第八章 会计核算组织程序

2020/2/25第八章会计核算组织程序11第八章会计核算组织程序第一节概述第二节记账凭证核算组织程序第三节科目汇总表核算组织程序第四节汇总记账凭证核算组织程序第五节日记总账核算组织程序2020/2/25第八章会计核算组织程序21第一节概述一、会计核算组织程序的含义◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。◆会计核算形式。2020/2/25第八章会计核算组织程序31二、会计核算组织程序的意义1、规范会计核算组织工作2、保证会计核算工作质量3、提高会计核算工作效率4、节约会计核算工作成本5、发挥会计核算工作作用2020/2/25第八章会计核算组织程序41三、会计核算组织程序的种类1、记账凭证核算组织程序2、科目汇总表核算组织程序3、汇总记账凭证核算组织程序4、日记总账核算组织程序区别:登记总账的依据不同2020/2/25第八章会计核算组织程序51四、设计会计核算组织程序的原则1、结合实际，满足需要2、保证质量，提高效率3、力求简化，降低成本2020/2/25第八章会计核算组织程序61第二节记账凭证核算组织程序一、记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）汇总记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账2020/2/25第八章会计核算组织程序71二、记账凭证核算组织程序下账务处理步骤P110①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账2020/2/25第八章会计核算组织程序81三、记账凭证核算组织程序的特点1、记账凭证核算组织程序是最基本的会计核算组织程序，其他的会计核算组织程序都是在此基础上演变和发展起来的2、根据记账凭证直接登记总账2020/2/25第八章会计核算组织程序91四、记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围▲记账凭证上能够清晰地反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。◇规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围2020/2/25第八章会计核算组织程序101第三节科目汇总表核算组织程序一、科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类2020/2/25第八章会计核算组织程序111二、科目汇总表的编制方法其他业务收入银收6-2020/2/25第八章会计核算组织程序121三、科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账2020/2/25第八章会计核算组织程序131四、科目汇总表核算组织程序的特点★科根据科目汇总表的汇总数字登记总账。五、科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰地反映账户之间的对应关系。◇大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围2020/2/25第八章会计核算组织程序141第四节汇总记账凭证核算组织程序一、汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类2020/2/25第八章会计核算组织程序151二、汇总记账凭证的编制方法1、汇总收款凭证的编制方法★基本方法：按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。2020/2/25第八章会计核算组织程序161汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：现金150贷：其他应收款150现收5—借：现金200贷：应收账款200现收4—借：现金30贷：其他应收款30现收3—借：现金300贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方2020/2/25第八章会计核算组织程序171★注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。2020/2/25第八章会计核算组织程序1812、汇总付款凭证的编制方法★基本方法：按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。2020/2/25第八章会计核算组织程序191汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000固定资产5320053200现金30003000应交税费40004000合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000贷：银行存款10000银付4—借：现金3000贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000贷：银行存款50000银付2—借：应交税金1000贷：银行存款1000银付6—借：固定资产3200贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方2020/2/25第八章会计核算组织程序2013、汇总转账凭证的编制方法★基本方法：按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。2020/2/25第八章会计核算组织程序211汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000制造费用12001200管理费用400400销售费用200200合计73004500600017800例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500贷：原材料2500转5—借：管理费用400贷：原材料400转4—借：生产成本3000贷：原材料3000转3—借：销售费用200贷：原材料200转2—借：制造费用1000贷：原材料1000转6—借：制造费用200贷：原材料200按借方科目汇总记入总账月终合计合计借方贷方2020/2/25第八章会计核算组织程序221★注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产成本10000贷：原材料2000贷：制造费用8000多借多贷分录：借：制造费用1000借：生产成本4000贷：原材料4800贷：材料成本差异200汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。2020/2/25第八章会计核算组织程序231三、汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账2020/2/25第八章会计核算组织程序241四、汇总记账凭证核算组织程序的特点★根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。五、汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系▲大大减少了登记总账的工作量。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围2020/2/25第八章会计核算组织程序251第五节日记总账核算组织程序一、日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类2020/2/25第八章会计核算组织程序261二、日记总账的格式与登记方法2020/2/25第八章会计核算组织程序271三、日记总账核算组织程序下的账务处理步骤①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证日记总账明细账银行存款日记账2020/2/25第八章会计核算组织程序281四、日记总账核算组织程序的特点★根据记账凭证逐日逐笔登记总账。五、日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围▲将日记账和总分类账结合在一起。▲日记总账上能够清晰的反映会计科目之间的对应关系。◆大大增加了登记总账的工作量。◆账页过大，不便于登记和业务分工。◇规模小、业务少、使用会计科目不多的会计主体。优点缺点适用范围