应付职工薪酬的计提和发放的账务处理

应付职工薪酬的计提和发放的账务处理职工薪酬：指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬职工包括：（一）与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；（二）未与企业订立劳动合同、但由企业正式任命的企业治理层和管理层人员，如董事会成员、监事会成员等；（三）在企业的计划和控制下虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命但为其提供与职工类似服务的人员。职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴；（二）职工福利费；（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；（四）住房公积金；（五）工会经费和职工教育经费；（六）非货币性福利；（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿；（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。一、货币性职工薪酬会计分录：借：生产成本/制造费用/管理费用/在建工程等贷：应付职工薪酬—工资—职工福利—社会保险费—住房公积金—工会经费—职工教育经费—非货币性福利原则：贷方确认“应付职工薪酬”负债，借方根据职工提供劳务的受益对象记入相应的成本费用。二、非货币性职工薪酬1.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据收益对象，按该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。会计分录借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品2.企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，将每月计提的折旧会计分录（受益方）借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：累计折旧3、企业租赁住房等资产无偿提供给职工使用的，将每月应付的租金会计分录（受益方）借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬—非货币性福利借：应付职工薪酬—非货币性福利贷：银行存款Ps:难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。三、发放工资、奖金、津贴和补贴时，企业会代扣“五险一金”等，替职工上缴给相应的有关部门：会计分录借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金应交税费——应交个人所得税（代扣个税）其他应收款（代扣房租、水电、原垫付的家属费用等）其他应付款（应付工资薪酬）（代扣的由职工负担的“五险一金”）ps：其他应付款是代扣的“五险一金”，这不同于前面计提的“社会保险”和“住房公积金”，虽然内容一样，但是前者是职工负担，来源于职工的工资，后者是企业自己负担企业个人工会经费2%教育经费1.5%养老保险20%8%医疗保险10%2%住房公积金12%12%生育保险1%工伤保险0.8%失业保险2%1%保险等费用的计提比例上交“五险一金”会计分录借：应付职工薪酬——社会保险费——住房公积金（以上由企业负担的部分。）其他应付款（应付工资薪酬（由职工负担，企业在发工资时已经代扣，现在代缴）贷：银行存款计提工资会计分录（1）计提工资时借：管理费用--工资贷：应付职工薪酬--工资（2）发放工资时：借：应付职工薪酬--工资贷：应交税费--个人所得税贷：其他应付款--社保（个人）贷：其他应付款--公积金（个人）贷：库存现金（3）交纳社保时：借：管理费用--社保（公司承担）借：管理费用--公积金（公司）借：其他应付款--社保（个人）借：其他应付款--公积金（个人））贷：银行存款