质量立审谋发展 打造精品创特色

质量立审谋发展打造精品创特色审计项目是支撑审计事业发展的顶梁柱，审计的职能只有通过审计项目才能得以履行，为此，我们坚持以审计项目为审计工作的中心，并始终如一地在工作中加以实践。只有项目高质量，才能保证项目中心地位，质量抓好了，审计服务经济建设才能落到实处，才能更好的发挥免疫系统功能。审计质量作为审计工作的生命线，对此我们深有体会。多年来，我们建湖县审计局围绕一个中心，即以审计项目为中心，按照两个满意，即“政府满意、人民满意”的要求，着力提高审计质量，从项目确定、人员组合、审计方法、审计科研、审计成果运用等方面做了一系列的研究和探讨，取得了一些成果，实现了审计工作的跨越发展和科学发展，免疫系统功能得到有效发挥。“目标成果法”、“动态组合”、“点、线、面系统审计”、“审计项目课题化”、“审计整改五项制度”等多项创新成果被国家审计署、省审计厅分别向全国、全省推广。下面，就围绕项目中心，强化全程控制，谈谈我局着力提高审计质量的一些做法。一、以“目标成果法”编制审计工作“路线图”，提高审计项目计划科学管理水平，为打造精品项目指明方向。编制审计项目计划是审计过程中的“第一道工序”，优化和精编审计项目计划是打造审计精品的前提和基础。传统式的审计项目计划编制带有盲目性、主观性和随意性，存有“偏、全、小、粗”等弊端，针对这些问题，我们将审计计划与成果进行“反弹琵琶”，引入“目标成果法”，导航审计项目计划的编制，运用预定的审计目标成果，对审计项目进行精心编制，实行科学管理。具体做法为“三定”，一是准确定位目标。坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”方针，以切实解决领导关切、社会关注、群众关心的热点、难点和焦点问题和“政府满意、群众满意”的“双满意”为总体目标和必成目标，研究确定审计机关的年度审计工作重点——以解决方向问题。二是公开确定项目。围绕年度审计工作重点，广泛采集审计项目信息，采用实地调查、开门征集、机关群议、数据库筛选等多种形式，筹建审计项目源，在博采众长、纳谏精华的基础上，通过筛选编制出审计机关年度重点审计项目计划——以解决审什么的问题。三是制定预期成果：重点审计项目计划确定后，再围绕年度审计工作的总体目标和必成目标，分别制定出各个项目的预期成果目标，强调一些项目重点出政治效益成果，为领导正确决策，规范经济行为、落实科学发展提供服务；一些项目重点出社会效益成果，在维护人民群众利益，反腐倡廉中发挥积极作用；一些项目重点出经济效益成果，在防止公有资产流失等方面强化监督，促进建立节约型社会；一些较大的项目则要体现综合效益成果，助推建设“法治社会”、“有限政府”、“和谐社会”——以解决效果问题。通过实施“目标成果法”导航审计项目计划编制，以目标确定审计重点，以实际敲定项目，以成果保证目标的实现，把审计项目的计划编制与实现的目标成果紧密地联系在一起，达到了过程与效果的有机统一，最大程度地提高了审计项目计划科学管理水平，为打造精品项目奠定了基础。就近几年编制的审计项目看，实践证明，都具有很好的前瞻性、针对性和效果性。2006年，为了促使建湖宾馆平稳改制，我们实施了改制前的资产负债损益审计，总体目标是围绕社会热点问题，保证改制顺利进行。具体目标是摸清家底,揭示管理中存在问题,查处经济问题。由局党组书记亲自带队，组织7名审计骨干加班加点，不仅查出该单位内管管理中存在的五大问题，同时还发现了该宾馆负责人在基建装潢、煤炭交易中收受商业贿赂的违法违规问题，及时移交县检察院，使6人受到党政纪和刑事处理。县政府利用审计结果采纳审计建议，在第一时间出台了“三不变”的改制方案，推进了企业的平稳改制，维护了社会稳定。2008年，针对建设工程领域存在的突出问题，我们按照目标成果法，将县建设工程交易中心作为审计项目，目标定位是通过查处县建设工程交易中心的违法乱纪问题，揭示建设工程领域管理、招投标过程中存在的问题，提出审计建议，促进全县招投标工作的健康发展。