4中国银行业监督管理委员会关于非银行金融机构全面推行资产质量五级分类管理的通知银监发[2004]4号

中国银行业监督管理委员会关于非银行金融机构全面推行资产质量五级分类管理的通知（银监发[2004]4号2004年2月5日）各银监局，银监会直接监管的信托投资公司、企业集团财务公司、金融租赁公司：为促进非银行金融机构加强资产风险管理，全面准确地识别、反映和监控资产风险，合理计提资产损失准备，加强不良资产管理与处置，决定从2004年起在非银行金融机构全面试行资产质量五级分类。为保证非银行金融机构资产质量五级分类工作的顺利进行，现将《非银行金融机构资产风险分类指导原则（试行）》（见附件）印发给你们，并就有关事项通知如下：一、试行范围。企业集团财务公司、金融租赁公司、汽车金融公司对全部资产试行资产质量五级分类。信托投资公司只对其自营业务部分进行五级分类。二、试行依据。《非银行金融机构资产风险分类指导原则（试行）》是各非银行金融机构实行资产风险分类的基本依据。各非银行金融机构可根据《非银行金融机构资产风险分类指导原则（试行）》，结合本公司资产的种类和特征，制定资产质量五级分类的具体标准，并报银监会或当地银监局备案。在资产分类过程中，不得将“一逾两呆”简单地对应到五级分类。三、组织管理。各机构要制定实施资产风险分类的内部管理办法，就资产分类的操作、认定、审核等工作程序、工作要求，以及相关部门在分类工作中的职责作出明确规定，对内部管理部门的职责作适当调整，落实资产分类责任部门，保证资产分类结果的真实和准确。同时，各机构要加强资产风险分类的业务培训和资产质量管理信息系统的建设。各机构应通过资产分类工作，发现管理中存在的问题，从而改善和加强日常管理，从内部消除影响资产质量的不利因素，提高风险管理能力和经营管理水平。四、报告要求。各机构应以2003年12月31日的资产为基数进行第一次分类，并将分类结果于2004年4月15日前报银监会或当地银监局。从2004年第二季度开始，每季后15个工作日内报送上季度的资产质量五级分类结果及其与上期相比的变化情况。年后45个工作日内，报送上年度的资产质量五级分类结果，并附分析报告。分类结果与上期报送数据变化较大时，须对变化的内容和原因作出解释，必要时银监会或银监局应对其进行专项检查。各机构向银监会或银监局报送资产分类统计表的具体格式要求见《非银行金融机构资产风险分类汇总表》和《非银行金融机构资产质量季度分析表》（见附表1、附表2）。各机构在上报资产质量五级分类结果时，不需要再报送“一逾两呆”的有关数据。五、资产损失准备金计提。各非银行金融机构应按照《金融企业呆账准备提取及呆账核销管理办法》（财金〔2001〕127号）和《非银行金融机构资产风险分类指导原则（试行）》的有关规定，结合自身的资产质量情况及经营状况，制定切实可行的“年度资产损失准备计提及核销计划”及不良资产处置计划，经董事会通过后报银监会或当地银监局备案。各机构应首先根据财政部规定的呆账准备金计提范围的资产按最低提取比例（1%）和资产分类后损失类资产的100%提足准备金，未提足之前不得进行分红。2003年度的分红应根据第一次资产风险分类的结果按上述要求足额提取准备金后再进行。六、监督检查。银监会或银监局根据《非银行金融机构资产风险分类指导原则（试行）》，对各非银行金融机构实行资产质量五级分类管理的制度是否完备，执行是否严格，分类程序是否合理，以及分类结果是否真实准确进行检查，并对其资产损失准备金计提和损失类资产核销的情况进行监督；银监会或银监局应将资产分类的执行情况作为非银行金融机构高级管理人员任职考核的重要内容。七、为便于非银行金融机构的资产分类工作，随文下发《资产分类表》（见附表3），供各机构参照使用。各非银行金融机构在资产质量分类试行中遇有问题，要及时向银监会或当地银监局报告。请各银监局将本通知转发至所监管的非银行金融机构法人单位。附件：非银行金融机构资产风险分类指导原则（试行）附表：（略）123表附件：非银行金融机构资产风险分类指导原则（试行）第一章总则第一条为加强非银行金融机构资产风险管理，改进资产分类方法，提高资产质量，特制定本指导原则。