行政许可审批相关政策法规

1行政许可审批相关政策法规项目名称:福利企业认定及享受税收优惠的审批审批依据:国家税务总局《关于民政福利企业征收流转税问题的通知》（国税发[1994]155号）国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知（国税发[1994]155号）各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局：为了鼓励安置残疾人员就业，现对民政福利企业征收增值税、消费税、营业税问题通知如下:一、本通知所称民政福利企业应同时具备以下条件:(一)1994年1月1日以前，由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业，但不包括外商投资企业。1994年1月1日以后举办的民政福利企业，必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准，也可按本通知享受税收优惠。(二)安置“四残”人员占企业生产人员的35%以上(含35%)。“四残”是指盲、聋、哑及肢体残疾。对只挂名不参加劳动的“四残”人员不得作为“四残”人员计算比例。(三)有健全的管理制度，并建立了“四表一册”。即企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税使2用分配表、残疾职工名册。(四)经民政、税务部门验收合格，并发给《社会福利企业证书》。二、具体的优惠政策:(一)安置的“四残”人员占企业生产人员50%以上(含50%)的民政福利工业企业，其生产增值税应税货物，除本通知第三条列举的项目外，经税务机关审核后，可采取先征税后返还的办法，给予返还全部已纳增值税的照顾。返还办法是:民政福利工业企业在每一纳税期满10日内，如实进行纳税申请，并填开税票缴纳税款，由县级税务机关填开“收入退还书”，将已缴纳税款全部退还给纳税企业。(二)安置的“四残”人员占企业生产人员35%以上，未达到50%的民政福利工业企业，其生产销售的增值税应税货物，除本通知第三条列举的项目外，如发生亏损，可给予部分或全部返还已征增值税照顾，具体比例的掌握以不亏损为限。返还办法是:企业应先按规定纳税，全年发生亏损的，年底向当地主管税务机关提出申请，由县级主管税务机关审批返还。(三)安置的“四残”人员占企业生产人员35%以上(含35%)的民政福利企业，其经营属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务，免征营业税。三、下列项目不得享受对民政福利企业的税收优惠政策:(一)民政福利工业企业生产销售属于消费税的应税产品，3一律按规定征收消费税。(二)民政福利工业企业生产销售属于应征收消费税的货物，不能享受先征后返还增值税的优惠政策。(三)民政福利工业企业享受先征后返还增值税的货物，只限于本企业生产的货物。对外购货物直接销售和委托外单位加工的货物不适用先征后返还增值税的办法。(四)民政福利工业生产企业销售给外贸企业或其他企业出口的货物不适用先征后返还增值税的办法。(五)从事商品批发、商品零售的民政福利企业，不得减免增值税。四、属于小规模纳税人的民政福利工业企业，如果符合上述条件，可按6%的征收率返还已征税款。五、主管税务机关应按月统计逐级上报实际征税及返还税款的数字。六、各地要根据民政部和国家税务总局有关开展对社会福利企业进行清理整顿的精神，对现有的民政福利企业进行清理和整顿，凡不符合规定标准的，一律不得享受税收优惠照顾。七、本通知从1994年1月1日起执行，期限暂定2年。国家税务总局一九九四年七月四日4项目名称:城镇土地使用税减免的审批审批依据:国家税务总局《关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知》（国税函[2004]940号）国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免审批项目管理层级后有关问题的通知（国税函[2004]940号）根据方便纳税人和有利于税收管理的原则，现将《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2004〕16号）中,关于下放“城镇土地使用税困难减免审批”管理层级的行政审批项目实施后有关管理问题通知如下：一、纳税人因缴纳城镇土地使用税确有困难（含遭受自然二、纳税人办理城镇土地使用税困难减免税须提出书面申请并提供相关情况材料，报主管地方税务机关审核后，由省、三、城镇土地使用税减免税审批权限应集中在省级(含计划单列市)地方税务机关，不得下放。四、各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务部门在办理减免税审批时，应当按照国家的产业政策、土地管理的有关规定和企业的实际情况严格把关。对国家限制发展的行业、5占地不合理的企业，一般不予减税免税；对国家不鼓励发展、以及非客观原因发生纳税困难的，原则上也不给予减税免税；其他情况确实需要减税免税的，应当认真核实情况，从严掌握。务管理的要求，制定和规范城镇土地使用税减免税审批的程序六、本规定自2004年7月1日起执行。《国家税务总局关于适当下放城镇土地使用税减免税审批权限的通知》(国税发〔1992〕053号)同时废止。国家税务总局二○○四年八月二日6项目名称:对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用税额的确定审批依据:《中华人民共和国资源税暂行条例实施细则》（1993年12月30日财政部财法字[1993]043号）中华人民共和国资源税暂行条例实施细则（财法[1993]43号）第一条根据《中华人民共和国资源税暂行条例》(以下简称条例)第十五条的规定，制定本细则。第二条条例所附《资源税税目税额幅度表》中所列部分税目的征税范围限定如下:(一)原油，是指开采的天然原油，不包括人造石油。(二)天然气，是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不包括煤矿生产的天然气。(三)煤炭，是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。(四)其他非金属矿原矿，是指上列产品和井矿盐以外的非金属矿原矿。(五)固体盐，是指海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。第三条条例第一条所称单位，是指国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军7事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体经营者及其他个人。