提出了“预期目标”：查处经济问题移送案件线索、提出审计建议提请政府出台招投标规范性意见、审计报告被领导批示、审计信息被有关部门采用2篇以上等具体目标。审计组围绕上述预期目标，精心组织实施，在审计过程中，发现的违规资金达审计资金的45%以上；涂改印刷费发票，虚报冒领19810元；虚列支出套取现金1034300.23元，用于违法支出；招标代理费分成收入292430元未入账，私分235976元；存有收取的解困金不入账进行私分问题；招投标程序不规范，部分竞标人未按规定交纳保证金；擅自减缓免有关规费，账外保存中标人规费欠条505869元；未按规定退还保证金，对涉嫌围标监督不严；用虚假定额票据收取标书工本费不入账。我局对上述案件专题报县委县政府，引起县主要领导的高度重视，县委书记在全县机关作风大会中，通报案件查处情况，对全县机关工作人员进行警示教育，对我局在案件查处过程中的作用作了充分肯定。县人民政府对发现的问题进行了专题会办，并根据审计建议，整合资源，改革招投标管理服务机制，组建新的招投标管理服务中心，把原来的县建设工程招投标办、建设工程交易中心及政府采购中心合并为一个服务中心，新组建建湖县招投标中心，并在我局成立固定资产投资审计中心，强化了建设工程招投标及预决算管理，保证了政府投资项目资金的安全和高效。此项目的预期目标全部实现，有的还超出目标。该单位负责人和会计因贪污和受贿被判处有期徒刑，在社会上引起强烈反响。二、优化人力资源，施行“动态组合”，为提高审计质量提供组织保证。以人为本是科学发展观的本质和核心，也是审计工作的灵魂。我们认为，激发审计人员的积极性与创造性是重要的基础保证，在审计发挥“免疫系统”功能作用时，更要增强审计机关自身活力和机体免疫力。为此，项目计划确定后，我们着力优化人力资源，施行“动态组合”，为提高审计质量提供组织保证。为了强化审计组建设，我们推行了审计组长民主推荐制、项目主审竞争上岗制、参审人员双向选择制的“三层动态组合”审计模式。“三层动态组合”审计组的新机制，打破了传统的行政科室界线，以审计项目为中心，对审计组成员实行动态组合。第一层是审计组长实行民主推荐制，由局领导班子成员担任，经民主推荐直接分管到项目，从审计进点到撤点，全部在审计一线直接参与管理，杜绝遥控指挥；第二层是项目主审实行竞争上岗制，项目主审不再由业务科室负责人自然担任，而是通过竞争精选作风硬、业务精的同志担任；第三层是一般成员实行双向选择制，不再受所在业务科室的限制，采取全局统一集中调配，审计人员参加哪个审计组审计，全由审计组长和审计人员自愿选择确定，审计组成员在审计期间的工作向审计组长负责。2004年3月16日《经济日报内参》以《江苏建湖县审计局执法管理新模式备受关注》报送中央政治局常委和有关领导人。国家审计署李金华审计长作出批示要求总结、宣传。人民日报、中国审计报等多家媒体和行业报纸先后8次专题报道此举。江苏省审计厅专门发文向全省审计机关推广。近年来，我们又对“动态组合”模式进行了不断完善，实行“动静结合”，重点审计项目实行动态组合，日常监督充分发挥科室和课题组职能，“动静结合”完善了“动态组合”模式，使全体审计人员的创造性发挥的同时，责任意识得到进一步增强。三、探索运用“点、线、面系统审计法”，全面提升审计效能，防范审计风险。加强审计质量控制，做大做强审计项目，提升审计工作水平，不仅要强化目标意识，以目标成果法导航项目的实施，解决好“无为而治”模糊审计的问题，而且要对人力资源进行优化，从审计组的构成上提供基本的组织保证，还要创新创优审计方法，以比较先进的审计手段保障审计质量。在项目审计实践中，我们探索运用“点、线、面系统审计法”，不仅适应了审计业务技能逐步发展的形势，而且在确保预期目标实现、突破大要案件、防范审计风险上发挥了较好的作用。（一）、找准切入“点”，纵向深入求突破。每个审计项目都有一、二个相对突出的审计重点，我们把它称之为被审计单位的“痛点”。虽然项目之间的重点不可能相同，但审计重点却客观存在。