法律责任中的几个

法律责任中的几个基本概念法律诉讼中的几个基本概念•谁可以成为起诉注册会计师的原告？•起诉方（原告）需要有一定的法律依据；•证据是所有诉讼取胜的关键，还需要明确诉讼中的举证责任。谁可以起诉CPACPA只对依据其专业服务和报告的服务客户和第三方承担民事责任。客户第三者客户起诉理由可以是：违反合同责任民事侵权责任违反保密要求第三者起诉CPA的理由可以是：CPA存在过失起诉的原由•注册会计师被认定需承担法律责任，则其专业行为应存在过失，即未能在审计过程中遵循相应的职业规范，保持应有的职业关注。按照其程度可分为：•一般过失•重大过失•推定欺诈•实际欺诈做出这四种划分，是利于法庭据情节轻重判定注册会计师法律责任起诉的法律依据客户、第三者起诉注册会计师需有法律依据：•在英美等西方国家，客户和第三者可以根据普通法（习惯法），即依据法院在以往判决中所确定的原则来进行诉讼。也可以根据按立法程序制定和颁布的法律，即成文法进行诉讼。•我国等大陆法系国家则只按照成文法进行诉讼。我国涉及注册会计师专业的成文法包括：注册会计师法，民法、刑法、公司法、证券法等。运用普通法受环境、地区、律师、法官观点的影响，各原则间有出入。运用时须注意“适用性”。诉讼成立的要件对注册会计师诉讼成立要有以下要素：•1、因依赖审计过的财务报表及其建议而导致损失。–关键是说明“损失”存在及大小。损失可以是证券下跌、资产亏数额的程度。对于这一要素应当是：谁起诉，谁主张，即证据应由原告提供。•2、经过审计的财务报表及其建议是错误的。–该要素是上一要素的前提，也由原告提供证据。但是由于原告可能无法得知审计的具体情况，因此，也可能存在着举证责任倒置的情况。•3、导致的损失与审计后的错误的财务报表及建议有因果关系，即第一要素和第二要素之间存在如下的因果关系：–财务报表及其建议是原告决策的依据–依据该财务报表及其建议决策必然导致损失–举证一般也由原告提供。法律诉讼逻辑过程内部控制失效了吗？运用了实质性测试程序吗？错报没有查出重大吗？否没有过失是是符合性测试应当揭示出来吗？否否是普通过失是否是否有欺骗动机？是欺诈否重大过失关于审理证券市场因虚假陈述引发民事赔偿案件的若干规定•原告提起诉讼应提交证据：–行政处罚通知决定或公告、人民法院的刑事判决文书–自然人、法人、或其他组织的身份证明文件–进行交易的凭证等投资损失证据材料关于审理证券市场因虚假陈述引发民事赔偿案件的若干规定•可能成为虚假陈述行为人的被告包括：–（1）发起人、控股股东等实际控制人–（2）发行人或上市公司–（3）证券承销商–（4）证券上市推荐人–（5）会计师事务所、律师事务所、资产评估机构等专业中介服务机构–（6）上述2、3、4单位中负有责任的董事、监事和经理等高管人员及5项中的直接责任人–（7）其他作出虚假陈述的机构或个人关于审理证券市场因虚假陈述引发民事赔偿案件的若干规定•证券民事赔偿诉讼的诉讼方式：–单独诉讼–共同诉讼：人数固定的代表人诉讼方式，即原告人数应当在开庭审理前确定。共同诉讼的原告人数多可推选2-5名诉讼代表人，每名诉讼代表人可委托1-2名诉讼代理人。西方国家通常采用集团诉讼方式关于审理证券市场因虚假陈述引发民事赔偿案件的若干规定虚假陈述的认定虚假记载误导性陈述重大遗漏不正当披露信息披露义务人在披露信息时，将不存在的事实在信息披露文件中予以记载的行为。虚假陈述行为人在信息披露文件中或通过媒体作出使投资人对其投资行为发生错误判断并产生重大影响的陈述。信息披露义务人在信息披露文件中，未将应当记载的事项完全或部分予以记载。信息披露义务人未在适当期限内或者未以法定方式公开披露应当披露的信息。关于审理证券市场因虚假陈述引发民事赔偿案件的若干规定•认定虚假陈述与损害结果之间存在因果关系的是：–（1）投资人所投资的是与虚假陈述直接关联的证券；–（2）投资人在虚假陈述实施日及以后，至揭露日或者更正日之前买入该证券；–（3）投资人在虚假陈述揭露日或者更正日及以后，因卖出该证券发生亏损，或因持续持有该证券而产生亏损。关于审理证券市场因虚假陈述引发民事赔偿案件的若干规定•以下认定虚假陈述与损害结果之间不存在因果关系：–（1）在虚假陈述揭露日或者更正日之前已经卖出证券；–（2）在虚假陈述揭露日或者更正日及以后进行的投资；–（3）明知虚假陈述存在而进行的投资；–（4）损失或者部分损失是由证券市场系统风险等其他因素所导致；–（5）属于恶意投资、操纵证券价格的。关于审理证券市场因虚假陈述引发民事赔偿案件的若干规定•归责和免责条款：专业中介服务机构及其直接责任人违反证券法第161条和202条的规定虚假陈述，给投资人造成损失的，就其负有责任的部分承担赔偿责任，但有证据证明无过错的，应予免责。•即承担民事责任的前提是：主观上有过错，客观上造成投资人损失。关于审理证券市场因虚假陈述引发民事赔偿案件的若干规定•投资者可以索赔的范围：•投资差额损失，即买入和卖出价的差额损失•投资差额损失部分的佣金和印花税•上述资金利息。利息损失自买入证券日至卖出证券日或基准日以银行同期活期存款利率计算。