第四条资源税应税产品的具体适用税额，按本细则所附的《资源税税目税额明细表》执行。未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。矿产品等级的划分，按本细则所附《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。对于划分资源等级的应税产品，其《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照《资源税税目税额明细表》和《几个主要品种的矿山资源等级表》中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。第五条纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。第六条条例第九条所称资源税纳税义务发生时间具体规定如下:8(一)纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是:1.纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天；2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天；3.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。(二)纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。(三)扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。第七条条例第十一条所称的扣缴义务人，是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。第八条条例第十一条把收购未税矿产品的单位规定为资源税的扣缴义务人，是为了加强资源税的征管。主要适应税源小、零散、不定期开采、易漏税等情况，税务机关认为不易控管，由扣缴义务人在收购时代扣代缴未税矿产品为宜的。第九条扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。第十条根据条例第十二条规定，纳税人应纳的资源税应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳。具体实施时，跨省开采资源税应税产品的单位，其下属生产单位与核9算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量(或者自用量)及适用的单位税额计算划拨。第十一条纳税人具体适用的单位税额，由财政部根据其资源和开采条件等因素的变化情况适当进行定期调整。第十二条本细则由财政部解释，或者由国家税务总局解释。第十三条本细则自条例公布施行之日起实施。1983年9月28日财政部颁发的《中华人民共和国盐税条例(草案)实施细则》同时废止。财政部一九九三年十二月三十号10项目名称:跨市（省辖市）的总机构提取管理费税前扣除的审批审批依据:国家税务总局《总机构提取管理费税前扣除审批办法》（国税发[1996]177号）国家税务总局关于印发《总机构提取管理费税前扣除审批办法》的通知（国税发[1996]177号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：(通知略)总机构提取管理费税前扣除审批办法根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》(以下简称细则)和《国家税务总局关于印发关于加强中央企业所得税征收管理工作的意见的通知》(国税发[1995]188号)的精神，为强化征收管理，规范总机构管理费在所得税前的提取和扣除，特制定本办法。一、提取总机构管理费的范围凡具备企业法人资格和综合管理职能，并且为其下属分支机构和企业提供管理服务又无固定经营收入来源的经营管理与控制中心机构(以下简称总机构)，可以按照细则的有关规定，向下属分支机构和企业提取(分摊)总机构管理费。具有多级管11理机构的企业，可以分层次计提总机构管理费。不同时具备以上条件的，不得计提总机构管理费。二、审批总机构管理费的原则审批总机构管理费要坚持可能与需要、节约与合理的原则。确定总机构管理费的提取水平要考虑两个因素。(一)要能够满足总机构开展经营管理活动所必要的经费支出；(二)要本着节约、合理的精神，并考虑分摊企业的承受能力，确定管理费的支出。年度管理费的提取一般可以上年实际发生的管理费合理支出数额为基数，并考虑当年费用增减因素合理确定。三、总机构管理费的提取方式考虑到不同企业的实际情况，管理费的提取方式可从以下三种形式中选择一种:(一)按销售收入的一定比例；(二)按确定的合理数额分摊到各企业；(三)其他形式，如按资本金的数额按一定比例提取等。提取方式一经选择后不应变动。如果企业申请改变原有的提取方式，则必须提供详细的说明报告，送交主管税务机关审查，经同意后方可变更。按比例提取管理费的，原则上不能超过销售收入的2%。无论采取比例提取还是定额提取，都必须实行总额控制。12四、总机构管理费的审批管理费的提取，必须经过税务机关的审核批准。总机构及所属企业是跨省(自治区、直辖市)的，其管理费的提取比例或数额，由国家税务总局批准或授权总机构所在地省(自治区、直辖市)税务局审核批准，接受委托审批的，必须首先取得总局出具的委托书，未经授权，不得擅自批准，分摊企业所在地税务机关也不予确认。总机构及所属企业在同一省(自治区、直辖市)的，由所在省(自治区、直辖市)税务局在地市税务机关以上确定具体审批权限审批。申请提取管理费的总机构应在每年11月底以前向主管税务机关提供包括管理费汇集企业名单、提取额度、提取方式、上年分项管理费收支决算表、本年计划提取数及分项费用增减情况和有关财务报表等详细资料。总机构不能提供相关详细资料的，主管税务机关不予受理审批当年管理费事宜。五、总机构管理费的支出和审核总机构管理费的支出范围应严格限定在总机构所发生的与其经营管理有关的费用，其列支和扣除应按照税收法规、财务制度规定的标准执行，与经营管理无关的费用，如资本性支出、非工资奖励性支出，不得列支扣除。主管税务机关要加强对总机构管理费使用情况的监督检查，年度终了后，结合企业所得税汇算清缴工作，将其纳入重点稽核范围。按比例提取总机构管理费的，必须同时实行总额控制，在13总额以内的，可以据实使用；超过总额的，应调整计算征收所得税。总机构当年提取的