从零开始做会计2

从零开始做会计入职了解企业及相关注意事项一、从各种证件了解企业1、营业执照注册号、单位名称、法人代表、注册资金（2014年3月后成立的注册资金不一定等于实收资本，实收资本采用认缴制）、经营范围、成立日期、经营期限(到期前一个月到工商输变更)、经营地址、发证机关。2、国税税务登记证---正本、副本，不变更时既不换也不验。纳税人名称、纳税人识别号、发证时间（新办企业当月办当月不报，下月1-15日报）、经营地址、发证机关、纳税人类型（盖章的为一般纳税人，不盖的为小规模纳税人）3、地税税务登记证—副本----------先办地税后办国税纳税人名称、经营地址、税号、纳税人编码（右下角，新办企业没有，之前的有）、发证时间组织机构代码证4、开户说许可证核准号、单位名称、开户帐号、帐户类型、发证时间、发证机关5、所得税鉴定表---地税发证期限（每年鉴定一次）、征收方式、发证机关二、购买办公用品订本帐：总帐、现金帐、银行存款帐三栏式：只登记金额的帐户，如应收、应付、预收、预付活页帐：明细帐数量金额式：库存商品、原材料、包装物、低值易耗品帐簿普通多栏式：生产成本、制造费用、管理销售等费用多栏式专用多栏式固定资产明细帐应交增值税明细帐（一般纳税人）备查帐：软皮本等导帐：即将去年有余额的帐户导入新帐本的过程，并在新帐本的摘要栏处红字填写“上年结转”。会计做帐基本流程：原始凭证——记帐凭证——结转产品的销售成本——分配工资——计提折旧——摊销（房租，汽车险、取暖费）；长期待摊费用，不少于三年（筹建期间费用，经营性租赁装修费用等）——计算税金(流转税、附加税、所得税)——丁字帐——根据丁字帐结转损益——季度末结转计算所得税——补回之前丁字帐——科目汇总表——总帐——报表报税——明细帐——装订凭证税金一、增值税——国税、价外税增值税交范围：交通运输业销售技术服务旧税法（营改增前）加工修理修配劳务咨询进口货物鉴证新税法现代服务业物流辅助服务有形动产文化创意通信业有下列情形之一的可认定为小规模纳税人1、工业及其他应税劳务。加工修理修配劳务，年销售额在50万元以下，商业企业年销售额在80万元以下，营改增前应税劳务年销售额在500万元以下2、已开业的小规模纳税人，年销售额超过标准的于次月自动转为一般纳税人，企业应当于次月到时税务局办理一般纳税人手续。——年销售时间指2011.2—2012.2或2011.5—2012.5。3、未超过小规模标准和企业如果企业财务核算健全能够正确计算税金的出于企业自愿也可以申请为一般纳税人。（一）一般纳税人17%常税率13%与日常生活有关的，粮食、油类、自来水、暖气、报纸、图书等税率11%交通运输业6%现代服务业0%出口货物应交增值税=销项税-进项税-上期留抵税————认证发票当月认证，最长期限为180天税负率=已交税金/收入X100%———以年为单位算，税务局根据社会行业水平计算所得，其中一般为查询所得，各个行业不同注：1、一般纳税人要抵扣进项税必须要取得增值税专用发票。2、要抵扣进项税必须通过税务局的网进行认证，认证期限为每月的最后一天之前，一般于28、29号认证。3、进项票认证期限自出票日起180天。4、一般情况下企业连续3个月内应该交纳一次税金。5、认证后的抵扣联应以月为单位进行装订并在封皮上注明认证时间（月），张数、金额、税额。6、增值税每月在征期内（每下个月1—15日）要进行抄税处理。（二）小规模纳税人———税率3%1、不能抵扣进项税，不能领用增值税专用发票。