第2章财务分析信息

财务分析东北财经大学会计学院第二章财务分析信息基础张先治教授主讲教学目的掌握财务分析信息的种类明确财务分析信息的作用熟悉年度报告的结构与内容掌握财务报告的内容与作用财务目标至财务效果循环资本增值筹资活动投资活动经营活动分配活动资产负债表利润表现金流量表偿债能力营运能力盈利能力增长能力企业价值财务目标财务活动财务报表财务效率财务结果本章课讲授内容第一节财务分析信息种类与作用第二节年度报告的内容与作用第三节财务报告的内容与作用第一节财务分析信息的种类与作用•一、财务分析的信息需求与作用•二、财务分析信息的质量要求•三、财务分析信息的种类财务分析信息需求与作用•为什么分析?•怎样分析?•需要什么信息?•相关性与可靠性••财务分析是在财务分析信息需求者与供给者之间架起的一座桥梁•财务分析产生于会计信息供给和需求发展的共同作用•财务分析过程实际上也是财务分析信息搜集、处理和使用的过程。因此可见掌握财务分析信息的重要性！财务分析会计学管理学XXXXXX财务学经济学•财务分析信息需求：•财务决策与控制的需求•筹资管理信息需求•投资管理信息需求•经营管理信息需求•分配管理信息需求•其他经营管理的需求（利益相关者）•财务分析相关信息•年度报告信息是最重要的财务分析信息•国家相关政策法规信息•企业面临国内外市场信息财务分析信息的质量要求•财务信息的相关性•财务信息的完整性•财务信息的系统性•财务信息可靠性•财务信息的准确性•财务信息的及时性•财务信息的可预测性财务分析信息的种类•按信息来源分•内部信息——外部信息•按取得时间的确定性程度分•定期信息——不定期信息•按信息实际发生与否分•实际信息——标准信息内部信息与外部信息•分析主体(企业)内部信息•上市公司年报信息•企业其他会计、统计与业务信息•外部信息•政策法规•市场信息政策法规信息•经济体制方面的政策•宏观经济政策•产业政策与技术政策财务分析法规与政策依据•一、会计法规体系•（一）全国人大及其常委会颁布的法律•（二）国务院制定或颁布的法规•（三）财政部及其与其他部委联合制定和颁布的法规•（四）地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规•（五）企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管理制度•二、财务分析中应注意的会计原则市场信息•综合部门发布的信息•证券市场的信息•其他市场的信息•企业间交流的信息•其他有关信息定期信息与不定期信息•定期信息•上市公司年度报告等•国家统计局、发改委等部门信息•不定期信息•政策信息•市场信息实际信息与标准信息•实际信息•标准信息•国家标准•部门标准•企业标准财务分析标准信息•（一）经验标准•（二）历史标准•（三）行业标准•（四）预算标准第二节年度报告的内容与作用•年度报告内涵与作用•管理层讨论与分析•审计报告•内部控制评价报告年度报告的内涵•年度报告是公司以年度为时间单位,定期、按时对外提供的财务报告和其他经营成果、财务状况和现金流量信息的报告。年度报告的内容•1公司简介•2公司资料•3财务摘要•4年度大事记•5董事长致辞•6管理层讨论与分析•7董事会报告•8企业治理报告•9监事会报告•10董事、监事及高级管理人员简介•11财务报告—综合损益表—综合资产负债表—综合权益变动表—综合现金流量表—综合财务报表附注•12过去四个会计年度财务摘要年度报告的作用•年度报告在财务分析中的作用,主要表现在以下三个方面:•1.介绍公司行业情况和内部治理机制等背景资料。•2.披露公司的经营成果和财务状况。•3.提供公司未来的经营计划。管理层讨论与分析•报告期内公司经营情况的介绍•报告期公司经营状况、财务状况和财务成果分析•对公司未来发展的展望审计报告•一、审计报告意见•无保留意见•有保留意见•反面意见•放弃发表意见•二、审计报告类型•不附条件的意见•附条件的意见内部控制评价报告•内部控制评价需要对内部控制确认加以确定，并按其影响程度分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。内部控制评价报告•内部控制评价报告至少应当披露下列内容：（1）董事会对内部控制报告真实性的声明；（2）内部控制评价工作的总体情况；（3）内部控制评价的依据；（4）内部控制评价的范围；（5）内部控制评价的程序和方法；（6）内部控制缺陷及其认定情况；（7）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施；（8）内部控制有效性的结论。