第二条本指导原则所指的资产风险分类，是指按照风险程度将资产划分为不同档次的过程。第三条资产风险分类要以资产价值的安全程度为核心，合理评估资产的风险和实际价值。第四条评估非银行金融机构资产质量，采用以风险为基础的分类方法（简称资产风险分类法），即把资产分为正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良资产。第五条资产风险分类应坚持全面性原则，通过风险分类，全面、真实、准确地反映资产质量的实际状况。第六条通过资产质量五级分类应达到以下目标：（一）揭示资产的实际价值和风险程度，真实、全面、动态地反映资产的质量；（二）发现资产使用、管理、监控、催收以及不良资产管理中存在的问题，加强对资产的风险管理；（三）为判断资产损失准备金是否充足提供依据。第二章债权类资产分类的标准第七条本指导原则中所称“债权类资产”包括：各种贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、租赁资产、贴现、担保及承兑汇票垫款、与金融机构的同业债权、债券投资、应收利息、其他各种应收款项等。第八条债权类资产风险分类五类资产的定义分别为：正常：交易对手能够履行合同或协议，没有足够理由怀疑债务本金及收益不能按时足额偿还。关注：尽管交易对手目前有能力偿还，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。次级：交易对手的偿还能力出现明显问题，完全依靠其正常经营收入无法足额偿还债务本金及收益，即使执行担保，也可能会造成一定损失。可疑：交易对手无法足额偿还债务本金及收益，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。损失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，资产及收益仍然无法收回，或只能收回极少部分。第九条使用资产风险分类法对债权类资产进行分类时，考虑的主要因素包括：（一）交易对手的还款能力；（二）交易对手的还款记录；（三）交易对手的还款意愿；（四）资产的担保；（五）资产偿还的法律责任；（六）非银行金融机构的内部管理和控制。交易对手的还款能力是一个综合概念，包括交易对手的信用状况、财务状况、影响还款的非财务因素等。第十条对债权类资产进行分类时，要以评估交易对手的偿还能力或资产的回收可能性为核心，把交易对手的正常经营收入作为主要还款来源，相关的担保作为次要还款来源。第十一条对债权类资产分类时，应将资产或收益的逾期天数作为资产分类的重要参考指标。如无充足的理由，相应资产的分类不应高于逾期时间所确定的分类级别。即使资产或收益的逾期天数未达到某一类别的标准，但若该项资产的风险状况符合这一类别的标准，则相应资产的分类结果不应高于该类别。第十二条贷款的分类，除严格执行本指导原则第八条、第九条的标准外，还应将相关债权的逾期天数作为分类的重要参考因素。本金或利息逾期90天以内，一般应划分为关注类；本金或利息逾期90天至180天，一般应划分为次级类；本金或利息逾期180天至360天，一般应划分为可疑类；本金或利息逾期360天以上，一般应划分损失类。第十三条贴现资产的分类应综合考虑承兑人、贴现申请人及贴现担保人的情况。逾期（超过票据到期日）没有收回的贴现资产，一般划分为次级类；贴现资产若具备其他更为严重的特征，可参照本指导原则第八条和第九条进一步调整分类级别。第十四条对同业债权的分类，除关注债务方的信用状况、偿还能力、偿还意愿、诉讼及执行情况外，还应将同业债权的逾期时间作为分类的重要参考因素。逾期同业债权，一般应划分为次级类；逾期3个月以上的同业债权，一般应划分为可疑类；逾期6个月以上的同业债权，一般应划分为损失类。交易对手为已撤销或破产的金融机构，其同业债权应至少划分为可疑类。交易对手虽未撤销或破产，但已停止经营、名存实亡，且无财产可执行的，应划分为损失类。