国际避税案例分析--转让定价

国际避税案例分析－转让定价目录宝洁公司避税案例01星巴克避税案例02对比分析03现状对策04税收在国家的经济中起着举足轻重的作用。长久以来，企业与政府之间进行着反反复复的避税与反避税的博弈。转让定价是税收征管中碰到的一个非常棘手的问题。主要表现形式：货物购销、货款往来、提供劳务、固定资产的购销或租赁、无形资产的转让或使用。一、宝洁避税失败案例简介：自1993年以来，广州宝洁一直蝉联全国轻工行业向国家上缴税额最多的企业的名号。而正是这家缴税大户，在2003年上半年，被查出漏报了应纳税所得额共5.96亿元，并补缴企业所得税8149万元。这是至2003年以来广州市反避税调整单个案件补缴税额最大的案例。具体内容：2002年，在宝洁公司的关联企业中部分公司出现连续亏损，这些公司失去了向银行借贷的能力。于是宝洁公司以公司本部的名义向中国银行广东省分行寻求总金额高达20亿元左右的巨额贷款。但与正常企业行为相违背的是，宝洁公司又拨出巨资以无息借贷的方式借给其关联企业使用，这个举动造成避税行为产生。综合来看，宝洁将此次的资金使用权的转让定价即贷款利息定为零，减少了两个企业当年应缴纳的税收之和，规避了大量的所得税，行成了漏税。二、星巴克避税案例简介：在过去的3年期间，星巴克的英国财务报告一直显示亏损，没有支付所得税。但市场分析师宣称星巴克在英国的业务是“可盈利的”。据统计，星巴克自1998年在英国开业以来，一共开设了735家分店。通过使用合法的避税策略，实现30亿英镑销售收入，却仅支付了860万英镑所得税。转让定价特许权使用费资本弱化三个“妙招”：第一招，星巴克总部规定在英国以及所有海外经营的星巴克，每年需要向星巴克集团公司的“星巴克”品牌支付年销售额6%的知识产权费。这笔支出一方面减少了星巴克英国公司的应纳税所得额，另一方面又把知识产权费用转移到税率很低的国家，纳入该国星巴克公司的应纳税所得额，从而支付相对较低的税费。第二招，英国星巴克所用的咖啡豆均来自在瑞士的星巴克咖啡贸易有限公司。在咖啡豆运抵英国前，需经过星巴克在荷兰阿姆斯特丹设立的烘培公司进行烘培加工。在此过程中，英国星巴克会支付超额的费用给瑞士和荷兰两家公司，这样就降低了星巴克在英国的应纳税所得额，同时把资金转移到税率极低的瑞士和荷兰两国。第三招，英国星巴克利用公司间借贷，把利润转移到低税率国家避税。英国星巴克去年在财务上实现其所有的经费几乎都来自借款，并且支付了星巴克集团旗下公司200万英镑的利息。三、对比分析：宝洁：将此次的资金使用权的转让定价即贷款利息定为零，减少了两个企业当年应缴纳的税收之和，规避了大量的所得税，行成了漏税。星巴克：1）分公司支付年销售额6%的知识产权费；2）利用生产原料把资金转移到税率极低的瑞士和荷兰两国；3）利用公司间借贷，把利润转移到低税率国家避税。企业若想达到极节省税负又避免潜在的法律风险，在现阶段全球反避税的大背景下还是需要审慎的。结论：据估算，跨国公司每年避税给中国造成的税收损失在300亿元以上。其中，转让定价实现的避税总额占整个跨国公司避税总额的60%。四、现状：应对：对税务部门来说：实行一个更完善的转让定价税制；对企业来说：在进行纳税筹划时，既要合理合法的实现节税，又要避免滑入偷税的误区，对多税种、多税率间的税种结构、整体和局部、眼前利益和长远利益的关系综合考虑，实现企业经济利益的最大化。Thanks