内部控制评价披露•上市公司在完成内部控制评价后，应当编制内部控制自我评价自评报告，并应在年度报告披露的同时，披露年度内部控制自我评估报告，同时披露会计师事务所对内部控制自我评估报告的核实评价意见。第三节财务报告的内容与作用•财务报告内涵与作用•财务会计报表•财务会计报表附注•财务报表的局限性财务报告内涵与作用•一、财务报告的内涵与种类•(一)财务报告的定义•财务分析报告/会计报告•(二)会计报表的种类•二、会计报告披露及其作用财务报告的内涵•财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。其中,财务报表由报表本身及其附注两部分构成,附注是财务报表的有机组成部分,而报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表等。会计报表的种类•（一）按其反映的经济内容分：•资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表•（二）按其编制范围分：•企业会计报表、合并会计报表•（三）按其使用对象分：•对外会计报表、对内会计报表•（四）按其编制时间分：•年度报表、季度报表、月度报表财务报告披露及其作用•财务报告披露：强制披露与自愿披露•财务报告披露作用•财务报告披露原则（真实公允、充分披露、重要性、成本效益）•财务报告披露形式与时间财务会计报表•一、资产负债表•二、利润表•三、现金流量表•四、所有者权益变动表财务活动与财务报表投资经营与分配（股权筹资）筹资资产资产负债表负债和净资产（特定时点）流动资产利润表所有者权益变动表流动负债收入++成本费用非流动负债利润总额+非流动资产所得税所有者权益=净利润=总资产留用利润总负债和净资产向股东支付股利现金流量表投资活动经营活动筹资活动现金流入量现金流入量现金流入量现金流出量现金流出量现金流出量现金净流量现金净流量现金净流量实收资本资本公积盈余公积未分配利润资产负债表•基本结构与内容•资产项目的构成及作用•负债项目的构成及作用•所有者权益项目的构成及作用•资产负债表相关报表•资产减值准备明细表•应付职工薪酬明细表•应交税费明细表利润表•基本结构与内容•单步式利润表•多步式利润表•利润表的信息作用•利润表相关报表•利润分配表•分部报表•主营产品销售利润表现金流量表•基本结构与内容•现金流量表主表•现金流量表补充资料•现金流量表的信息作用所有者权益变动表•基本结构与内容•所有者权益的构成•所有者权益变动表的信息作用•所有者权益总体增减变动信息•所有者权益结构变动信息•所有者权益变动对利润及资产负债的辅助信息•企业全面收益信息会计报表附注•企业的基本情况•财务报表的编制基础•遵循企业会计准则的声明•重要会计政策和会计估计•会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明•重要报表项目的说明以及重要事项揭示等内容会计假设与会计原则•会计的基本假设：持续经营、会计主体、会计分期、货币计量。•财务会计的一般原则归纳为：重要性原则、谨慎性原则、实质重于形式原则，可比性原则、相关性、明晰性、及时性、客观性原则。会计政策•会计政策信息包括存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、生物资产、无形资产、非货币性资产交换、资产减值、职工薪酬、企业年金基金、股份支付、债务重组、或有事项、收入、建造合同、政府补助、借款费用、所得税、外币折算、企业合并、租赁、金融工具确认和计量、金融资产转移、合并财务报表、每股收益、分部报告、金融工具列报等。会计政策变更分析•会计政策变更的性质、内容和原因;当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额;无法进行追溯调整的,说明该事实和原因以及开始应用变更后的会计政策的时点、具体应用情况。会计估计•会计估计是指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断。•会计估计的项目通常有：坏帐准备计提金额；存货遭受损毁、全部或部分陈旧过时；固定资产的使用年限与净残值；无形资产的受益期限；或有损失，预计负债，等等。•比如,会计估计变更的内容和原因;会计估计变更对当期和未来期间的影响数;会计估计变更的影响数不能确定的,披露这一事实和原因。重要事项•或有事项•日后事项•关联交易财务会计报表的局限性•（一）财务会计报表计量的局限性•（二）财务会计报表内容的局限性•（三）财务会计报表时间的局限性复习思考题•如何理解财务报告信息在财务分析信息中的地位与作用？•如何理解会计政策与会计估计变更在财务分析信息中的重要性？•财务会计报表信息的局限性有哪些？