第三章 营业税法律制度

第三章营业税法律制度2010初级经济法一.概述1.含义对在我国境内提供应税劳务,转让无形资产或销售不动产的单位和个人取得营业额征收的一种流转税。注意：不包括加工修理修配劳务以不动产、无形资产投资入股共同承担经营风险，接受投资方利润分配，不征收营业税。【例题单选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的是（）。（2004年）A.销售货物B.进口货物C.转让无形资产D.提供修理修配劳务【例题单选题】下列各项中，属于增值税征收范围的是（）。（2004年）A.提供通讯服务B.提供金融服务C.提供加工劳务D.提供旅游服务2.税目和税率3%文化体育业交通运输业建筑业邮电通信业5%服务业金融保险业转让无形资产销售不动产20%娱乐业（其中2004.07.01保龄球，台球5%）区分文化体育业和服务业文化体育业:表演,展览,培训,讲座,报告会,图书馆借阅业务服务业:旅游业,饮食业,广告业,租赁业,仓储业3.征税范围特殊规定（1）混合销售行为（最终只合并征收一种税）---同一销售行为既涉及增值税又涉及营业税，并且之间是从属关系。以经营主业为依据1.经营货物为主（增）从事货物生产，批发，零售2.经营劳务为主（营）其他企业（2）兼营行为1.兼营非应税行为（多元化经营）----既涉及增值税又涉及营业税，但两者间没有直接从属关系。分别核算：分别缴纳增值税，营业税不分别核算：由主管税务机关核定2.兼营不同税目应税行为分别核算：按各自税率计算不分别核算：从高适用税率【例题单选题】下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（）。A.电冰箱专卖店销售电冰箱并负责安装B.机场提供运输服务并附设商场销售货物C.建材商店销售建材并从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务并销售烟酒（3）视同发生应税行为单位个人将不动产或土地使用权无偿赠送他人单位个人自己新建建筑物后销售注意：自建自用不交纳营业税二计税依据1.全额（全部价款和价外费用）2.差额（扣除付给其他纳税人的部分不包括支付给本单位工人工资）3.组成计税价格＝营业成本（1+成本利润率）/（1-营业税税率）具体规定：1.全额征税（1）租赁业，仓储业全部租金收入（2）金融经纪业务全部手续费收入（3）保险初保业务全部保费收入（4）贷款业务营业额为全部利息收入（5）娱乐业为向顾客收取各项费用2.差额计税（1）建筑业，交通业将业务分给其他单位（2）广告代理业全部收入扣减支付给其他公司广告发布费（3）金融商品转让业务＝卖出价-买入价（4）旅游业全部收入扣除支付给其他单位个人住宿费，交通费，景点门票费等（5）转让无形资产/销售不动产＝全部收入-购置原价（6）单位个人进行演出，以全部收入-付给其他单位场地租赁费及付给经纪人佣金（7）融资租赁业务本期营业额＝（全部价款+价外费用-实际成本）*本期天数/全部天数个人销售住房购买时间住房类型5年5年普通住房差免税非普通住房全额差