2、购进时：借：库存商品贷：付款方式3、销售时借：收款方式贷：主营业务收入应交税费—增—销应交的增值税=销项税=不含税收入X3%不含税收入=含税收入/（1+3%）二、营业税——地税，价内税1、3%建筑业、邮电业税率5%销售不动产、无形资产、金融保险业、一般服务5-20%娱乐业2、平时根据开具的发票确认收入借：收款方式贷：主营业务收入3、月末计算营业税应交营业税=月营业额X税率借：营业税金及附加贷：应交税费—营业税三、消费税——国税，价内税1、经营以下行业应交纳消费税——为一次性税金（1）经营高能耗的产品，如：汽车、摩托、游艇等（2）经营奢侈品的，如：金银铂钻、高档手表等（销售环节征收）（3）过度消费会对人体造成危害的，如：烟酒、炮等（4）经营不可替代，不可再生产品的，如：柴油、汽油等2、销售时借：收款方式贷：主营业务收入应交税费—增—销3、计算消费税——月末计算从价计征=不含税收入X税率从量计征=销售数量X税率复合计征=从价计征+从量计征借：营业税金及附加贷：应交税费—消费税例：某卷烟厂销售甲类卷烟500条，每天300元，增值税税率17%，消费税税率56%，每条12元销售时：借:银行存款175，500贷：主营业务收入150，000应交税费—增—销25，500月末计算消费税借：营业税金及附加90，000贷：应交税费—应交消费税90，000四、附加税—地税流转税=应交（增+营+消费税）各自独立1、城市维护建设税7%城市、5%县城2、教育附加3%3、价格调控基金1.5%4、地方教育附加2%5、河道管理1%应交的附加税=流转税X各自的税率借：营业税金及附加贷：应交税费—城建税—教育附加—价调—地方教育附加—河道管理注：实际工作中，河道管理一般一年收取一次，因此在做帐时，平时不计提，待实际交纳后按照支付的金额先计提后支付。五、所得税（一）查帐征收（A）1、季度预交季度收入费用利润所得税1—3月3020102.54—6月3036-61-2.5小于0605647—9月302821.5-2.5小于09084610—12月302010合计120104164-2.5大于0计算时，下一季度均按之前的收入费用总和来计算，第一季度预交后，若后续计算时小于第一季度时，作零申报处理，若大于之前所交的数额，则补交。至于年度终了，第二年在作年度汇算清缴时，再按实际税法要求进行核算。此时应作的分录如下：一季度四季度借：所得税费用2.5借：所得税费用1.5贷：应交税费—所得税2.5贷：应交税费—所得税1.5注：因前期所交的所得税等均是以会计法为依据来计算，但在年度汇算清缴时按税法规定来核算，而其中可能有不合理的地方，此时则需要进行相关项目的“调增”与“调减”。2、汇算清缴利润总额=收入（120）—费用（104）=利润（16）所得税=16X25%=4序号项目企业数税法规定调增调减1国债收益112视同销售223工资10103-1福利费（工资14%）21.40.63-2职工教育经费（工资2.5%）超出部分可递延之后各年算入0.250.250.30.34业务招待费取最小销售净额120*5‰=0.660.65.4招待费6*60%=3.65（行政）罚款、（刑事）罚金、赞助费等2*26捐赠营利性组织捐赠=赞助*↑非营利性组织捐赠一般：利润总额12%特殊：灾难性捐助全额扣除7折旧8资产减值损失（坏账准备）*9其他（办公费，不能承认的）10广告宣传费（收入15%）合计利润总额+调增—调减=2516101应纳所得税额=16+10-1=25应纳所得税额=25*25%=6.25应交所得税=应纳所得税额—已交所得税额=6.25-4=2.25分录如下：1/2借：以前年度损溢调整2.25贷：银行存款2.252/2借：利润分配—未分配利润2.25贷：以前年度损溢调整2.25注:1、所得税是根据企业应纳所得税额的一定比例缴纳的一种税金。2、税率15%高新技术企业20%小型微利企业25%其他3、应交所得税：①季度预交=年利润总额X税率—前期已交所得税。②年度汇算清缴=应纳所得税额X税率—年度内已交所得税。4、一个季度按利润总额申报预交一次，年度终了后五个月内汇算清缴。（二）核定征收（B）应交所得税=收入X应税所得率X25%企业收到的股利时不交所得税，归个人所有时交个人所得税。