第一讲 为什么需要内部控制

第一讲为什么需要内部控制2为什么需要内部控制曲突徙薪无恩泽焦头烂额为上客3兄弟三，谁最优？扁鹊魏文王长兄最好，中兄次之，我最差。4为什么需要内部控制只是若干个小错误5为什么需要内部控制只是若干个小错误1.机匠写道：船开后的第二天上午，理查德房间消防探头连续报警。我进去后，未发现火苗，判定探头误报警，就拆掉要求换新的。2.大管轮写道：我说正忙着，等一会儿拿给你。3.机电长写道：我发现跳闸了，由于以前也出现过这种情况，便没多想，就将阀合上，没有去查原因。4.三管轮写道：感到空气不好，先打电话到厨房，证明没有问题后，又让机舱打开通风阀。5.管事写道：下午15点半，我召集所有不在岗位的人到厨房帮忙做饭，晚上会餐。单个地看船员们的话语，是那样的简单和平常，可若干个小错误连在一起，却酿成了一场悲剧。巴林银行的倒闭788888为交易员遮掩错误里森手下一名加入巴林仅一星期的交易员金·王犯了一个错误另一错误是里森的好友及委托执行人乔治犯的。88888解决问题冒险8忽视了的……①控制环境。对期权、期货等衍生工具的风险意识不足。②职责分离控制设计不适当。交易与清算角色混淆。③授权控制执行无效。超出了英格兰银行规定英国银行的海外总资金不应超过25%的限制。④内部审计失败。在损失达到5000万英镑时，巴林银行曾派人调查里森的帐目。9中航油事件2004年12月，中国航油集团唯一的海外公司——中国航油（新加波）股份有限公司发布了一个令人震惊的消息：因石油衍生产品交易，总计亏损5.5亿美金。为什么需要内部控制？10中航油巨亏案1997年，在亚洲金融危机中，陈久霖被派接手管理中国航油（新加坡）股份有限公司。当时，陈久霖只带了21.9万美元赴新加坡创业。中国航油成立于1993年，最初两年亏损，之后又休眠两年。1997年，公司在陈久霖的管理下，一举扭亏为盈。2001年，新加坡交易所主板挂牌上市之后，建立了“三足鼎立”的发展战略。2002年，在新加坡挂牌的中资企业当中，陈久霖以490万新元的薪酬高居榜首。2003年，在陈的领导下，中航油净资产猛增至2003年的1．28亿美元。2003年年薪酬达到创记录的2300余万元人民币。11中航油巨亏案2004年10月以来，持有大量做空期货合约，每桶油价每上涨1美元，新加坡公司要向银行支付5000万美元的保证金，导致新加坡公司现金流量枯竭。2004年11月29日，公司决定向新加坡高等法院申请破产保护令。Ranked29thmosttransparentcompany12中航油巨亏案13法国兴业银行惊报71亿美元损失法国兴业银行此次欺诈案与13年前导致巴林银行倒闭的欺诈案有异曲同工之处，但损失金额是巴林案的5倍多。法兴银行提供从传统商业银行到投资银行的全面、专业的金融服务，建立起世界上最大衍生交易市场领导者的地位，也一度被认为是世界上风险控制最出色的银行之一。银行公布的数字显示，凯维埃尔在欧洲各大股市股指期货上的头寸达到500亿欧元，接近斯洛伐克、卡塔尔或利比亚等国一年的国内生产总值。14法国兴业银行惊报71亿美元损失杰罗姆·凯维埃尔的作案手法：15法国兴业银行惊报71亿美元损失杰罗姆·凯维埃尔的作案手法：侵入数据信息系统、滥用信用、伪造及使用虚假文书等多种欺诈手段联合实施的立体作案。16法国兴业银行惊报71亿美元损失法兴银行内部控制为什么没有“防止”、“发现”和“纠正”？17法国兴业银行惊报71亿美元损失法兴银行内部控制为什么没有“防止”、“发现”和“纠正”？设计上的严重缺陷：对交易员盘面资金的监督、资金流动的跟踪、后台与前台完全隔离规则的遵守、信息系统的安全及密码保护等多个环节存在漏洞风险控制部门负责调查的人员轻信了凯维埃尔的谎言，有些警报甚至在风险控制IT系统中转来转去，而没有得到最终解决。控制环境18法国兴业银行惊报71亿美元损失法兴银行内部控制19为什么需要内部控制？2002年诺贝尔经济学奖得主丹尼尔·卡曼尼说：“在美国的统计显示，一家公司创立后5年，仍然存活的机会率是30%至35%，我们做了个问卷调查，问创业者他们估计自己在5年后的成功率有多少，平均答案是80%至90%，有的甚至回答100%”。“他们当中很可能知道平均成功率只是30%至35%，但人们总是以为自己就是那30%至35%，不少人看自身的事情都比现实来得乐观”。——21世纪经济报道2004.11.22第3版20为什么需要内部控制1999-至今，我国内部控制制度若干规定•美国SOX404要求21为什么需要内部控制防患于末然培养一丝不苟的制度执行习惯对于企业主管:对于股东等利益相关者：对于在美上市企业：22内部控制参考书目[1]StevenJ.Root，2004，《超越COSO——加强公司治理的内部控制》，清华大学出版社[2]杨有红，2004，企业内部会计控制系统，中国人民大学出版社[3]宋建波，2004，企业内部控制，中国人民大学出版社[4]郑洪涛，2002，内部控制精要-----整体框架、制度设计、测试评价，中国财政经济出版社[5]高雅青、李三喜，2002，内部控制与审计风险案例分析，中国时代经济出版社[6]李维安、武立东，2002，公司治理教程，上海人民出版社23内部控制学的构成内部控制架构内部控制设计内部控制评价24授课内容页数内部控制架构第一章基本理论1-50第二章目标与要素51-113第三章程序与方法114-138第四章组织与过程139-166内部控制设计第五章基本设计169-219第六章管理过程控制设计220-255第七章交易循环控制设计256-366内部控制评价第八章评价方式369-428第九章评估工具429-464第十章作业评价465-502教材内容