这些重点既是整个项目审计过程应当关注的“点”，也是项目纵向深入取得突破性进展，或者是项目取得丰硕成果的切入“点”。因此，我们从项目的年度计划安排阶段到审前调查阶段乃至实施审计阶段都认真地分析确定切入“点”，以此为纲，统领审计项目全局。一是周密计划安排。在每年制订审计工作计划时，我们都认真搞好调查研究，由各个课题组排出一些有价值的项目，结合长期对这些单位情况的掌握，选好审计实施对象。凡是被排上位置的审计对象都同时排出了审计的切入“点”，拟定审计应该重视和必须回答的重点问题，有效地防止了过去审计组一上项目就铺天盖地、漫无目的去翻账本、看凭证“撒网捞鱼”式的工作方法再度出现。在此基础上，用足够的时间和精力做实审前调查，从被审计单位的工作制度、财务管理、执行财经纪律、资产处置、业务往来、收费管理、代收代缴等方面，运用抽样法、排查法、调查法、风险评估法等进行初步梳理，以年度计划安排时拟定的切入“点”为参照系，运用排除法梳出一、二个重点，作为实际操作中的切入“点”。二是借鉴同类项目。在我们已做过的项目中，都有一些好的切入方法，多数项目都选择重点进行切入，这为我们开展新的项目切入提供了可资借鉴的做法。因此，在做任何项目时，只要过去有同类型的项目，都将审计档案拿来看一看，是好的做法作为经验学一学，对于做得不到位、不成功的地方，作为自己做新项目的鉴戒。这样经过比较性研究选择的切入“点”，既少走弯路，又避免犯同样的错误。三是适时搞好修正。一个项目的重点，我们虽然在拿项目计划时就已考虑，审前调查也已作为首要问题在研究，但这些毕竟是粗线条的概念性的，需要具体的审计实践进行检验。经过检验，符合被审计单位的实际情况的，我们就要按照拟订的重点继续做下去，深挖一锹见成果。如果事情的发展不如我们设想的那样，就要重新思考和认识，分析事先确定的重点审计不下去的原因，调整切入的“点”和方法手段。如果确实是事先在思路上出了问题，就要根据审计时掌握的被审计单位的现实情况，在一些过去被拟定为次重点中再进行优选，重新确立重点，不至于在统领项目全局的“纲”上出现偏差，使该项目的审计限于被动。选准切入点是项目成败的关健，往往有的项目查出了很多问题，但由于未找到切入点，只能是作为一般性问题在审计报告中列示，没有深度，没有力度，不痛不痒，对被审计单位也没有威慑力，因此切入点的选择至关重要。我们过去的精品项目或优秀项目无不是因为“点”选得准，成果就大。2005年我局实施的建管处审计项目，被国家审计署表彰为优秀审计项目，其实当时我们就抓住一个切入点，就是该单位2004年有一笔50万元的资金，在银行账上表现为一收一支，表面看没有任何问题，但我们抓住了这个点，一追到底，最后查明是单位负责人借出资金用于朋友注册公司用，虽然只挪用了不到10天时间，但我们却找到了突破的“点”，该单位负责人、财政局的一个股长的问题就撕开了口子，为查处该单位的问题找到关健点。（二）、抓实基本“线”，射线伸展觅疑迹。无论是财政财务收支审计，还是专项资金使用情况审计，或者是经济责任审计，基本上都通向资金使用、管理职能、权力运行这三条线。顺着这三条线进行延伸拓展，就不难发现问题。用这些“射线”上的延伸拓展，为切入“点”的深入突破服务。一是抓住资金管理线，查找资金运行上的问题。资金管理在一个单位是比较重大的财务活动，资金的流向、流速、流量是整个财务活动的最直接反映。在资金的流向上，主要看流进流出的方向是否属于正常范畴，有没有非正常往来关系的单位资金流进来，有没有不该流向的单位流出去。在资金的流速上，主要看一些资金短时间内频繁进出，有的往往是几个同样数额的资金在进出，有的进出是正常关系，有的是偶然关系，对这些偶然关系的进出要特别留意，适时做好延伸审计工作。在资金的流量上，主要看非正常往来关系的大额资金进出。通过将资金流向上的非正常往来关系，流速上的有悖常态的频繁进出，流量上的超常规运动三方面综合起来思考，进而对一些疑点穷追不舍，就能查出贪污、挪用、私设小金库等问题。二是抓住管理职能线，查找管理控