第十五条证券回购协议项下的同业债权（即买入返售证券），如有足额的、实际的证券作担保时，除分析拆放对象的信用状况、逾期时间等因素外，还需要考虑担保证券的价值；若是违规进行的无券买空卖空或证券不过户的买入返售证券，与普通同业债权一样，只需要分析拆放对象的信用状况、逾期时间等因素。第十六条对于需要回收的其他应收款项，分类时除考虑交易对手的实际财务状况、还款能力、还款意愿、形成原因、实际用途外，还应将其账龄作为分类的重要参考因素。账龄为3个月之内的其他应收款，一般应划分为正常类；账龄为3个月至6个月的其他应收款，一般应划分为关注类；账龄为6个月至1年的其他应收款，一般应划分为次级类；账龄为1年至2年的其他应收款，一般应划分为可疑类；账龄为2年以上的其他应收款，一般应划分为损失类。第十七条对非上市交易债券的分类应考虑发债主体的资信状况和债券本息的可收回性。对国债、政策性金融债以及未到期3A级企业债，一般应划分为正常类；对已到期3A级企业债、未到期其他企业债，一般应划分为关注类；对已到期其他企业债一般应划分为次级类。对上市交易债券的分类，比照第二十条上市交易股票和基金的分类方法。第十八条需要重组的债权应至少划分为次级类；重组后的债权如果仍然逾期，或交易对手仍然无力归还资产，应至少归为可疑类。重组债权若具备其他更为严重的特征，可参照本指导原则第八条和第九条进一步调整分类级别。重组债权的分类级别在重组后至少六个月的观察期内不得调高；观察期结束后，应严格按照分类标准进行分类。重组债权指非银行金融机构由于交易对手财务状况恶化，或无力还款而对相关协议或合同条款作出调整的债权。第三章权益类资产分类的标准第十九条本指导原则中所称“权益类资产”包括：对股票和基金的短期投资、长期股权投资和其他权益性资产。第二十条对短期投资中可上市交易的股票和基金进行分类时，总体计算市场价值高于账面价值时，划分为正常类；总体计算市场价值低于账面价值时，相当于市场价值部分划分为关注类，折价部分（即账面价值减市场价值的差额部分）划分为损失类。在股票和基金发行主体经营状况严重恶化或股票和基金的市场价格严重扭曲的特殊情况下，应参照债权类资产的分类标准分析发行主体还款能力和资产的实际价值，并进行分类。第二十一条对非上市的其他短期投资参照本指导原则第二十二条长期股权投资的标准进行分类。第二十二条对长期股权投资的分类，应综合考虑被投资企业的经营状况及风险、财务状况、盈利能力、历史分红情况等因素。（一）被投资企业所有者权益大于实收资本，且经营状况良好，盈利能力较强，正常分红的，一般划分为正常类；（二）被投资企业所有者权益大于实收资本，但盈利能力一般，已不能正常分红的，一般划分为关注类；（三）被投资企业所有者权益小于实收资本或连续三年不分红，相应的投资一般划分为次级类；对新开业企业的股权投资；被投资企业所有者权益小于实收资本，但经营状况良好，经营前景较好，相应的投资可划分为关注类；（四）被投资企业资不抵债的，应至少划分为可疑类；资不抵债数额较大的，应划分为损失类。第二十三条对其他一些权益性投资的分类，应根据资产的实际属性（如土地等），参照本指导原则的相关标准和规定进行分类。第四章其他资产的分类标准第二十四条委托资产的分类，应首先进行甄别，对非银行金融机构不承担风险的委托资产及代理贷款不进行分类。对非银行金融机构（即受托方）承担风险的“委托资产”，调账后根据资产的类别（债权类资产、权益类资产）按自营业务参照上述相关规定进行风险分类。第二十五条对抵债资产的分类，应以抵债资产的评估价值和变现能力为主要分类依据。能在市场上随时变现，且市场价值或评估价值不低于资产抵债时价值的抵债资产，划分为正常类或关注类；能在市场上随时变现，但市场价值或评估价值低于资产抵债时价值的抵债资产，至少划分为次级类；变现能力较差，或变现时资产减值幅度较大的抵债资产，至少划分为可疑类。对抵债资产的价值评估至少应一年进行一次。第二十六条现金、对中央银行的债权、存放银行的活期存款不进行风险分类。第二十七条不涉及资金回收或资产变现，但又是非银行金融机构经营所必然产生的资产，不进行风险分类，如预付费用、席位保证金、差旅费借支、小额的应收款项、递延资产等。第二十八条对固定资产一般不进行分类，但固定资产由于技术陈旧、损坏、长期闲置等因素导致其