六、印花税（地）1、注册资金印花税=注册资金X0.05%2、租赁合同印花税=租金X0.1%以上两项为新办企业缴纳3、帐本印花税每本5元—电子版帐簿一年打一次4、商业：（商业的购进X30%+销售X70%）X0.03%购销合同印花税工业：（购进X40%+销售X70%）X0.03%建筑业：合同金额X0.03%计算出的印花税数字，四舍五入保留到角，不够一角不交：0.65=0.7—交——0.09—不交实际工作中，一般在交纳后根据交税的完税凭证作帐借：管理费用—印花税贷：付款方式其他各项杂费、残保金按人数交，民兵预备役为工资总额的0.2%，均通过“管理费用”核算。核算方法:成本法，权益法出纳工作流程：小企业：报销单—分管经理—会计—总经理签字—出纳—凭证—登帐大企业：报销单—分管经理—总经理签字—审核（票据、签字）—签字—会计制单—出纳付款登帐出纳—现金或银行存款—记帐凭证出纳工作为现金管理和银行存款的管理，必须做到日清月结。低值易耗品为周转材料，旧税法分一次摊销和五五摊销，商场出租柜台时视同出租场地，为不动产。备查帐日期序号摘要借方贷方余额1/6/92/6/9新编会计模拟实习—商品流通企业分册-立信会计出版社（5版）2011年12月份发生的业务，按时间点作出分录2011年12月1日，第1题一、该笔业务为百货类商品的购进，属于批发类，采用进价法进行核算。进价法一般适用于从事批发业务的企业，批发企业的购销业务比较频繁时，商品的入库和销售成本的结转均可在月末汇总后统一进行核算，因此在购进时应设置“在途物资”科目过渡核算，“在途物资、库存商品、主营业务成本。均为进价金额。（一）一般纳税人的账务处理1、根据发票联及付款凭证借：在途物资—商品大类10000应交税费—增—进1700贷：付款方式11700购进时必须填写商品验收单，但不作为原始凭证后附。2、销售时，根据发票记帐联及收款凭证借：收款方式35100贷：主营业务收入—商品大类30000应交税费—增—销5100销售时必须填写发货单或退货单，但不作为原始凭证后附。3、月末根据购进时填写的商品验收单，销售时开具的发货单，退货单，汇总编制库存商品发货月报表，据以编制结转销售成本和采购成本。】、1/2结转采购成本借：库存商品—商品大类10000贷：在途物资—商品大类100002/2结转销售成本借：主营业务成本—商品大类10000贷：库存商品—商品大类100004、月末计算应交的增值税I根据防伪税控开票系统中发票使用汇总表的实际销项税额（确定本期销项税），核对本期销项税。II根据认证清单上显示的税额核对本期进项税。III根据上期增值税申报表上的本期留抵税核对上期留抵税（假设为1000元）。IV本期应交增值税=销项—进项—上期留抵税。5100—1700—1000=2400计算出的应纳税额或留抵税不作账务处理。5、月末计算附加税借：营业税金及附加348贷：应交税费—城市建设税168应交税费—教育附加72—价格调控基金36—地方教育附加48—河道管理246、结转益类借：主营业务收入30000其他业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润300007、结转损类借：本年利润10348贷：主营业务成本10000其他业务成本营业税金及附加348销售费用管理费用财务费用营业外支出资产减值损失8、季末计算并结转所得税（上月末利润总额为亏损10000元），已交所得税100元。本月末年利润总额等于以前年利润总额的盘亏数+本期益类—本期损类本期应交所得税=本期末年利润总额的正数X25%—已交所得税1/2计算所得税本月末年利润总额=30000—10348—10000=9652本期应交所得税=9652X25%—100=2413—100=2313借：所得税费用2313贷：应交税费—所得税23132/2结转所得税借：本年利润2313贷：所得税费用2313（二）、小规模纳税人的帐务处理业务为：不含税进价1000元，进项税30。不含税售价3000，税率3%，应税所得率10%。1、购进时借：库存商品1030贷：付款方式10302、销售时借：收款方式3090贷：主营业务收入3000应交税费—增903、结转销售成本借：主营业务成本1030贷：库存商品10304、月末计提附加税借