济责任审计所需资料清单②调查问卷③访谈记录基本审计业务其它业务验资业务企业内部控制审计H股审计业务IPO项目文件经济责任审计工具类参考模板审阅业务外汇业务审核外国代表机构审计清产核资审计审计技术系统架构（变化）一1.概念2.经济责任审计特点3.经济责任审计系统文件编制及使用要求4.经济责任审计系统文件分类5.工作底稿记录工作底稿记录审计人员应将实施审计程序的过程和结果记录在工作底稿中。记录的内容通常包括：1、与审计事项有关的证明材料；2、审计中发现的问题、产生的原因及影响；3、判断审计事项的法律、法规、政策依据；4、审计人员对审计事项的评价、初步结论和处理意见、建议；5、在实施审计过程中所作的其他有关记录等。通常情况下，对于已审计事项的工作底稿均需要被审计单位签字确认。实务中也可以根据项目情况，由项目负责人确定需要由被审计单位签字确认的审计事项工作底稿具体范围。基本审计业务其它业务验资业务企业内部控制审计H股审计业务IPO项目文件经济责任审计工具类参考模板审阅业务外汇业务审核外国代表机构审计清产核资审计审计技术系统架构（变化）一1.概念2.IPO项目相关规范文件3.IPO项目申报相关报告基本审计业务其它业务验资业务企业内部控制审计H股审计业务IPO项目文件经济责任审计工具类参考模板审阅业务外汇业务审核外国代表机构审计清产核资审计审计技术系统架构（变化）一1.概念2.IPO项目相关规范文件3.IPO项目申报相关报告根据中国证监会[2012]14号文、会计监管风险提示第4号、发行监管函[2012]551号文等有关IPO公司审计的规定。为提高事务所对IPO公司报告期财务报表的审计质量，防范IPO公司申报财务报表审计风险，按照《中国注册会计师审计准则第1141号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》等的规定，制定了《关于IPO申报报表审计舞弊风险的特殊考虑》，包括IPO审计指引、特殊考虑程序及工作底稿。其它业务---IPO业务技术系统基本审计业务其它业务验资业务企业内部控制审计H股审计业务IPO项目文件经济责任审计工具类参考模板审阅业务外汇业务审核外国代表机构审计清产核资审计审计技术系统架构（变化）一1.概念2.IPO项目相关规范文件3.IPO项目申报相关报告IPO项目相关规范文件序号文件名称1关于IPO申报报表审计舞弊风险的特殊考虑2IPO特殊考虑工作底稿3IPO业务评价表（承接）4风险评估与客户环境RACE(IPO)5审计策略备忘录ASM（IPO）6提请合伙人注意事项MAPS（IPO）7实质性审计程序（IPO）基本审计业务其它业务验资业务企业内部控制审计H股审计业务IPO项目文件经济责任审计工具类参考模板审阅业务外汇业务审核外国代表机构审计清产核资审计审计技术系统架构（变化）一1.概念2.IPO项目相关规范文件3.IPO项目申报相关报告IPO项目申报相关报告序号文件名称1财务报表审计报告2盈利预测审核报告3内控鉴证报告4原始会计报表与申报会计报表差异专项说明5纳税专项说明6非经常性损益专项说明基本审计业务其它业务验资业务企业内部控制审计H股审计业务IPO项目文件经济责任审计工具类参考模板审阅业务外汇业务审核外国代表机构审计清产核资审计审计技术系统架构（变化）一1.A版审计工作底稿示例2.审计特殊考虑3.特殊审计程序工作底稿示例4.B版审计工作底稿示例审计特殊考虑从行业及监管环境，业务运营模式及行业特点，行业的重大风险，特殊业务循环控制的了解和测试，重点审计领域、审计难点及考虑的针对性审计程序等方面给出审计指引。每年技术委员会都组织编写特殊行业审计指引。审计技术系统架构审计特殊考虑序号相关行业修订1石油勘探开发行业2005年2房地产开发行业2005年3建筑（工程）施工行业2005年4通信行业2005年5商品流通行业2005年6高科技行业2005年7互联网行业审计指引之一--网络游戏企业2013年8采矿行业审计指引2013年9文化传媒行业审计指引2013年审计系统风险控制衔接审计系统流程.doc审计系统风险控制衔接审计技术系统架构（变化）一Contents重要文件介绍二审计技术系统架构（变化）一重要文件介绍二业务评价表风险评估与客户环境记录表(RACE)计算机控制环境(CEF)应用控制记录表(RAC)审计策略备忘录(ASM)提请合伙人注意事项(MAPS)细节测试审计抽样策略选择控制测试审计抽样工作指南重要性和错报评价工作指南集团项目特殊考虑第一部分：基本情况第二部分：初步风险评估第三部分：事务所的独立性和胜任能力第四部分：信息来源第五部分：预计收费等及确定控制风险类型第六部分：签字批准重要文件介绍二业务评价表应关注事项初步风险评估为“简要描述”。连续承接项目“上年情况”，并非上一年度业务评价表内容的重复拷贝，而是应根据上年项目审计情况，综合考虑、分析后填写。“本年情况”若无变化，填写“没有变化”，有变化，则描述变化的内容。业务评价表应关注事项初步评估确定的项目类型，按风险管理委员会确定的项目分类标准确定。按业务发展与管理委员会确定的项目承接管理办法，业务承接管理合伙人是否已在系统中批准。业务评价表风险评估与客户环境记录表(RACE)计算机控制环境(CEF)应用控制记录表(RAC)审计策略备忘录(ASM)提请合伙人注意事项(MAPS)细节测试审计抽样策略选择控制测试审计抽样工作指南重要性和错报评价工作指南集团项目特殊考虑重要文件介绍二第一部分：编制目的第二部分：各类项目完成RACE的要求第三部分：RACE填写时间第四部分：RA