小微企业税收优惠政策汇编

“聚力创新聚焦发展”税收优惠政策汇编2017年7月目录第一篇促进创新税收优惠政策............................................1一、高新技术企业.......................................................1二、科技发展...............................................................3三、研究开发费用投入................................................7四、资产加速折旧（摊销）.......................................11五、技术转让..............................................................14六、创业投资企业......................................................17七、企业向个人股东转增股本....................................19八、股权激励和技术入股递延纳税............................21九、科技企业孵化器...................................................24十、国家大学科技园...................................................25十一、企业改制重组...................................................26第二篇支持小微企业税收优惠政策................................30十二、小微企业的税收扶持政策................................30十三、小微企业的政府性基金扶持政策.....................35第三篇支持困难企业税收减免政策................................37十四、房产税困难减免...............................................37十五、城镇土地使用税困难性减免............................37十六、经营困难企业社会保险费缓缴.........................39第四篇税收服务...................................错误!未定义书签。十七、国地税联合落实“2号文件”实施意见..错误!未定义书签。十八、办税流程...............................错误!未定义书签。十九、办税服务（国税）................错误!未定义书签。二十、办税服务（地税）................错误!未定义书签。1第一篇促进创新税收优惠政策一、高新技术企业1.政策内容（1）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。（2）高新技术企业发生的职工教育经费，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。2.适用对象高新技术企业认定须同时满足以下条件：（1）企业申请认定时须注册成立一年以上；（2）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权；（3）对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；（4）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；（5）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：2①最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；②最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；③最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%；（6）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；（7）企业创新能力评价应达到相应要求；（8）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。3.执行期限政策内容（1）自2008年1月1日起执行；政策内容（2）自2016年1月1日起执行。4.政策依据（1）企业所得税法及其实施条例（2）《关于修订印发高新技术企业认定管理办法的通知》（国科发火〔2016〕32号）（3）《财政部国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2015]63号）3二、科技发展（一）集成电路和软件企业优惠政策1.政策内容（1）集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。（2）集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后，减按15%的税率征收企业所得税，其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。（3）我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。（4）国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。4（5）符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业，在2017年(含2017年)前实现获利的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止;2017年前未实现获利的，自2017年起计算优惠期，享受至期满为止。2.适用对象政策内容（1）适用于集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业。政策内容（2）集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业。政策内容（3）我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业。政策内容（4）国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业。政策内容（5）符合条件的集成电路封装、测试企业以及集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业。3.执行期限参照政策内容分别享受优惠。4.政策依据（1）《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）（2）《财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化5部关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕6号）（二）光伏发电增值税即征即退1.政策内容对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。文到之日前，已征的按本通知规定应予退还的增值税，可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税或予以退还。2.适用对象销售自产的利用太阳能生产的电力产品的纳税人。3.执行期限自2016年1月1日至2018年12月31日4.政策依据《财政部国家税务总局关于继续执行光伏发电增值税政策的通知》（财税〔2016〕81号）（三）软件产品增值税即征即退1.政策内容（1）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（2）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的6增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。（3）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。2.适用对象本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策：（1）取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；（2）取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。3.执行期限自2011年1月1日起执行。4.政策依据7（1）《财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》（财税〔2011〕100号）三、研究开发费用投入（一）企业发生的研发费用1.政策内容2016年1月1日起，企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动中实际发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销。2.适用对象（1）2016年1月1日起，研发费用的具体范围包括：①人员人工费用。直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。②直接投入费用。包括：研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用；用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不8构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费；用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。③折旧费用。用于研发活动的仪器、设备的折旧费。④无形资产摊销。用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。⑤新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。⑥其他相关费用。与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。⑦财政部和国家税务总局规定的其他费用。(2)特别事项的处理①企业委托外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。委托外部研究开发9费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。企业委托境外机构或个人进行研发活动所发生的费用，不得加计扣除。②企业共同合作开发的项目，由合作各方就自身实际承担的研发费用分别计算加计扣除。③企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要集中研发的项目，其实际发生的研发费用，可以按照权利和义务相一致、费用支出和收益分享相配比的原则，合理确定研发费用的分摊方法，在受益成员企业间进行分摊，由相关成员企业分别计算加计扣除。④企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；